Executarea corecta a documentelor de plata – condiție prealabilă pentru finalizarea cu succes a unei tranzacții financiare, de exemplu, plata impozitelor sau a primelor de asigurare. În baza Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n, nou KBC pentru 2017. Codurile de clasificare bugetară pentru anul 2017– detalii importante ale documentului care trebuie completate corect. Secțiunea noastră vă va ajuta să înțelegeți rapid toate schimbările aduse CBC din 2017. Chiar mai jos veți găsi un tabel cu coduri noi pentru 2017 cu decodare. Materialul nostru a luat deja în considerare toate modificările la CCA prevăzute de Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.12. 2016 Nr. 230n, care, în special, a introdus noi BCC-uri pentru primele de asigurare din 2017.
KBK: caracteristici și scop
Codul de clasificare bugetară (BCC) este o combinație de numere cunoscute de contabili, precum și de angajații din sectorul bancar și instituţiile bugetare. Caracterizează o anumită tranzacție monetară și este într-un mod convenabil pentru gruparea cheltuielilor/veniturilor primite în buget. Creat pe baza Codului bugetar al Federației Ruse.
Datorită KBK, departamentele pot interpreta corect informațiile despre plata efectuată (scop, destinatar etc.). Un KBK scris corect vă permite să:
- efectuarea cu acuratețe a tranzacțiilor de plată;
- urmăriți istoricul mișcării fondurilor;
- ușurează munca angajaților din serviciul public;
- planificați în mod competent bugetul și gestionați fluxurile financiare;
- înregistrarea restanțelor de plată.
Codul de clasificare bugetară este o garanție că în 2017 banii vor merge în contul potrivit, iar firma sau antreprenorul individual nu vor fi penalizați.
KBK: unde să indicați?
Combinația de numere în cauză (KBK) este reflectată într-un câmp separat al ordinelor de plată destinate deducerii plăților fiscale și a primelor de asigurare, penalități și amenzi în 2017. Acest câmp în 2017 este 104. La completarea unui document, este important să indicați corect combinația de numere, deoarece o greșeală făcută presupune nu numai responsabilitatea administrativă, dar și necesitatea clarificării plăților efectuate.
Când plătitorul înțelege toate numerele, probabilitatea de a completa datele incorect este redusă la minimum. Deci, să încercăm să înțelegem sensul lor.
KBK: câte caractere si ce inseamna ele?
În baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n, codul de clasificare bugetară este format din 20 de cifre. În mod convențional, ele pot fi împărțite în mai multe grupuri formate din 1-5 caractere:
№1-3
– cod care indică destinatarul căruia îi sunt destinate încasările în numerar (Serviciul Fiscal Federal teritorial, asigurări și fonduri de pensii). De exemplu, pentru plată KBK pentru impozitul pe venitul personal în 2017 pune numărul „182” pentru contribuții la Fondul de pensii- „392”.
№ 4
– arată un grup de încasări de numerar.
№5-6
– reflectă codul fiscal. De exemplu, pentru primele de asigurare este indicată valoarea „02”, accize și prime de asigurare sunt caracterizate de numărul „03”, plata taxei de stat este „08”.
№ 7-11
– elemente care dezvăluie elementul și subpostul de venit.
Nr. 12 și 13– reflectă nivelul bugetului în care se preconizează că vor intra fondurile. Codul federal este „01”, codul regional este „02”. Instituţiile municipale sunt atribuite numerele „03”, „04” sau „05”. Cifrele rămase caracterizează bugetul și fondurile de asigurări.
№14-17
– indicați motivul tranzacției financiare:
- efectuarea plății principale – „1000”;
- acumularea penalităților – „2100”;
- plata unei amenzi – „3000”;
- deducerea dobânzii – „2200”.
Nr. 18 – 20 – reflectă categoria de venituri primite de către departamentul guvernamental. De exemplu, numerar, destinate plății impozitului, sunt reflectate cu codul „110”, iar chitanțele gratuite - „150”.
Exemplu. Compania Sirius face contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și boli profesionale care pot apărea în timpul îndeplinirii sarcinilor de serviciu. În funcție de situație, BCC-ul indicat în documentul de plată poate diferi:
– 393 1 02 02050 07 1000 160 – la transferul de fonduri la timp;
– 393 1 02 02050 07 2100 160 – în cazul plății penalităților;
– 393 1 02 02050 07 3000 160 – plata amenzii obligatorii.
Cum să afli CCA-ul unei organizații?
Pentru plătitorii cărora le este greu să înțeleagă toate numerele, recomandăm să folosească noul nostru Directorul KBK pentru 2017. Îl va ajuta pe contabil în 2017 să completeze corect bonurile de plată care necesită prezența unei case de marcat. Catalogul BCC-urilor actuale pentru anul 2017 este prezentat pe site-ul nostru sub forma unui tabel. Informații similare pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.
KBK pentru impozite și prime de asigurare în 2017
Ministerul Finanțelor Prin Ordin din data de 07.12. 2016 Nr. 230n a introdus modificări la codurile de clasificare bugetară: pentru unii s-a făcut o corecție minoră, altele au fost excluse. Modificările au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Acestea acoperă în special următoarele secțiuni:
- Impozitul pe profit – se aplică firmelor care lucrează cu companii străine și care primesc venituri de la acestea.
- USN – modifică organizațiile afectate folosind obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Taxa minimă și plățile în avans vor fi efectuate către un BCC separat.
- Primele de asigurare – din 2017 se vor ocupa de administrare biroul fiscal(cu excepția contribuțiilor pentru „vătămare”), deci combinația unor numere se va schimba.
Din moment ce Noi KBK apar în 2017, cele anterioare vor deveni invalide. De la 1 ianuarie 2017, contabilul nu va putea folosi vechile valori nici măcar la efectuarea unei plăți pentru perioada anterioară, în caz contrar fondurile nu vor fi considerate achitate.
Serviciul nostru vă va ajuta să preveniți problemele atunci când faceți tranzacții financiare. Tabelul KBK pentru 2017, elaborat de finanțatori pe baza datelor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Dar dacă contabilul folosește în continuare informațiile pentru 2016, greșeala poate fi corectată (plata va trebui clarificată).
Completarea KBK în bonurile de plată în 2017
O plată este un document de decontare pe baza căruia banca efectuează deduceri în numerar. Pentru plata impozitelor si contributiilor se foloseste formularul 0401060 In cadrul procesului de inregistrare se recomanda respectarea Regulilor de completare a detaliilor elaborate prin Ordinul Ministerului Finantelor nr.107n.
În 2017, Serviciul Fiscal Federal va fi responsabil de supravegherea impozitelor și a primelor de asigurare, plătitorii vor trebui să prezinte raportări unificate (Legea Federală nr. 243-FZ). Indicatorul cod de clasificare bugetară, reflectat în rândul nr. 104, se completează conform regulilor anterioare. Tabelul prezintă câteva dintre modificările care au avut loc în sistemul de plăți în 2017:
| Linia nr. | Descriere | Caracteristicile umplerii în 2017 |
| 16 | Destinatar | organ teritorial al Serviciului Fiscal Federal |
| 22 | UIN ( identificator unic angajamente) | pentru plăți curente este setat la 0 |
| 106 | Baza de plata | codul se stabilește în conformitate cu clauza 7 din Anexa 2 și clauza 7 din Anexa 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor |
| 107 | Perioada de impozitare | Completat în același mod ca și un formular de plată a impozitului |
| 108 | Numărul documentului pe baza căruia se face plata | |
| 109 | Data documentului pe baza căruia sunt deduse fondurile |
Profitând Tabelul KBK pentru 2017și înțelegând clar structura numerelor, contabilul va putea face toate calculele corect și în timp util. Vă puteți simplifica munca și reduce riscul de a face greșeli completând documente în serviciile electronice. Mai jos este un tabel al CCA-urilor actuale pentru 2017.
| Impozitul pe venit | |
|---|---|
| Impozitul pe venit creditat la buget federal | taxa 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| penalități 182 1 01 01011 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01011 01 2200 110 | |
| Impozitul pe profit creditat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse | taxa 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| penalități 182 1 01 01012 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01012 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01012 02 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul primit de organizațiile rusești sub formă de dividende de la organizațiile rusești | taxa 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01040 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01040 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01040 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul primit de organizațiile rusești sub formă de dividende de la organizatii straine | taxa 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01060 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01060 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01060 01 2200 110 | |
| Impozitul pe veniturile primite sub formă de dobânzi de stat și municipale valori mobiliare | taxa 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01070 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01070 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01070 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul primit de organizațiile străine sub formă de dividende de la organizațiile rusești | taxa 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01050 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01050 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01050 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Rusia printr-un sediu permanent (cu excepția veniturilor primite sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale) | taxa 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01030 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01030 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01030 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venit la implementarea acordurilor de partajare a producției încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 225-FZ din 30 decembrie 1995 și care nu prevăd cote speciale de impozitare pentru creditarea impozitului specificat la bugetul federal și la bugetele entităților constitutive a Federației Ruse | taxa 182 1 01 01020 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 01020 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 01020 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 01020 01 2200 110 | |
| CUVĂ | |
|---|---|
| TVA pentru bunurile (lucrare, servicii) vândute în Rusia | taxa 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| penalități 182 1 03 01000 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 01000 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 01000 01 2200 110 | |
| TVA pentru bunurile importate în Rusia (din Republicile Belarus și Kazahstan) | taxa 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| penalități 182 1 04 01000 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 04 01000 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 04 01000 01 2200 110 | |
| TVA pentru mărfurile importate în Rusia (administrator de plăți – Serviciul Vamal Federal al Rusiei) | taxa 153 1 04 01000 01 1000 110 |
| penalități 153 1 04 01000 01 2100 110 | |
| amenzi 153 1 04 01000 01 3000 110 | |
| dobândă 153 1 04 01000 01 2200 110 | |
Citeste si Ce OKTMO să indice în 6-NDFL atunci când transferați un angajat într-o altă divizie separată
| Impozitul pe venit indivizii(NDFL) | |
|---|---|
| Impozitul pe venitul personal pentru venitul a cărui sursă este un agent fiscal (cu excepția veniturilor pentru care impozitul este calculat și plătit în conformitate cu articolele 227, 227.1 și 228 din HR al Federației Ruse) | taxa 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| penalități 182 1 01 02010 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 02010 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 02010 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile primite de cetățenii înregistrați ca: antreprenori individuali; – notarii privați; – alte persoane implicate cabinet privatîn conformitate cu articolul 227 HR al Federației Ruse | taxa 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 02020 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 02020 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 02020 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice sub formă de plăți fixe anticipate asupra veniturilor primite de nerezidenți conducători activitatea muncii pentru închiriere de la cetățeni pe baza unui brevet în conformitate cu articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse | taxa 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 02040 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 02040 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 02040 01 2200 110 | |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile primite de cetățeni în conformitate cu articolul 228 Cod fiscal RF | taxa 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| amendă 182 1 01 02030 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 01 02030 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 01 02030 01 2200 110 | |
| Impozit unic în regim de simplificare (USN) | |
|---|---|
| Impozit unic în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” | taxa 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| amendă 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 01011 01 2200 110 | |
| Impozit unic în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” | |
| Impozit unic în sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (pentru perioadele fiscale expirate înainte de 1 ianuarie 2011) | taxa 182 1 05 01022 01 1000 110 |
| amendă 182 1 05 01022 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 01022 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 01022 01 2200 110 | |
| Impozit unic în sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” (pentru perioadele fiscale expirate înainte de 1 ianuarie 2011) | taxa 182 1 05 01012 01 1000 110 |
| amendă 182 1 05 01012 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 01012 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 01012 01 2200 110 | |
| Impozit minim în cadrul sistemului fiscal simplificat | taxa 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| amendă 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 01050 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 01050 01 2200 110 | |
| Impozit minim conform sistemului simplificat de impozitare (plătit (colectat) pentru perioadele fiscale expirate înainte de 1 ianuarie 2011) | taxa 182 1 05 01030 01 1000 110 |
| amendă 182 1 05 01030 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 01021 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 01021 01 2200 110 | |
| Primele de asigurare | ||
|---|---|---|
| Scop | KBK 2017 | KBK 2016 |
| Contribuții la pensie | ||
| pentru o pensie de asigurare | 182 1 02 02010 06 1000 160 | 392 1 02 02010 06 1000 160 |
| 182 1 02 02010 06 1010 160 | ||
| pentru pensia capitalizată | 182 1 02 02020 06 1000 160 | 392 1 02 02020 06 1000 160 |
| pentru plata suplimentară la pensiile pentru membrii echipajului de zbor al aeronavelor de aviație civilă: – pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017 | 182 1 02 02080 06 1000 160 | 392 1 02 02080 06 1000 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02080 06 1010 160 | |
| pentru plata suplimentară la pensii pentru angajații organizațiilor din industria cărbunelui: – pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017 | 182 1 02 02120 06 1000 160 | 392 1 02 02120 06 1000 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02120 06 1010 160 | |
| în sumă fixă pentru o pensie de asigurare (din venituri care nu depășesc limita): – pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017 | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 392 1 02 02140 06 1100 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02140 06 1110 160 | |
| într-o sumă fixă pentru o pensie de asigurare (din venituri peste limita): – pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017 | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 392 1 02 02140 06 1200 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02140 06 1210 160 | |
| pentru partea de asigurare pensia muncii la un tarif suplimentar pentru angajații din lista 1: | 182 1 02 02131 06 1000 160 | 392 1 02 02131 06 1000 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02131 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02131 06 1020 160, dacă tariful depinde de evaluarea specială |
|
| pentru partea de asigurare a pensiei de muncă cu o cotă suplimentară pentru angajații din lista 2: | 182 1 02 02132 06 1000 160 | 392 1 02 02132 06 1000 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02132 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02132 06 1020 160, dacă tariful depinde de evaluarea specială |
|
| Contribuții la asigurările sociale obligatorii | ||
| pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale | 393 1 02 02050 07 1000 160 | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea: – pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017 | 182 1 02 02090 07 1000 160 | 393 1 02 02090 07 1000 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02090 07 1010 160 | |
| Contributii pentru asigurarea obligatorie de sanatate | ||
| în FFOMS: | 182 1 02 02101 08 1011 160 | 392 1 02 02101 08 1011 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02101 08 1013 160 | |
| în FFOMS într-o sumă fixă: – pentru perioadele din 2012 până în 2016 inclusiv | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 392 1 02 02103 08 1011 160 |
| – pentru perioadele de după 31 decembrie 2016 | 182 1 02 02103 08 1013 160 | |
| Impozit în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor (PSN) | |
|---|---|
| Impozit perceput în legătură cu utilizarea unui brevet, creditat la bugetele districtelor urbane | taxa 182 1 05 04010 02 1000 110 |
| amendă 182 1 05 04010 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 04010 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 04010 02 2200 110 | |
| Taxa percepută în legătură cu utilizarea unui brevet, creditată la bugetele districtelor municipale | taxa 182 1 05 04020 02 1000 110 |
| amendă 182 1 05 04020 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 04020 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 04020 02 2200 110 | |
| Taxa percepută în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare a brevetelor, creditată la bugetele orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol | taxa 182 1 05 04030 02 1000 110 |
| amendă 182 1 05 04030 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 04030 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 04030 02 2200 110 | |
| Impozit perceput în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare a brevetelor, creditat la bugetele raionului urban cu împărțire intravilană | taxa 182 1 05 04040 02 1000 110 |
| amendă 182 1 05 04040 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 04040 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 04040 02 2200 110 | |
| Impozit perceput în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor de invenție, creditat la bugetele raioanelor intraoraș | taxa 182 1 05 04050 02 1000 110 |
| amendă 182 1 05 04050 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 05 04050 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 05 04050 02 2200 110 | |
| Datoria de stat | |
|---|---|
| Obligația statului în cazurile examinate în instanțele de arbitraj | taxa 182 1 08 01000 01 1000 110 |
| Obligația de stat în cazurile luate în considerare Curtea Constituțională RF | taxa 182 1 08 02010 01 1000 110 |
| Obligația statului în cazurile examinate de curțile constituționale (statutare) ale entităților constitutive ale Federației Ruse | taxa 182 1 08 02020 01 1000 110 |
| Obligația de stat în cazurile luate în considerare Curtea Supremă de Justiție RF | taxa 182 1 08 03020 01 1000 110 |
| Obligația de stat pentru înregistrarea de stat a: – organizațiilor; – persoane fizice ca antreprenori; – modificări aduse actelor constitutive ale organizației; – lichidarea organizației și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic | taxa 182 1 08 07010 01 1000 110 |
| Obligația de stat pentru dreptul de a folosi numele „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza lor în numele persoanelor juridice | taxa 182 1 08 07030 01 1000 110 |
| Obligația de stat pentru efectuarea acțiunilor legate de licențiere, cu certificare în cazurile în care o astfel de certificare este prevăzută de legislația Federației Ruse, creditată la bugetul federal | taxa 182 1 08 07081 01 0300 110 |
| Alţii îndatoririle statului pentru înregistrarea de stat, precum și efectuarea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic | taxa 182 1 08 07200 01 0039 110 |
| Taxa de stat pentru reeliberarea unui certificat de înregistrare la organul fiscal | taxa 182 1 08 07310 01 1000 110 |
| Amenzi, sancțiuni, plăți pentru daune | |
|---|---|
| Sancțiuni bănești (amenzi) pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele, prevăzute la art. 116, 118, alin.2 al art. 119, art. 119.1, alin. 1 si 2 al art. 120, art. 125, 126, 128, 129, 129.1, art. 129,4, 132, 133, 134, 135, 135,1 | taxa 182 1 16 03010 01 6000 140 |
| Sancțiuni monetare (amenzi) pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele prevăzute la articolul 129.2 din Codul fiscal al Federației Ruse | taxa 182 1 16 03020 02 6000 140 |
| Sancțiuni bănești (amenzi) pentru contravenții administrative în domeniul impozitelor și taxelor prevăzute de Cod Federația Rusă despre abateri administrative | taxa 182 1 16 03030 01 6000 140 |
| Sancțiuni monetare (amenzi) pentru încălcarea legislației privind utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată | taxa 182 1 16 06000 01 6000 140 |
| Sancțiuni bănești (amenzi) pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar, întreținere tranzactii cu numerarși neîndeplinirea obligațiilor de monitorizare a respectării regulilor de efectuare a tranzacțiilor cu numerar | taxa 182 1 16 31000 01 6000 140 |
| Impozitul pe proprietate organizațională | |
|---|---|
| Taxa organizațională pe proprietate (pentru proprietatea nu este inclusă în Sistem unificat alimentare cu gaz) | taxa 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| penalități 182 1 06 02010 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 02010 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 02010 02 2200 110 | |
| Impozit pe proprietatea organizațiilor (pentru bunurile incluse în Sistemul unificat de alimentare cu gaze) | taxa 182 1 06 02020 02 1000 110 |
| amendă 182 1 06 02020 02 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 02020 02 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 02020 02 2200 110 | |
| Impozit pe teren | |
|---|---|
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele intravilanului municipii orașe de importanță federală | taxa 182 1 06 06 031 03 1000 110 |
| penalități 182 1 06 06 031 03 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06 031 03 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06 031 03 2200 110 | |
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele districtelor urbane | taxa 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| amendă 182 1 06 06032 04 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06032 04 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06032 04 2200 110 | |
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele așezărilor urbane | taxa 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| amendă 182 1 06 06033 13 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06033 13 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06033 13 2200 110 | |
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele cartiere urbane cu împărțire intravilană | taxa 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| amendă 182 1 06 06032 11 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06032 11 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06032 11 2200 110 | |
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele raioanelor intraoraș | taxa 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| amendă 182 1 06 06032 12 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06032 12 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06032 12 2200 110 | |
| Impozit funciar pe terenurile situate în limitele teritoriilor inter-decontare | taxa 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| amendă 182 1 06 06033 05 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06033 05 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06033 05 2200 110 | |
| Impozit funciar pe parcelele situate în limitele așezărilor rurale | taxa 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| penalități 182 1 06 06033 10 2100 110 | |
| amenzi 182 1 06 06033 10 3000 110 | |
| dobândă 182 1 06 06033 10 2200 110 | |
| Accize | |
|---|---|
| Accize la alcoolul etilic din materii prime alimentare (cu excepția distilatelor de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), produse în Rusia | taxa 182 1 03 02011 01 1000 110 |
| penalități 182 1 03 02011 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02011 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02011 01 2200 110 | |
| Accize la alcoolul etilic din materii prime nealimentare produse în Rusia | taxa 182 1 03 02012 01 1000 110 |
| penalități 182 1 03 02012 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02012 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02012 01 2200 110 | |
| Accize la alcoolul etilic din materii prime alimentare (vin, struguri, fructe, coniac, calvados, distilate de whisky) produse în Rusia | taxa 182 1 03 02013 01 1000 110 |
| penalități 182 1 03 02013 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02013 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02013 01 2200 110 | |
| Accize la produsele care conțin alcool produse în Rusia | taxa 182 1 03 02020 01 1000 110 |
| penalități 182 1 03 02020 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02020 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02020 01 2200 110 | |
| Accize la produsele din tutun produse în Rusia | taxa 182 1 03 02030 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02030 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02030 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02030 01 2200 110 | |
| Accize la benzina produsă în Rusia | taxa 182 1 03 02041 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02041 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02041 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02041 01 2200 110 | |
| Accize la benzina directă produsă în Rusia | taxa 182 1 03 02042 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02042 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02042 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02042 01 2200 110 | |
| Accize la autoturismele și motocicletele produse în Rusia | taxa 182 1 03 02060 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02060 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02060 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02060 01 2200 110 | |
| Accize la motorina produsă în Rusia | taxa 182 1 03 02070 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02070 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02070 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02070 01 2200 110 | |
| Accize la uleiurile de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție) produse în Rusia | taxa 182 1 03 02080 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02080 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02080 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02080 01 2200 110 | |
| Accize la vinuri, vinuri din fructe, vinuri spumante (șampanie), băuturi de vin produse fără adaos de alcool etilic rectificat produs din materii prime alimentare și (sau) struguri alcoolizat sau alt must de fructe și (sau) distilat de vin și ( sau) distilat de fructe produs în Rusia | taxa 182 1 03 02090 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02090 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02090 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02090 01 2200 110 | |
| Accize la berea produsă în Rusia | taxa 182 1 03 02100 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02100 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02100 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02100 01 2200 110 | |
| Accize la produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 9 la sută (cu excepția berii, vinurilor, vinurilor din fructe, vinurilor spumante (șampanie), băuturilor din vin produse fără adaos de alcool etilic rectificat produs din materii prime alimentare și (sau ) struguri alcoolizat sau alt must de fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe) produse în Rusia | taxa 182 1 03 02110 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02110 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02110 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02110 01 2200 110 | |
| Accize la produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de până la 9 la sută inclusiv (cu excepția berii, vinurilor, vinurilor din fructe, vinurilor spumante (șampanie), băuturilor de vin produse fără adaos de alcool etilic rectificat produs din materii prime alimentare și (sau) struguri alcoolizat sau alt must de fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe), produse în Rusia | taxa 182 1 03 02130 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02130 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02130 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02130 01 2200 110 | |
| Accize la produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 9 la sută (cu excepția berii, vinurilor, vinurilor din fructe, vinurilor spumante (șampanie), băuturilor din vin produse fără adaos de alcool etilic rectificat produs din materii prime alimentare și (sau ) struguri alcoolizat sau alt must de fructe și (sau) distilat de vin și (sau) distilat de fructe), importate în Rusia | taxa 182 1 04 02110 01 1000 110 |
| amendă 182 1 04 02110 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 04 02110 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 04 02110 01 2200 110 | |
| Accize la combustibilul de încălzire menajer produs din fracțiuni de motorină de distilare directă și (sau) de origine secundară, cu fierbere în intervalul de temperatură de la 280 la 360 de grade Celsius, produs în Rusia | taxa 182 1 03 02210 01 1000 110 |
| amendă 182 1 03 02210 01 2100 110 | |
| amenzi 182 1 03 02210 01 3000 110 | |
| dobândă 182 1 03 02210 01 2200 110 | |
). Prin urmare, dacă transferați un anumit impozit (contribuție) la buget deja în 2016, trebuie să indicați noul CCA în bonul de plată (dacă s-a modificat). De exemplu, trebuie să plătiți contribuții la Fondul de pensii pentru decembrie în ianuarie, transferându-le în noul KBK.
În consecință, dacă intenționați să transferați contribuții înainte de 1 ianuarie, atunci în ordinul de plată indicați BCC-ul în vigoare în 2015. Dacă veți efectua plăți după această dată, atunci va fi indicat noul BCC.
BCC-urile modificate sunt evidențiate cu roșu.
KBK-2016 pentru organizații și antreprenori individuali pe OSN
KBK-2016 pentru organizații și antreprenori individuali în moduri speciale
KBK-2016 pentru toate organizațiile și antreprenorii
| Denumirea taxei, taxei, plății | KBK (câmpul 104 de plată) |
|---|---|
| Primele de asigurare: | |
| - la Fondul de pensii al Rusiei | 392 1 02 02010 06 1000 160 |
| — în FFOMS | 392 1 02 02101 08 1011 160 |
| - către FSS | 393 1 02 02090 07 1000 160 |
| Prime de asigurare (IP „pentru dumneavoastră”): — către Fondul de pensii al Rusiei, inclusiv: | |
| - contributii calculate din suma venitului care nu depaseste limita stabilita | 392 1 02 02140 06 1100 160|
| - contributii calculate din suma venitului care depaseste limita stabilita | 392 1 02 02140 06 1200 160|
| — în FFOMS | 392 1 02 02103 08 1011 160|
| Contributii suplimentare de asigurare la Fondul de pensii pentru angajatii care lucreaza in conditii care le dau dreptul la pensionare anticipată, inclusiv: | |
| - pentru cei angajati la locul de munca cu conditii nocive munca (clauza 1, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) | 392 1 02 02131 06 1000 160 |
| - pentru cei angajați în locuri de muncă cu condiții dificile de muncă (clauzele 2-18, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) | 392 1 02 02132 06 1000 160 |
| Contributii la Fondul de Asigurari Sociale pt asigurare obligatorie din accidente | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Impozitul pe venitul personal asupra veniturilor a căror sursă este un agent fiscal | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| TVA (ca agent fiscal) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| TVA la importurile din țările UEE | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Impozitul pe venit la plata dividendelor: | |
| — organizații rusești | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| - organizații străine | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Impozitul pe venit la plata veniturilor către organizații străine (cu excepția dividendelor și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul din titluri de stat și municipale | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul dividendelor primite de la organizații străine | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Taxa de transport | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Impozit pe teren | 182 1 06 0603x xx 1000 110 unde xxx depinde de amplasarea terenului |
| Taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice: | |
| — pentru corpurile de apă interioară | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — pentru alte corpuri de apă | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Taxa pe apa | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Plata pentru impactul negativ asupra mediului | 048 1 12 010х0 01 6000 120 |
| În KBK, pentru a credita corect taxa pentru „murdărie”, trebuie să indicați o altă categorie a 10-a: 1 - pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic obiecte staționare; 2 - pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic de către obiecte mobile; 3 - pentru deversările de poluanți în corpuri de apă; 4 - pentru eliminarea deșeurilor de producție și consum; 5 – pentru alte tipuri impact negativ asupra mediului 7 - pentru emisiile de poluanți generați în timpul arderii și/sau dispersării gazelor petroliere asociate |
|
| Plăți regulate pentru utilizarea subsolului, care sunt utilizate: | |
| - pe teritoriul Federației Ruse | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — pe platforma continentală a Federației Ruse, în exclusivitate zona economica Federația Rusă și în afara Federației Ruse în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| MET | 182 1 07 010хх 01 1000 110 |
| În KBK pentru creditarea taxei de extracție minerală, trebuie să indicați diferite categorii a 10-a și a 11-a: 1 și 1 - în timpul producției de ulei; 1 și 2 - în timpul producției de gaz natural combustibil; 1 și 3 - în timpul producerii condensului de gaz; 2 și 0 - în timpul extracției mineralelor comune; 3 și 0 - la exploatarea altor minerale, cu excepția exploatării diamantelor naturale 4 și 0 - în timpul exploatării de pe platforma continentală a Federației Ruse; în zona economică exclusivă a Federației Ruse; din subsol în afara teritoriului Federației Ruse; 5 și 0 - la extragerea diamantelor naturale; 6 și 0 - în timpul exploatării cărbunelui |
|
KBC la plata penalităților și amenzilor
La plata unei penalități în categoria a 14-a, „1” se schimbă în „2”, în a 15-a - „0” în „1”. Când plătiți o amendă în categoria a 14-a, „1” se schimbă în „3”.
Această regulă la plata penalităților la impozite, era deja în vigoare în 2015, iar pentru plata penalităților la primele de asigurare, aceasta este o inovație. Adevărat, atunci când plătiți penalități către FFOMS, ca și înainte, doar a 14-a categorie se schimbă - de la „1” la „2”.
Procedura de transferare a plăților unice și regulate pentru utilizarea subsolului este prevăzută în Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 și articolul 13 din Legea din 30 decembrie 1995 nr. 225-FZ. Este după cum urmează.
Enumerați plățile regulate separat pentru fiecare tip de lucrare pentru care a fost acordat un drept exclusiv (a fost eliberată o licență):
- pentru căutarea și evaluarea zăcămintelor minerale, explorarea acestora;
- pentru studiul geologic și evaluarea adecvării zonelor de subsol pentru construirea și exploatarea structurilor care nu au legătură cu minerit;
- pentru construcția și exploatarea structurilor care nu au legătură cu extracția resurselor minerale, cu excepția structurilor de inginerie de mică adâncime (până la 5 m) utilizate în scopul pentru care sunt destinate.
În plus, împărțiți și transferați separat plățile pentru utilizarea subsolului:
- pe teritoriul Rusiei;
- în zone din afara Rusiei, dar aflate sub jurisdicția acesteia.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al art. 43 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1.
Calculați plățile regulate și transferați-le la buget în ruble întregi. În consecință, dacă plata calculată este în copeici, atunci suma este de până la 50 de copeici. aruncă-l și 50 de copeici. sau mai mult, rotunjiți până la rubla completă. Această concluzie decurge din paragraful 5.3 al Procedurii, aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 11 februarie 2004 nr. BG-3-21/98 și este confirmată prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 27 octombrie 2014 Nr 03-06-05-01/54370.
Efectuați plăți unice în modul și în condițiile specificate în acordul de licență sau de partajare a producției. Acest lucru este precizat în paragraful 5 al articolului 40 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1.
Plățile unice se pot face în rate. Dar numai în două cazuri:
- utilizatorul subsolului a descoperit zăcământul în timpul unui studiu geologic al sitului;
- o licenta de folosire a unei parcele de subsol contine obligatia utilizatorului de subsol de a elimina lucrarile miniere si alte structuri legate de folosirea subsolului pe o alta parcela.
Efectuați plata în rate în următoarea ordine:
- Transferați 20% din plata unică nu mai târziu de 30 zile calendaristice din zi înregistrare de stat licențe;
- 80 la sută - nu mai târziu de cinci ani de la data înregistrării de stat a licenței.
Dacă dreptul de utilizare a subsolului încetează înainte de sfârșitul perioadei de rate de cinci ani, atunci plata unică trebuie transferată integral. Faceți acest lucru în cel mult 10 zile de la data deciziei de încetare a dreptului de utilizare a subsolului.
Această procedură este stabilită de paragraful 6 al articolului 40 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 august 2015 nr. 802.
Termenele de plată
Efectuați plăți regulate trimestrial nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare, adică:
- pentru primul trimestru - nu mai târziu de 30 aprilie;
- pentru al doilea trimestru - nu mai târziu de 31 iulie;
- pentru al treilea trimestru - nu mai târziu de 31 octombrie;
- pentru al patrulea trimestru - nu mai târziu de 31 ianuarie.
Termenul de transfer al plăților unice se stabilește pe baza unei licențe de utilizare a subsolului sau a unui acord de partajare a producției (alin. 5 al art. 40 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1).
Unde să plătească
Transferați plăți regulate la bugetul de la locația dvs., în funcție de starea terenului de subsol primit pentru utilizare. Deci, dacă zona subsolului este situată:
- pe teritoriul Rusiei - plăți de transfer către locația sa;
- pe platforma continentală (în zona economică exclusivă a Rusiei) sau în afara Rusiei, dar în teritoriile aflate sub jurisdicția sa - plăți de transfer către locația organizației.
Aceasta rezultă din paragraful 1.3 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 11 februarie 2004 Nr. BG-3-21/98.
Plățile unice trebuie transferate către destinatar și în conformitate cu detaliile specificate în licență (acord de partajare a producției), documentația de licitație(alin. 5 al articolului 40 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1).
Efectuarea unui ordin de plată
Când transferați plăți unice (regulate), în ordinea băncii, indicați:
- în câmpul 101 „Starea persoanei care a emis documentul” - cod 01 (contribuabil (plătitor) de taxe - persoană juridică);
- în câmpul 106 „Baza de plată” - cod TP (plata anului curent);
- în câmpul 107 „Indicator perioadă fiscală” - valoarea „0”;
- în câmpul 104 „KBK” - cod de clasificare bugetară, ținând cont de ce plată efectuați: o singură dată sau obișnuită:
- pentru plăți unice - 049 1 12 02060 01 0000 120;
- pentru plăți regulate pentru parcele din Rusia - 182 1 12 02030 01 1000 120;
- pentru plăți regulate pentru parcele din afara teritoriului Rusiei - 182 1 12 02080 01 1000 120.
Nu completați câmpul 110 „Tip de plată” în ordinele de plată întocmite după 31 decembrie 2014.
Această procedură este prevăzută în Anexele 1 și 2 la Ordinul nr. 107n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 și Legea nr. 216-FZ din 3 decembrie 2012.
Codul OKTMO indică teritoriul unde se află zonele subsolului situate în Rusia. Pentru site-urile situate în afara Rusiei, indicați locația OKTMO a organizației. Aceasta rezultă din paragraful 1.3 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 11 februarie 2004 Nr. BG-3-21/98.
Un exemplu de transfer de plăți regulate la buget. Organizația a primit o licență pentru un site situat în Rusia
Alpha LLC este angajată în exploatarea cărbunelui. La 1 februarie 2016, Alpha a primit o licență pentru a căuta și explora zăcăminte într-un sit din partea de sud-est a Yakutiei, lângă orașul Neryungri din satul Berkakit (OKTMO 986601552300). Plata anuală regulată pentru utilizarea subsolului este de 150.000 de ruble.
Valoarea plății regulate pentru primul trimestru al anului 2016 a fost:
- 37.500 de ruble. (150.000 RUB: 4).
La data de 15 aprilie 2016, contabilul a emis ordin de platași a transferat plata obișnuită la locația site-ului.
Responsabilitate
Dacă plățile regulate și unice nu sunt plătite la timp, Rosnedra poate amenda organizația și poate revoca (suspenda, limita) licența acesteia. Acest lucru se va face dacă organizația nu rambursează datoria în termen de trei luni de la data primirii notificării scrise.
Neefectuarea unei plăți unice (regulate) încalcă conditii esentiale licențe. Pentru o astfel de încălcare, dreptul de utilizare a subsolului poate fi încetat, suspendat sau limitat prematur. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 6 al articolului 12, paragraful 2 din partea 2 a articolului 20, partea 4 a articolului 21 și paragraful 10 din partea 2 a articolului 22 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1.
Și, deoarece condițiile licenței sunt încălcate, va urma și o sancțiune administrativă în conformitate cu partea 2 a articolului 7.3 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative sub forma unei amenzi. Dimensiunile actuale pentru amenzi, vezi masă.
Trebuie remarcat faptul că inspectori fiscaliîntr-o astfel de situație, aceștia nu sunt autorizați să aplice sancțiunile prevăzute în capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse (amenzi, penalități) și articolele 15.5, 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Această poziție a fost exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoarea din 11 ianuarie 2009 nr. BE-20/3/2 și confirmată în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10 februarie 2009 nr. 11295/08.
Asigurarea subsolului firme juridice este emis într-un special document de autorizare stat (licență), care confirmă dreptul titularului său de a folosi un anumit teritoriu într-un anumit scop într-o anumită perioadă de timp. Pentru exploatarea unei parcele de teritoriu sunt prevăzute transferuri obligatorii de fonduri către bugetul de stat, plătite la primirea permisiunii de desfășurare a anumitor tipuri de activități pe parcela de subsol (Legea federală nr. 2395, 21.02.1992).
Plătitori și plăți
Sistemul de plată a utilizării subsolului prevede transferuri:
- periodic (regulat);
- o singură dată (la ajustarea limitelor teritoriului terenului exploatat și a altor măsuri și proceduri definite în textul licenței);
- tip de taxă de licitație (cu participarea unei firme la un concurs pentru obținerea unui permis (licență) de utilizare a subsolului).
Plățile regulate pentru utilizarea terenului sunt clasificate drept transferuri nefiscale cu caracter obligatoriu, plătite pentru obținerea oportunității de a fi prezent în scopuri permise pe un anumit teritoriu. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse controlează corectitudinea și acuratețea calculului, suma plății primite în buget și oportunitatea plății acestuia.
Plata se efectuează de către companii și antreprenori (rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse) recunoscuți ca utilizatori ai subsolului (în conformitate cu autorizațiile eliberate acestora și acordul de partajare a producției încheiat), inclusiv cei care au drepturi la:
- activități de explorare și prospectare, precum și evaluarea zăcămintelor minerale din teritoriul alocat;
- studiul și evaluarea siturilor din punctul de vedere al adecvării acestora pentru lucrări de construcție, exploatarea clădirilor care nu au legătură cu procesul de obținere a mineralelor;
- exploatarea clădirilor subterane care nu sunt asociate cu procesul de obținere a mineralelor, cu excepția clădirilor de mică adâncime (nu mai mult de 5 metri) și a lucrărilor de construcție.
Nu există o plată regulată pentru:
- Exploatarea teritoriului subteran pentru:
- proceduri pentru studiul lor geologic;
- crearea de obiecte protejate de stat, în scopuri culturale, științifice sau de altă natură.
- Explorarea mineralelor:
- în zonele cu zăcăminte care sunt deja utilizate pentru dezvoltare industrială;
- în limitele zonei de lotizare montană destinată extragerii acestora.
Calculul plății
Calculul și determinarea ratei pentru fondul funciar se efectuează pentru parcele separat. Indicatorul este determinat de structura de gestionare a fondului de stat pentru resurse naturale (regional, federal). Cota contribuției este indicată în licența care permite utilizarea unui anumit teritoriu subsol.
Rata se calculeaza:
- pentru 1 km 2 de teritoriu (ținând cont de resursa minerală descoperită și de tipul lucrărilor efectuate), când pe aceasta se desfășoară activități de evaluare, explorare și prospecțiune;
- pentru 1 unitate de resurse minerale destinate depozitării (1 mie m 3, tone), când pe amplasamentul alocat sunt în curs de construcție sau sunt în exploatare structuri subterane.
- la căutarea și evaluarea depozitelor - dimensiunea (suprafața) sitului alocată pentru utilizare minus dimensiunea cotei sale returnate și teritoriile cu depozite descoperite;
- în cazul activităților de explorare a zăcămintelor - dimensiunea sitului alocat pentru utilizare minus cota restituită și partea în care se calculează volumele zăcămintelor minerale descoperite și se înscriu în registrul de stat al rezervelor;
- în timpul construcției și utilizării structurilor subterane care nu au legătură cu extracția mineralelor de pe amplasament - cantitatea de minerale descoperite acceptată pentru depozitare.
Pentru informația dumneavoastră! Datele privind dimensiunea fiecărei zone (cota returnată a sitului, situl folosit, zăcăminte deschise, zăcăminte minerale înregistrate) sunt înregistrate în textul licenței sau în textul modificărilor la autorizație.
Tipul și frecvența plății
Plățile pentru exploatarea subsolului se fac în termeni bănești și se supun direcționării către buget (teritorial, federal) în conformitate cu legislatia bugetara RF. Conform Legii federale nr. 349 (2 decembrie 2013), cota de plată trimisă la bugetul unui subiect de stat este de 60%, la bugetul federal - 40% din contribuția pentru utilizarea subsolului.
Utilizatorii parcelelor trimit calcule ale sumei plătibile Serviciului Federal de Taxe și ramura executiva, implicat în domeniu resurse naturale. Termenul limită de transfer al calculului este de o lună după ultimul trimestru, dar nu mai târziu ultima zi lună.
Procedura de plată are loc la locația teritoriului subsol care a fost transferat în folosință. Termenul limită pentru transfer coincide cu termenul limită pentru depunerea calculului de plată: cel târziu în ultima zi a lunii după ultimul trimestru.
Pentru informația dumneavoastră! Pentru transmiterea prematură a calculului, consumatorul poate fi supus unei pedepse sub formă de amendă, dar pentru încălcarea termenului prevăzut pentru plata plății regulate pentru utilizarea subsolului, nu se percep penalități (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Federația Rusă Nr. SD-4-3/1152, 28.06.2016). Acest tip de transfer nu este o taxă sau o taxă, prin urmare prevederea articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse privind colectarea penalităților nu poate fi aplicată.
Contabilitatea plăților regulate
De contabilitate decontări de plăți pentru utilizarea subsolului de stat se reflectă în contul 76 („Decontări cu alți creditori”) cu deschiderea de subconturi separate pentru decontări pentru fiecare tip de plată (unică, regulată).
Cheltuielile din aceste domenii sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite și pot fi anulate perioada de raportareîn care s-au produs.
Conform Instrucțiunilor pentru PS, PBU 10/99 (clauza 5, 18), se fac următoarele postări atunci când:
- Calculul sumei: Cont de debit 20 (44, 29, 26, 23, 25) / Credit 76 credite.
- Transferul sumei: Cont de debit 76 / Credit 51 conturi
Plățile regulate pentru utilizarea subsolului în timpul funcționării întreprinderii sunt indicate în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se utilizează metoda de acumulare, aceste sume sunt recunoscute drept cheltuieli în momentul în care sunt acumulate (în ultima zi a trimestrului), dacă metoda numerarului– la momentul trimiterii către buget (articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru informația dumneavoastră! Suma plății este luată în considerare ca o altă cheltuială, cu excepția cazului în care se stabilește la licitație. Astfel de valori sunt incluse în costul admiterii (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, 25.06.2015, 23.10.2015). În toate cazurile, nu se aplică TVA.
Antreprenorii implicați în extracția și vânzarea mineralelor nu au posibilitatea legală de a lucra pentru o companie. Contribuțiile obișnuite nu sunt reflectate în baza impozabilă atunci când se efectuează plăți de impozit pe venit (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea indicatorului fiscal din diferența dintre valorile cheltuielilor și veniturilor, sumele pentru utilizarea subsolului, de asemenea, nu pot fi luate în considerare - nu se află în lista de cheltuieli recunoscute la desfășurarea activităților conform metodei simplificate de impozitare.
La impozitare, venitul imputat este supus impozitării, iar extracția resurselor naturale nu este inclusă în lista elementelor impozabile. această metodă tipuri de activități (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atenţie! Legislația Federației Ruse nu prevede beneficii pentru plăți regulate pentru utilizarea subsolului.
Răspunderea pentru încălcarea normelor legale
Dacă o companie folosește subsol în absența permisiunii statului, atunci vinovatului i se poate aplica o amendă, iar compania va fi, de asemenea, obligată să compenseze pierderea cauzată (articolul 7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Valoarea pierderii din utilizarea neautorizată a teritoriului se calculează în funcție de cotele taxei de extracție minerală (taxa de extracție minerală).
Autoritățile fiscale nu au motive pentru a-i considera răspunzători pe cei care încalcă plățile pentru utilizarea resurselor subsolului de către parcelele deținute de stat, din cauza naturii nefiscale a plăților regulate.
La stabilirea cazurilor de încălcare a legislației în vigoare, Serviciul Federal de Impozite transmite o cerere de revocare sau suspendare a autorizației care prevede posibilitatea utilizării subsolului către Serviciul de Supraveghere în Sfera Resurselor Naturale (ROSPRIRODNADZOR), Agenția de Utilizare a Subsolului. (ROSNEDRA).
