Prelegeri nr. 9,10

Tema nr. 6 Contabilitatea tranzacţiilor monetare şi de decontare

Relațiile economice sunt o condiție necesară pentru activitatea unei întreprinderi, deoarece asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea procesului de producție și livrarea și vânzarea la timp a produselor.

Legăturile economice sunt formalizate și asigurate prin acorduri, potrivit cărora unele întreprinderi sunt furnizori, în timp ce altele sunt cumpărători, consumatori și, prin urmare, plătitori. Pentru sosirea la timp numerar Avem nevoie de o organizare clară a plăților între cumpărători și furnizori.

Procesul economic presupune plăți bănești:

Cu personalul întreprinderii;

Cu buget;

Cu fonduri de asigurări sociale și de pensii;

Cu furnizorii și antreprenorii;

Și alte calcule.

Fondurile pot fi sub formă de numerar la casierie, stocate în conturi bancare curente sau speciale, precum și sub forma valori mobiliare.

Întreprinderile, indiferent de forma lor de proprietate, sunt obligate să-și depoziteze fondurile în instituții bancare. Decontările pentru obligațiile dumneavoastră cu alte întreprinderi au loc de obicei prin transfer bancar. În acest caz, banca acționează ca intermediar în decontări.

Relațiile dintre bănci și clienți sunt de natură contractuală. Clienții aleg în mod independent băncile pentru servicii de credit și decontare și pot efectua toate tipurile de operațiuni bancare în una sau mai multe bănci.

Pe lângă conturile curente, băncile pot deschide conturi speciale pentru stocarea fondurilor în scopuri strict desemnate. Clienții pot deschide numărul necesar de conturi curente, de depozit, valutare și alte conturi în bănci.

Numerarul primit de la bancă de către întreprinderi este cheltuit strict în scopul propus, și anume pentru a plăti salariile, pentru cheltuieli de călătorie, pentru achiziționarea de bunuri și alte nevoi de afaceri.

Casa de marcat Enterprise

Toate întreprinderile sunt obligate să păstreze fonduri într-o bancă și, pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă și să mențină toată documentația necesară în forma prescrisă.

Personalul companiei trebuie să includă un post de casier care este responsabil financiar de siguranța tuturor obiectelor de valoare acceptate de acesta. După emiterea unui ordin de angajare sau transferare a unui angajat în funcția de casier, managerul trebuie să-l familiarizeze, prin chitanță, cu Regulamentul privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar în moneda națională în Ucraina, aprobat prin Hotărârea BNU nr. 637. Apoi se încheie un contract de răspundere cu casieria. În baza acordului, casierul este responsabil pentru siguranța fondurilor din casa de marcat, înregistrarea documentelor primare de casă și menținerea registrului de casă, precum și pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta.

În întreprinderile mici, sarcinile de casier pot fi îndeplinite de contabil șef sau alt angajat din ordinul managerului.

Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată.

Camera de marcat trebuie să fie special echipată. Accesul în incinta casei de marcat al persoanelor care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis, iar ușile casei de marcat trebuie să fie închise din interior în timpul tranzacțiilor.

Depozitarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin întreprinderii în casa de marcat este strict interzisă.

Valoarea maximă a decontărilor în numerar între o întreprindere și alta într-o zi este stabilită printr-o rezoluție a Consiliului BNU. În acest moment, această sumă este de 10.000 UAH. Mai mult, nu contează dacă calculele au fost făcute folosind unul sau mai multe documente. Numărul de întreprinderi nu este limitat. Peste rata maximă, calculele se fac în formă fără numerar. Această restricție nu se aplică

Calcule cu indiviziiși fonduri fiduciare de stat;

Donații voluntare;

Plăți pentru energia electrică consumată;

Calcule ale întreprinderilor în timpul achiziționării de produse agricole;

Utilizarea fondurilor emise pentru o călătorie de afaceri.

Pentru a accelera rotația de numerar pentru întreprinderi, ei stabilesc limita casei de marcat și termenul limită pentru livrarea încasărilor în numerar.

Stabilirea unei limite de numerar produs de întreprindere pe cont propriu pe baza calculului limitei soldului de numerar din casa de marcat.

Întreprinderile au dreptul să păstreze în casa lor fonduri aferente fondului de salarii, precum și pensii, burse, dividende care depășesc limita stabilită timp de 3 zile lucrătoare, inclusiv în ziua primirii numerarului de la bancă.

Sume de numerar primite de la bancă și neutilizate în scopul propus în interiorul lor Termen limită, sunt returnate băncii cel târziu în următoarea zi lucrătoare. Sau pot rămâne în casa de marcat în limita stabilită.

Tranzacții cu numerar. Documente primare de numerar.

Toate tranzacțiile cu numerar sunt documentate cu ordine de numerar, declarații de cheltuieli, documente privind tranzacțiile cu carduri de plată și alte documente de numerar care, în condițiile legii, ar confirma faptul primirii sau emiterii de numerar.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile și extrasele de cheltuieli trebuie să fie completate de contabil cu cerneală închisă la culoare cu cerneală sau pix, folosind mașini de scris, instrumente informatice sau alte metode care ar asigura siguranța corespunzătoare a acestor înregistrări pentru perioada prescrisă.

Corecțiile în comenzile în numerar sunt interzise.

Ordinele de numerar sunt înregistrate de contabil în registrul documentelor de numerar.

După ce a primit o comandă de numerar sau o fișă de cheltuieli, casierul trebuie să verifice:

Disponibilitatea și autenticitatea semnăturilor relevante;

Corectitudinea documentului

Disponibilitatea aplicațiilor enumerate în document.

Ordinele de numerar sunt semnate de casier imediat după executare, iar anexele la acestea sunt ștampilate „PLĂTIT”

Acceptarea numerarului la casierie se întocmește cu ordin de primire de numerar (PKO), semnat de contabilul șef sau de o persoană împuternicită de șeful întreprinderii. Se emite o chitanță cu privire la primirea banilor, care este o parte a comenzii detașabilă cu amprenta sigiliului.

Eliberarea numerarului de la casierie se formalizează printr-un ordin de primire de numerar (RKO) sau o fișă de cheltuieli Documentele pentru plata numerarului trebuie semnate de către manager și contabilul șef. Ordinele de cheltuieli pot fi însoțite de un extras, calcule etc.

Când distribuiți numerar, casieria vă solicită să prezentați pașaportul. Persoana fizică semnează ordinul de cheltuieli și indică în cuvinte suma primită.

Documentul care dovedește predarea încasărilor către bancă este chitanța corespunzătoare ordinului de depunere în numerar al băncii. Dacă încasările au fost predate băncii prin colectori, atunci societatea trebuie să aibă o copie a extrasului de însoțire pentru punga de numerar, certificată prin semnătura și sigiliul colectorului.

Plățile aferente salariilor se fac de către casier fie conform casei de marcat, fie conform fișei de cheltuieli. Pe pagina de titlu a declarației se face o inscripție de autorizare privind emiterea de numerar. RKO se întocmește pe baza unui extras și se înregistrează după toate plățile.

Tranzacțiile în numerar pentru activitățile economice ale organizațiilor sunt una dintre verigile centrale care vă permit să rezolvați rapid multe probleme.

Numerar poate fi folosit:

• pentru salarii și plăți echivalente;
• cheltuieli de călătorie;
• cheltuieli de afaceri vizate;
• alte plăți.

Încasările în numerar pot fi:

• venituri pentru bunuri și servicii vândute;
• rambursarea restanțelor salariale ale angajaților;
• returnarea sumelor contabile;
• primirea de numerar pentru plăți direcționate dintr-un cont bancar;
• și alte chitanțe.

Organizarea casei de marcat

Persoana responsabila:

Să depoziteze, să primească și să emită numerar, la ordinul șefului organizației, a persoană responsabilă financiar: casier.

În unele cazuri, atribuțiile sale sunt îndeplinite de: un contabil-casier sau un contabil șef (la întreprinderile în care există un singur contabil). Un contract de răspundere financiară se încheie cu casieria (anual). Persoana desemnată poartă întreaga responsabilitate financiară și se supune ordinelor directorului și contabilului șef.

Camera de casa de marcat

Întreprinderea trebuie să aibă un sediu care să respecte standardele securitate la incendiu, echipat cu alarma de securitate si indeplineste toate cerintele necesare.

Documente care reglementează procedura de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă:

• „Regulament privind regulile...”, aprobat prin Ordinul 14-P din 05 ianuarie 1998;
• Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nr.18, elaborată la 4 octombrie 1993.

Stabilirea limitelor și a termenelor limită pentru numerarul disponibil

În fiecare an, la sfârșitul fiecărui an de raportare, economiștii întreprinderii sunt obligați să stabilească limitele planificate pentru banca de servicii și întreprinderea lor pentru anul precedent. Acestea trebuie să prevadă norme acceptabile de numerar în casa de marcat, calculate în funcție de încasările și cheltuielile de numerar pentru anul în curs.

În cazul oricăror modificări în activitățile întreprinderilor, limitele pot fi revizuite. Limitele sunt stabilite de bănci pe baza calculelor, convenite și aprobate de șefii întreprinderii și băncii.

Principalele sarcini ale managementului contabilitate tranzacții la casierie:

• asigurarea siguranței numerarului;
• executarea la timp a documentelor primare, înregistrarea acestora în jurnal (registrul de casă).

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Secvența de lucru cu documentele de numerar:

• verificarea corespondenței înregistrărilor din registrul de casă cu chitanțele primite și ordinele de cheltuieli;
• prelucrarea ulterioară a documentelor pentru reflectare în raportul de casierie cu indicarea corespondenței conturilor.

Fluxul de numerar este reflectat în contul activ 50 „Cash” și înregistrat în jurnalul nr. 1.

În prezent, majoritatea organizațiilor folosesc produse software 1C, care simplifică foarte mult procedura de monitorizare și completare a documentelor de numerar, rapoartelor și registrelor pentru tranzacții.

Stocarea valorilor mobiliare și a altor forme stricte de raportare

Pe lângă bani, casele de marcat pot stoca:

• documente bănești ( timbre poștale, tichete de stațiuni balneare, cambii și altele);
• formulare stricte de raportare ( cărți de muncăși căptușeli, borderouriși altele), luându-le în considerare în contul extrabilanțiar 006 „Forme de raportare stricte”).

Controlul tranzacțiilor cu numerar

Pe lângă reconcilierea zilnică a tranzacțiilor efective de numerar cu datele contabile, regulile prevăd audituri bruște efectuate la ordinele managerului.

Dacă sunt detectate abateri, lipsurile sunt reținute de la persoana responsabilă financiar, iar surplusurile sunt creditate.

Responsabilitatea managerului este de a crea condiții care să respecte regulile privind stocarea și utilizarea fondurilor și valorilor mobiliare, precum și să asigure controlul asupra implementării acestora.

Banca Centrală Au fost stabilite noi reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Implementarea lor a devenit obligatorie pentru toți cei implicați în activități comerciale.

Conceptul de tranzacție în numerar

Tranzacțiile cu numerar includ

• recepţie
• emitere
• depozitare
• recalcularea numerarului,

• umplere
• dirijarea
• recepţie
• eliberarea documentelor care însoţesc tranzacţiile băneşti.

Orice mișcare sau mișcare de fonduri trebuie să fie reflectată atunci când se efectuează o tranzacție în numerar. Există o anumită ordine care trebuie respectată cu strictețe.

Teoretic, doar cei care nu se ocupă de numerar pot fi scutiți de obligațiile de a menține o casă de marcat și de a efectua tranzacții cu numerar. În consecință, aceștia pot accepta bani și pot face plăți doar prin transfer bancar. În realitate, această opțiune este o excepție de la regulă.

În acest caz, în timpul auditului, inspectorul fiscal este informat în formă liberă doar că plăți fără numerar. Cererea trebuie să fie documentată.

Situațiile financiare ale unei întreprinderi mici sub lupă: de ce, când și cum.

Dacă există angajați în personal, atunci concediul de maternitate este relevant pentru tine.

Comanda noua din 1 iunie 2014

La 1 iunie 2014, în locul Regulamentului expirat al Băncii Centrale (BC) a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P, Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura pentru efectuarea tranzacţiilor cu numerar” a intrat în vigoare persoane juridiceŞi procedura simplificata efectuarea de tranzacții în numerar de către antreprenori individuali și întreprinderi mici.” Documentul a trecut înregistrare de stat la Ministerul Justiției al Federației Ruse.

Acum, conform noii proceduri, pentru întreprinzătorii individuali (IP) și întreprinderile mici (întreprinderi mici - SE) a fost ridicată limita privind suma de numerar din casa de marcat. Regula limită rămâne doar pentru organizațiile care nu sunt întreprinderi mici.

Acolo, formulele prin care se calculează limita de numerar rămân aceleași: fie pe baza cheltuielilor efective de numerar, fie pe baza volumului veniturilor. Dar relaxarea s-a făcut totuși. Acum astfel de întreprinderi pot alege formula de calcul a limitei de numerar care le este mai favorabilă.

În special, a fost anulată regula strictă pentru întreprinderile care nu au venituri în numerar de a stabili o limită de numerar numai pentru cheltuielile efective în numerar. Adică, acum astfel de întreprinderi pot schimba limita în avantajul lor. În plus biroul fiscal este lipsit de dreptul de a recalcula limita nou stabilită și poate controla doar dacă este respectată sau nu.

Cu toate acestea, pentru a evita conflictele cu autoritățile fiscale, este mai bine ca proprietarii (sau directorii executivi) unor astfel de întreprinderi să fie în siguranță - emiteți un ordin cu referire la Directiva Băncii Centrale nr. 2014, noua comanda stabilirea unei limite.

Inovații pentru antreprenorii individuali și întreprinderile mici

Acestea sunt după cum urmează:

— antreprenor individual acum nu sunteți obligat să mențineți atât registrul de numerar în sine, cât și, în consecință, încasările și ordinele de numerar (regula de păstrare a documentelor de numerar se aplică numai acelor antreprenori individuali care își desfășoară activitatea în regimuri fiscale speciale specificate în legislația fiscală);

- o altă relaxare se aplică atât întreprinzătorilor individuali, cât și întreprinderilor mici: aceștia au fost scoși de la obligația de a întocmi un registru al sumelor depuse (înainte de intrarea în vigoare a Directivei Băncii Centrale nr. 3210-U, un antreprenor individual sau un casier al unui întreprinderea individuală a fost obligată să înscrie în registru în ultima zi de plată în numerar fondurile neprimite de către angajați din orice motiv în valoare de „numerar”). Conform noii proceduri, în ultima zi de emitere a banilor, un întreprinzător individual sau un casier MP trebuie doar să noteze „depus” în extras (în dreptul numelui de familie al angajatului) și să sigileze înregistrarea. Apoi, antreprenorul individual afișează în declarație suma de „numerar” emisă efectiv și suma care trebuie depusă și semnează extrasul. Într-o întreprindere mică, procedura este aceeași, doar casierul le execută, după care transmite declarația contabilului șef sau altei persoane împuternicite pentru semnătură;

- noua procedură conține o altă relaxare pentru întreprinzătorii individuali care operează în regimuri fiscale speciale și întreprinderile mici - un antreprenor individual sau un casier poate să nu țină o carte de casă în zilele în care nu au existat plăți în numerar;

— conform Directivei Băncii Centrale nr. 3210-U, casieriile MP pot face modificări documentelor de numerar (dar nu și încasărilor de numerar și ordinelor de debit!). De exemplu, într-o carte de casă puteți tăia o înregistrare incorectă, o puteți introduce pe cea corectă lângă ea și puteți sigila corecția cu semnătura casieriei (dar asigurați-vă că descifrați esența corecțiilor - de ce, în legătură cu ce).

Tipuri de tranzacții cu numerar

Casa de marcat efectuează tranzacții cu numerar de intrare și de ieșire.

1. Tranzacțiile cu încasări în numerar sunt primirea de bani către casierie din orice sursă.
2. Tranzacțiile cu numerar de cheltuieli definesc acțiunea asociată cu retragerea numerarului din casa de marcat.

Tranzacțiile de cheltuieli cu numerar includ:

• plata avansurilor si salariilor angajatilor
• emiterea cheltuielilor de călătorie și ospitalitate
• emiterea de numerar pentru nevoile afacerii
• transferul de bani la bancă
• plăți sociale

Cine poate efectua tranzacții cu numerar

Tranzacțiile cu numerar au dreptul de a fi efectuate de un casier sau o altă persoană care este învestită cu aceste competențe de către șeful organizației. În ambele cazuri, este necesară emiterea unui ordin corespunzător.

Cel mai probabil, într-o afacere mică, pe baza standardelor de volum de muncă, va fi suficient un casier. Dar dacă sunt mai mulți dintre ei, atunci masa de personal Se introduce postul de casier superior.

Dacă luăm în considerare o situație în care nu există angajați, atunci tranzacțiile în numerar sunt efectuate de un antreprenor individual.

Reglementări privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este stabilită de Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse. Conform acestei prevederi privind tranzacțiile cu numerar, antreprenorii individuali și întreprinderile mici sunt obligați să respecte o anumită procedură de înregistrare a tranzacțiilor cu numerar. Anterior, documentul nu se aplica acestei categorii de antreprenori.

Pentru a reglementa ordinea circulației banilor, toți cei care folosesc numerar trebuie să respecte disciplina numerarului.

Documentarea tranzacțiilor cu numerar

1. Pentru a confirma mișcarea fondurilor, se utilizează o chitanță (PKO) și o comandă în numerar pentru cheltuieli (RKO). Acestea se referă la documentele primare pentru tranzacțiile cu numerar și au un formular aprobat general acceptat.

Ordin de primire
Indică sursa fondurilor.

Conform regulilor, trebuie completate un formular de comandă și o chitanță pentru această comandă. Dar, în practică, există cazuri când se limitează la completarea doar a chitanței. Regulile de umplere nu permit această opțiune. În primul rând, trebuie completat formularul de comandă, iar apoi trebuie emisă o chitanță.

Când este atașat documente suplimentare, atunci acestea trebuie indicate în comandă. Astfel de documente pot servi ca un act de muncă prestată sau de servicii prestate.

Ordinul de primire de numerar este semnat de un contabil sau altă persoană autorizată. Dar aceste puteri trebuie confirmate printr-o procură.

Banii trebuie să ajungă la casierie în ziua în care este întocmit ordinul de primire. În caz contrar, este invalid. Pregătirea la timp a unei comenzi este unul dintre punctele de conformitate cu disciplina de numerar.

Un ordin de numerar pentru cheltuieli este utilizat pentru a emite numerar din casa de marcat.
Se completează imediat înainte de emiterea fondurilor. Suma este introdusă manual de către destinatar însuși.

2. Toate informațiile sunt introduse în registrul de casă.

Trebuie completat în mod regulat și la timp. Acest document obligatoriu. Nu joacă niciun rol, se aplică casa de marcat sau nu.

Menținerea atentă a unui cash book este, în primul rând, disciplina de numerar, care trebuie respectată cu strictețe.

Cerințe de bază pentru proiectarea sa:

• Toate detaliile trebuie indicate pe prima foaie
• Cartea de casă este destinată păstrării unui singur an calendaristic și nu mai mult
• Toate paginile trebuie numerotate și apoi cusate. Numărul lor total este indicat pe ultima pagină

Registrul de numerar se completează pe baza comenzilor de numerar: primite și ieșite.

3. Dacă sunt angajați, atunci plățile în numerar se formalizează prin statul de plată sau statul de plată.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar implică monitorizarea mișcării numerarului.

Pentru a efectua tranzacții legate de numerar, contul 50 „Numerar” este utilizat în planul de conturi contabil.

Încasările de fonduri sunt contabilizate ca debit, în timp ce cheltuielile (plățile) sunt contabilizate ca credit. Dacă este necesar, se utilizează subconturi, cum ar fi:

• contabilizarea încasărilor și cheltuielilor de bani în moneda națională
• mutarea fondurilor prin diferite case de casă, dacă există mai multe dintre ele
• circulatia documentelor monetare

Contabilitatea sintetică a tranzacțiilor se efectuează pe contul de casierie. Vă permite să urmăriți toate mișcările de numerar.

Auditul tranzacțiilor cu numerar

Verificarea procedurii de disciplinare în numerar se realizează de către inspector fiscal. În cursul acesteia, rezultă:

• Cum este monitorizată casa de marcat?
• Registrul de casă este ținut corect?
• verificarea conformității rapoartelor cu documentația primară
• Cât de complet sunt contabilizate fondurile primite de la bancă?
• corespondența înregistrărilor cu datele bancare
• utilizarea fondurilor primite din contul curent în scopul propus
• se verifică controlul asupra respectării limitei de numerar stabilite

Pentru a evita aplicarea de penalități, este necesar să se monitorizeze dacă următoarele sunt completate și executate corect:

• cartea de numerar
• rapoarte privind ordinele de primire și debitare
• documente justificative necesare operațiunilor.

Sub rezerva acestora reguli obligatorii, organizarea managementului numerarului va fi considerată satisfăcătoare și auditul tranzacțiilor cu numerar se va încheia cu un rezultat pozitiv.

Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar

ÎN ordine generală Tranzacțiile cu numerar includ:

• primirea, siguranța și emiterea de fonduri
• intocmirea documentelor anexate
• audit casei de marcat
• respectarea disciplinei de numerar.

Pe baza acesteia, au fost stabilite reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar.

Un reprezentant al unei mici afaceri sau un antreprenor individual trebuie să stabilească în mod necesar o limită de numerar.

Un loc special este alocat în incintă pentru operațiunile cu casa de marcat. La sfârșitul zilei, numerarul rămas este calculat și retras. Acest lucru trebuie făcut zilnic.

Pentru a stabili o limită se întocmește un document administrativ. Se fixează prin comandă sub orice formă. Nu este nevoie să anunți pe nimeni. Perioada pentru care se stabilește limita este, de asemenea, decisă independent.

Antreprenorii individuali și întreprinderile mici trebuie să:

• determina limita soldului de bani din casa de marcat. Fondurile eliberate care depășesc limita stabilită trebuie păstrate în conturi bancare
• Toate tranzacțiile cu numerar trebuie să fie documentate cu o chitanță (PKO) și o comandă în numerar pentru cheltuieli (RKO). Toate documentele necesare în numerar trebuie să fie disponibile
• Țineți o carte de numerar zilnic. Introduceți toate intrările în el, de ex. faceți o postare completă a numerarului la casierie
• Șeful organizației (antreprenor individual) este obligat să asigure organizației gestionarea completă a tranzacțiilor cu numerar
• Nu este permisă acumularea de numerar peste limita stabilită. O excepție poate fi zilele de plată și weekendurile (sărbătorile nelucrătoare) dacă au fost efectuate tranzacții cu numerar.

Siguranța numerarului este asigurată pe cont propriu. Șeful întreprinderii (antreprenor individual) este responsabil pentru transferul în timp util a banilor către bancă și pentru limita de fonduri în casierie.

Casierul este responsabil pentru menținerea documentelor de numerar; tranzacțiile cu numerar sunt monitorizate de către manager și contabil.

Tranzacțiile cu numerar pot fi efectuate pe hârtie sau electronic. Documentele de numerar păstrate pe un computer trebuie tipărite și depuse în registrul de numerar o dată pe an.

Încălcări ale regulilor de efectuare a tranzacțiilor cu numerar

Răspunderea pentru încălcarea tranzacțiilor cu numerar prevede penalități. Pentru oficiali, acestea variază de la 4.000 de ruble. până la 5.000 de ruble, pentru întreprinderi – de la 40.000 de ruble. până la 50.000 de ruble.

Respectarea prevederilor de bază atunci când efectuați tranzacții cu numerar este garantată pentru a vă asigura împotriva erorilor asociate cu disciplina de numerar. Pentru a face acest lucru, trebuie să respectați regulile actuale și să monitorizați cu atenție modificările viitoare.

De la 1 iunie 2014 va fi introdusă o nouă procedură de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Va deveni mult mai simplu.

• Numărul de detalii din registrul de casă va fi redus. Nu va trebui să introduceți numerele de cont.
• Completarea formularului de chitanță și ordin de cheltuieli va deveni mai simplu.
• Limita de numerar va fi ridicată.
• Obligația de a menține un registru de casă va fi desființată.

Dar există încă reguli în vigoare atunci când, atunci când se efectuează tranzacții cu numerar, este necesar să se completeze un registru de numerar, să reflecte toate tranzacțiile în numerar ale unui antreprenor individual (LLC), să întocmească documente de numerar: ordine de primire de numerar (PKO), ieșire de numerar ordine (COS) și să respecte limita de decontare în numerar.

Organizațiile (EI) determină în mod independent măsuri pentru a asigura siguranța numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitării, transportului, precum și procedura și calendarul verificărilor interne ale numerarului (clauza 7 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie, 2014). Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în general în Federația Rusă este stabilită de Banca Centrală a Rusiei.

Este important ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. La urma urmei, încălcarea acestui ordin va duce la o amendă semnificativă (Partea 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

• pentru o organizație - de la 40 de mii de ruble. până la 50 de mii de ruble;
• pentru funcționarii săi și antreprenorii individuali - de la 4 mii de ruble. până la 5 mii de ruble

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în 2019: limită de numerar

Organizația trebuie să aibă o limită de numerar.

Limita de numerar este suma permisă de numerar care poate rămâne în casa de marcat a organizației la sfârșitul zilei de lucru. Sumele care depasesc limita trebuie depuse la banca.

Organizația determină această limită independent pe baza naturii activităților sale, precum și ținând cont de volumul încasărilor și plăților în numerar.

Formulele pentru calcularea limitei de numerar se găsesc la noi.

Este important de menționat că organizațiile care au legătură cu întreprinderile mici (IMM), precum și întreprinzătorii individuali, au dreptul de a nu stabili o limită de numerar și de a păstra în casa de marcat cât este necesar (clauza 2 a Directivei).

Puteți verifica dacă compania dvs. aparține SMP pe site-ul Federal Tax Service.

Tranzacții cu numerar în 2019: limită de numerar pentru divizii separate

În sucursalele separate (OP) care depun numerar în bancă, trebuie stabilită și o limită de numerar. Mai mult, organizația-mamă, dacă are un PO, este obligată să-și stabilească propria limită ținând cont de limitele acestor PO (clauza 2 din Directivă).

Documentul care stabilește limita de numerar pentru un anumit OP trebuie transferat de către organizația-mamă acestei divizii.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar în 2019: depășirea limitei de numerar

Sumele care depășesc limita stabilită trebuie depuse la bancă.

Adevărat, excesul este permis în zilele de plată a salariului/alte plăți, inclusiv în ziua primirii numerarului de la bancă în aceste scopuri, precum și în weekend/zile nelucrătoare sărbători(dacă societatea efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile). În acest caz, compania și oficialii săi nu vor fi sancționați.

Tranzacții cu numerar: limită de plată în numerar

Pe lângă limita de numerar, există și o limită a plăților în numerar între organizații/antreprenori individuali. Această limită este de 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract (). Adică, de exemplu, dacă o organizație cumpără bunuri în valoare de 150 de mii de ruble de la o altă entitate juridică în cadrul unui contract. și intenționează să facă plăți în rate, apoi suma tuturor plăților în numerar nu trebuie să depășească un total de 100 de mii de ruble, suma rămasă trebuie transferată vânzătorului prin transfer bancar.

Organizațiile/antreprenorii individuali pot schimba numerar cu fizicienii (chitanță/emitere) fără nicio restricție (clauza 6 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013).

Reguli de numerar

Desigur, documentarea fiecărei tranzacții în numerar este, de asemenea, de o importanță considerabilă. La urma urmei, o tranzacție neînregistrată poate duce la faptul că banii „pe hârtie” nu vor coincide cu suma reală. Și aceasta, din nou, este plină de amendă.

Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar: cine efectuează tranzacții cu numerar

Tranzacțiile în numerar trebuie efectuate de un casier sau de un alt angajat desemnat de șeful organizației/antreprenorului individual.

Casierul trebuie să fie familiarizat cu îndatoririle sale împotriva semnăturii (clauza 4 din directivă).

Dacă o organizație/întreprinzător individual angajează mai mulți casieri, unuia dintre ei ar trebui să i se atribuie funcțiile unui casier superior.

Apropo, managerul/antreprenorul individual poate prelua însuși gestionarea tranzacțiilor cu numerar.

Documentarea tranzacțiilor cu numerar

Documentele de casă (PKO, RKO) se întocmesc de către contabilul-șef sau o altă persoană ale cărei responsabilități, prin ordin al managerului/întreprinzătorului individual, includ executarea acestor documente. Se pot emite și documente de numerar oficial firme sau persoane fizice cu care s-au încheiat contracte pentru prestarea de servicii de contabilitate (clauza 4.3 din Instrucțiuni).

Întreprinzătorii individuali, indiferent de regimul de impozitare aplicat, nu pot întocmi documente de numerar, dar cu condiția să țină evidența veniturilor și cheltuielilor/indicatorilor fizici (clauza 4.1 din Directivă, clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 07.09.2014 N ED-4-2 /13338).

Tranzacții cu numerar: cine semnează documentele

În același timp, la înregistrarea documentelor de numerar pe hârtie, casierului i se oferă un sigiliu sau ștampilă (de exemplu, un sigiliu cu numele companiei, numărul de identificare fiscală a acesteia și cuvântul „Primit”). Prin aplicarea unui sigiliu/ștampilă pe documentele de numerar, casieria confirmă tranzacția în numerar.

Dacă managerul însuși este implicat în efectuarea tranzacțiilor cu numerar și în pregătirea documentelor de numerar, atunci, în consecință, numai el ar trebui să semneze documente de numerar.

Acceptarea numerarului

După cum am menționat mai sus, numerarul este acceptat la casierie conform PKO.

La primirea unui ordin de primire de numerar, casierul verifică (clauza 5.1 din Instrucțiuni):

• prezența semnăturii contabilului șef sau contabilului (în lipsa acestora, semnătura managerului) și verifică această semnătură cu eșantionul disponibil;
• conformitatea sumei în numerar indicate în cifre cu suma indicată în litere;
• disponibilitatea documentelor justificative menționate în PKO.

Casiera acceptă numerar cu foaie, bucată cu bucată. În acest caz, persoana care depune numerar în casa de marcat trebuie să aibă posibilitatea de a observa acțiunile casierului.

După ce a numărat banii, casierul verifică suma din PKO cu suma primită efectiv și, dacă sumele se potrivesc, casieria semnează PKO, pune un sigiliu/ștampilă pe chitanța pentru PKO și dă această chitanță persoanei care a depus banii.

La efectuarea plăților folosind casa de marcat sau sistemul de casă de marcat, se poate emite un ordin de primire de numerar pentru suma totală de numerar primită la finalizarea tranzacției cu numerar. Un astfel de PQR este completat pe baza casetei de control a casei de marcat, a taloanelor formularelor de raportare strictă (SRF), echivalată cu o chitanță de numerar etc.

Mișcarea ulterioară a PKO în cadrul organizației și stocarea acesteia depind de regulile stabilite de șeful companiei. PKO-urile trebuie păstrate timp de 5 ani (clauza 362 din Listă, aprobată prin Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 25 august 2010 N 558).

Retragere de numerar

Când retrageți numerar din casa de marcat, trebuie să înregistrați o casă de marcat. După ce l-a primit, casierul verifică (clauza 6.1 Instrucțiuni):

• prezența semnăturii contabilului-șef/contabilului (dacă lipsește, semnătura managerului) și conformitatea acesteia cu eșantionul;
• conformitatea sumelor indicate în cifre cu sumele indicate în cuvinte.

La eliberarea numerarului, casieria trebuie să verifice disponibilitatea documentelor justificative enumerate în casa de marcat.

Înainte de a emite bani, casieria trebuie să identifice destinatarul folosind un pașaport (alt document de identificare). Emiterea de numerar către o persoană care nu este specificată în RKO este interzisă.

După ce a pregătit suma necesară, casierul dă casa de marcat destinatarului pentru semnare. Casiera trebuie apoi să numere suma pregătită în așa fel încât destinatarul să poată observa acest proces. Emiterea numerarului se efectuează pe foaie, bucată cu bucată în suma indicată în casa de marcat. După emiterea banilor, casieria semnează casa de marcat.

La fel ca și PKO, RKO-urile sunt stocate timp de 5 ani conform regulilor stabilite de șeful organizației.

Retragere de numerar pentru plata salariului

Plata salariilor se efectuează conform declarațiilor de plată (Formular nr. T-49, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 01/05/2004 N 1) / declarații de plată (Formular nr. T-53, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din data de 01/05/2004 N 1) cu întocmirea unei singure decontări în numerar (pentru suma plătită efectiv) în ultima zi de plată a salariului sau mai devreme dacă toți angajații au primit salariu înainte de termen. Mai mult, într-un astfel de RKO nu trebuie să indicați numele dvs. complet. destinatarul sau detaliile unui act de identitate.

Termenul de eliberare a salariului in numerar este stabilit de manager si trebuie indicat in declaratie. Dar vă rugăm să rețineți că perioadă dată nu poate depăși 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă (clauza 6.5 din Instrucțiuni).

Angajatul trebuie să semneze declarația.

Dacă în ultima zi de plată a salariului unul dintre angajați nu a primit-o, atunci casierul pune un sigiliu (ștampilă) lângă numele și parafa lui în statul de plată/fișa de salarizare sau face mențiunea „depusă”. Apoi casieria:

• calculează suma efectiv dată angajaților și suma care urmează a fi depusă;
• înregistrează aceste sume în rândurile corespunzătoare ale declarației;
• reconciliază aceste sume cu suma totală indicată în decont;
• își pune semnătura și dă declarația spre semnare contabilului șef/contabilului (în lipsa acestuia, managerului).

Dacă despre care vorbim despre o plată unică (de exemplu, plata unui salariu unui angajat care demisionează), atunci nu are rost să completați o declarație - puteți emite banii imediat prin decontare în numerar în modul obișnuit.

Emiterea de numerar unui contabil

În acest caz, RKO se întocmește pe baza scrisă în formă liberă, sau document administrativ organizații/antreprenori individuali (clauza 6.3 din Direcții). Această aplicație trebuie să conțină informații despre suma de numerar, perioada pentru care se emit banii, semnătura managerului și data.

Faptul că contabilul are o datorie asupra sumelor primite anterior în cont nu reprezintă un obstacol în calea următoarei eliberări de fonduri către el.

Primirea de numerar de la OP și emiterea de numerar către o unitate separată

Atunci când organizația-mamă primește bani din OP-ul său, este emis și un ordin de intrare în numerar, iar atunci când este emis, este emis un ordin de numerar de ieșire. Mai mult, fiecare organizație stabilește procedura de eliberare a numerarului către PO-ul său în mod independent (clauza 6.4 din Instrucțiuni).

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar: emiterea de numerar prin procură

Numerarul destinat unui beneficiar poate fi dat unei alte persoane prin împuternicire (de exemplu, primirea unui salariu pentru o rudă bolnavă). În acest caz, casieria trebuie să verifice (clauza 6.1 Instrucțiuni):

• corespondența numelui complet al destinatarului indicat în RKO cu numele complet al principalului indicat în împuternicire;
• conformitatea numelui complet al persoanei împuternicite indicate în RKO și împuternicirii cu datele actului de identificare prezentat.

În statul de plată/decontul de plată, înainte de semnătura persoanei căreia i se eliberează banii, se face o mențiune „prin împuternicire”.

Imputernicirea se anexează la decontarea în numerar/avizul de plată/avizul de plată.

Dacă se eliberează numerar în baza unei împuterniciri emise pentru mai multe plăți sau pentru a primi bani de la diferite persoane juridice/întreprinzători individuali, se face o copie a unei astfel de procuri. Această copie este certificată în modul stabilit de organizație/întreprinzătorul individual și este atașată la RKO.

În situația în care destinatarul are dreptul la mai multe plăți de la o persoană juridică/întreprinzător fizic, împuternicirea originală se păstrează de către casier la fiecare plată, o copie a împuternicirii se anexează la bonul de decontare/de plată; /fila de salarizare, iar cu ultima plata, originalul.

Cartea contabilă a numerarului acceptat și emis

Dacă o companie sau un antreprenor individual deține mai multe case de marcat, atunci tranzacțiile care implică transferul de numerar în timpul zilei de lucru între casierul superior și casierii sunt înregistrate de casierul superior în cartea de contabilitate a fondurilor primite și eliberate de casier (Formular nr. KO-5, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 N 88).

Cartea de numerar

OP trimite o copie a fișei de numerar organizației-mamă. Procedura de sesizare este stabilită chiar de organizație, ținând cont de termenul de întocmire a situațiilor contabile/financiare.

Modalitatea de înregistrare a documentelor și registrelor de numerar

Ele pot fi întocmite pe hârtie sau în formular electronic(clauza 4.7 Instrucțiuni).

Documente pe hârtieîntocmit de mână sau folosind mijloace tehnice, de exemplu, un computer și semnat cu semnături de mână.

Se pot face corecturi la documentele intocmite pe hartie (cu exceptia PKO si RKO). Persoanele care au făcut corecturi trebuie să indice data acestei corectări, precum și să-și indice numele de familie și parafa și semnul.

Documentele emise electronic trebuie protejate de accesul neautorizat, denaturare și pierdere de informații.

Documente electronice abonați-vă semnături electronice.

Este interzisă efectuarea de corecții la documentele emise electronic.

Zona contabilității de casă este considerată cea mai conservatoare dintre contabili. Într-adevăr, dacă ridici documente de reglementare pentru ultimii ani patruzeci până la cincizeci, vom vedea că regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar nu s-au schimbat prea mult în ultimul timp, iar contabilitatea sintetică a tranzacțiilor cu numerar la întreprindere este încă aceeași ca înainte.

Toate modificările în contabilitatea de casă pot fi clasificate în două categorii. Primele iau în considerare schimbările în echipamentul tehnic al lucrărilor contabile moderne. Acestea din urmă sunt o consecință a dezvoltării relațiilor de piață în țară, a necesității eliminării schemelor de umbră și de corupție în activitățile de afaceri și, pe scurt, sunt o modalitate de creștere disciplina financiaraîn țară prin stabilirea unor reguli organizatorice stricte pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar la nivelul organizațiilor individuale.

Organizarea casei de marcat

Orice proceduri de afaceri legate de circulația banilor în numerar și sub formă indirectă într-o organizație sunt efectuate prin intermediul casieriei. Categoria numerarului include monedele și bancnotele, iar forma indirectă include așa-numitele documente monetare. Acestea pot fi facturi, timbre și alte documente similare.

Implementarea munca de casa de marcat trebuie atribuit casieriei. În companiile aparținând categoriilor de micro și întreprinderi mici și care nu au capacitatea de a menține un separat unitate de personal casier, poate atribui această responsabilitate oricăruia dintre angajații care este persoană responsabilă financiar.

Un acord privind responsabilitatea financiară deplină a casierului trebuie întocmit cu casierul sau angajatul care își îndeplinește atribuțiile. În plus, unele organizații introduc în circulația internă așa-numita „Obligație de casier”, care este o versiune mai detaliată și mai adaptată a acordului de șah-mat pentru această funcție. responsabilitate. Principalele responsabilități ale unui casier sunt prevăzute în fișa standard a postului.

Pentru a efectua tranzacții cu numerar, organizația poate echipa o cameră special desemnată cu o intrare separată. În această cameră, numerarul și documentele similare sunt stocate, primite și emise. Cu toate acestea, dacă o organizație nu are capacitatea financiară sau tehnică de a echipa un birou de numerar cu drepturi depline sau nu este nevoie să-l întrețină, ea ia decizia cu privire la amenajarea și funcționarea unei „zone de emisiune de numerar” în mod independent.

Documentarea numerarului la casierie

Toate tipurile principale de fluxuri de numerar și documentele echivalente cu acestea pot fi prezentate după cum urmează:

Chitanță la casierie (chitanță)	Emisiune din casa de marcat (cheltuiala)
De la un cont bancar la salarii, cheltuieli de gospodărie, de funcționare și de călătorie	Sumele salariilor datorate angajaților
Venituri din vânzarea de lucrări, servicii sau bunuri	Sume de raportat angajaților pentru cheltuieli de călătorie, afaceri și operare
Returnarea sumelor de avans neutilizate	Plata de compensații, beneficii sau împrumuturi către angajați
Din alte motive	Transfer pentru colectare

Documentare Tranzacțiile în numerar ale organizației sunt efectuate folosind formele stabilite:

• Ordin de primire
• Ordin de cheltuieli
• Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar
• Cash Book (carte pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar)
• Cartea contabilă a fondurilor și documentelor primite și emise

În plus, organizațiile trebuie să utilizeze documente în formele stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse pentru a asigura fiabilitatea și controlul fluxurilor de numerar sau respectarea disciplinei de numerar.

Disciplina de numerar

Orice organizație forma juridica, indiferent de sfera lor de producție și de funcționare economică, sunt obligate să stocheze fonduri în conturi la instituțiile bancare. Procedura, sumele și termenele de colectare și depozitare a numerarului la casierie masa monetară sunt stabilite de organizație și convenite cu banca la încheierea unui acord de încasare a numerarului. Această procedură și calendarul sunt determinate de organizație pe baza calculelor nevoilor de numerar și a planurilor pentru primirea acesteia.

La casieria organizatiei numerarul (fara a se tine cont de documente echivalente cu acestea) poate fi depozitat doar in sume limitate de limita stabilita. În 2014, ca și până acum, începând cu anul 2012, limita soldului de numerar este determinată de organizație în mod independent. Pentru a calcula limita, este furnizată o formulă:

Lon = Op: Pr × Ds,

Unde:
Lon este limita soldului de numerar;
Op – volumul veniturilor pentru o anumită perioadă de facturare;
Pr – perioada de facturare;
Дс – numărul de zile lucrătoare dintre zilele de colectare.

Perioada de facturare nu trebuie să depășească 92 de zile lucrătoare. Numărul de zile lucrătoare dintre datele încasării numerarului la bancă nu trebuie să depășească șapte.

În cazul în care organizația nu a calculat limita soldului de numerar în casa de marcat, o astfel de limită este considerată implicit zero.

Orice sumă de numerar din casa de marcat va fi considerată o sumă în exces.

Depozitarea excesivă a numerarului este permisă numai pentru fondurile pentru plata salariilor angajaților. Perioada de ședere a acestor bani în casa de marcat nu trebuie să depășească trei zile lucrătoare din momentul primirii. Pentru organizațiile care operează în nordul îndepărtat și teritorii echivalente, această perioadă crește la cinci zile calendaristice.

Legislația federală impune tuturor organizațiilor să utilizeze echipamente de casă de marcat atunci când efectuează plăți în numerar în legătură cu tranzacțiile de vânzare de servicii sau bunuri. Lista organizațiilor scutite de această obligație a fost restrânsă semnificativ până în 2014. Pe lângă echipamentele de marcat, organizațiile pot folosi terminale de plată pentru decontări carduri bancare. Utilizarea PRT nu elimină necesitatea casa de marcat la efectuarea plăților către clienți.

Gama de plăți care pot fi efectuate folosind numerarul primit la casieria organizației sub formă de venituri este, de asemenea, restrânsă. În 2014, numerarul primit de la casieria organizației de la terți nu poate fi utilizat pentru:

• Tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare,
• plăți de închiriere imobiliară,
• Emiterea și rambursarea împrumuturilor sau a împrumuturilor,
• Desfășurarea diferitelor loterie și jocuri de noroc.

În aceste scopuri, acum puteți utiliza numai acele fonduri în numerar care sunt retrase din contul curent al organizației.

Aparatele de marcat trebuie să respecte cerințele impuse de lege. KKM trebuie să fie înregistrat la teritorial autoritatea fiscală. Astfel, plățile efectuate în numerar se documentează cu un ordin de primire în numerar de forma stabilită și o chitanță în numerar. Casa de marcat trebuie să fie echipată cu o „memorie fiscală” și să respecte lista Registrului de stat al echipamentelor de casă de marcat. Utilizarea echipamentului de casă de marcat inclusă în Registrul de statînainte de 1 ianuarie 2011 și neîndeplinirea cerințelor Legii federale nr. 103, după 01/01/2014 este interzisă.

În plus, trebuie să țineți cont cerințe suplimentare cerințe pentru casa de marcat:

• Prezența obligatorie a detaliilor obligatorii tipărite pe chitanța casei de marcat;
• Posibilitatea de a transfera informații despre plățile efectuate și informații pentru tipărire către terminalul de plată și decontare chitanta de numerar terminal sau ATM (ambele doar în formă necorectată).

În conformitate cu standardul stabilit de Banca Centrală dimensiune maximă plățile în numerar pentru o tranzacție între persoane juridice nu trebuie să depășească 100.000 de ruble. În 2014, aceeași restricție se aplică tranzacțiilor cu persoane fizice într-o formă mai blândă, limita superioară este ridicată la 600.000 de ruble. Ulterior, Ministerul Finanțelor intenționează să o reducă la 300.000 de ruble.

Responsabili pentru respectarea disciplinei de numerar la întreprindere sunt managerul, contabilul șef și casierul. Funcția de controlîn ceea ce privește respectarea de către organizație a disciplinei de numerar, aceasta se impune băncilor care deservesc, pe care Banca Centrală le obligă să efectueze inspecții corespunzătoare cel puțin o dată la doi ani.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Contabilitatea numerarului se efectuează pe un cont sintetic activ 50, iar documentele echivalente cu acesta sunt efectuate pe un cont sintetic 56. Debitul conturilor ia în considerare chitanța, iar creditul plata numerarului și emiterea de numerar. documente. Se pot deschide subconturi pentru cont, de exemplu, un subcont separat pentru documente monetare.

Dacă o organizație primește și emite numerar în domenii separate ale activităților sale, pot fi deschise subconturi ale caselor de casă operaționale și un subcont „Caseria principală” (sau „Caseria organizației”). Acest tip de contabilitate este recomandat deoarece permite un control mai detaliat al fluxului de fonduri în zonele de responsabilitate.

Dacă o organizație are dreptul de a efectua plăți în numerar în valută străină, se deschid subconturi speciale în contul 50 pentru tipurile de valute în care se menține contabilitatea lor separată. Tranzacțiile în valutele altor țări sunt reflectate în evidențele contabile în termeni de ruble la cursul de schimb oficial din momentul tranzacției.

Contabilitatea de numerar simplificată arată astfel:

• Suport operațiuni de primire și eliminare cu documente primare;
• Înregistrare documente primareîn reviste relevante;
• Întocmirea înregistrărilor la procesarea documentelor primare;
• Transferarea datelor din documentele primare în registrul de casă;
• Completarea registrelor contabile pe baza registrului de casa.

În plus, pentru a controla stocarea și mișcarea numerarului în organizație, se poate efectua un inventar al casei de marcat.

Inventarul casei de marcat

Baza pentru efectuarea unui inventar brusc neprogramat al casei de marcat poate fi o comandă de la șeful organizației. Stocurile se efectuează fără greșeală atunci când se schimbă casierii și când se efectuează stocurile anuale programate ale activelor bilanțului întreprinderii. În acest din urmă caz, inventarierea casei de marcat este prima procedură de inventariere efectuată de comisie.

Imediat înainte de începerea inventarierii, comisia acceptă cele mai recente documente contabile primare de casă de la departamentul de contabilitate. Se primesc chitanțe de la persoanele responsabile financiar cu privire la caracterul complet al transferului documentelor primare către departamentul de contabilitate și la înregistrarea/radierea fondurilor primite/ieșite.

În timpul inventarierii casei de marcat, orice tranzacție cu numerar sau documente bănești sunt oprite. La casierie se efectuează o recalculare pagină cu pagină a numerarului din acesta și un recensământ al documentelor bănești. Comisia reconciliază datele contabile cu documentele efective de numerar și bănești.

Rezultatele identificate în timpul procesului de inventariere sunt reflectate în act. Actul se întocmește în două exemplare, semnate de comisie și casier, căruia i se dă unul dintre exemplare. În cazul în care se efectuează inventarierea privind predarea și acceptarea cazurilor între casiere, actul se întocmește în trei exemplare, întrucât fiecare dintre ele i se dă copii semnate.

Lipsurile/excedentele identificate sunt reflectate în act cu o explicație obligatorie a circumstanțelor apariției acestora. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar sunt obligate să furnizeze o notă explicativă cu privire la motivele apariției surplusurilor sau lipsurilor.

Lipsa de numerar sau documente bănești (în echivalent monetar) se recuperează de la casierie prin efectuarea înregistrărilor contabile:

• Dt 73-2 – Kt 94 – datoria casieriei pentru lipsuri identificate;
• Dt 50 – Kt 73-2 – rambursarea de către casier a debitului pentru lipsă.

Surplusurile identificate la inventariere se contabilizeaza si se iau in calcul la intocmirea inregistrarii Dt 50 - Kt 91-1 pentru intreaga suma a excedentului.