Drepturile unui contribuabil sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de alte acte legislative privind impozitele și taxele (de exemplu, o rezoluție a Dumei orașului). În conformitate cu Codul fiscal, contribuabilul, în special, are dreptul:

primiți gratuit informații de la organele fiscale de la locul înregistrării despre impozitele (taxele) curente, legislative și altele reglementări reglementarea procedurii și condițiilor de plată a acestora;

să primească explicații scrise de la autoritățile fiscale și alte organisme guvernamentale abilitate cu privire la aplicarea legislației privind impozitele și taxele;

utilizare beneficii fiscaleîn conformitate cu procedura stabilită dacă există motive;

să primească amânare, plan de rate, credit fiscal sau credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile prevăzute de Codul fiscal;

pentru compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități și amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

reprezentați-vă interesele în relațiile juridice fiscale personal sau prin reprezentantul dumneavoastră;

să fie prezent în timpul unui control fiscal la fața locului;

să nu se conformeze actelor și cerințelor ilegale ale autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora care nu respectă Codul Fiscal sau alte legi federale;

apel la în modul prescris deciziile autorităților fiscale și acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora;

cere respectarea secretului fiscal.

Decizia fiecărui contribuabil de a nu respecta actele și cerințele autorităților fiscale trebuie să fie justificată, deoarece refuzul de a se conforma va cauza cel mai probabil o dispută între autoritatea fiscală și contribuabil, iar contribuabilul trebuie să fie pregătit să dovedească ilegalitatea actelor. și cererile care i-au fost prezentate în instanță.

Contribuabilul, în special, este obligat:

plata impozitelor stabilite legal;

se înregistrează la organele fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul fiscal;

ține evidența veniturilor (cheltuielilor) și a elementelor impozabile în conformitate cu procedura stabilită, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

depune la organul fiscal de la locul de înregistrare în modul prescris declarații fiscale pentru impozitele pe care este obligat să le plătească, precum și situații financiare;

depune la organele fiscale și la funcționarii acestora, în cazurile prevăzute de Codul fiscal, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;

timp de patru ani, asigurați siguranța datelor contabile și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și a documentelor care confirmă veniturile primite (pentru organizații - și cheltuielile efectuate) și impozitele plătite (reținute).

Trebuie avut în vedere că, în temeiul art. 17 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” organizațiile sunt obligate să stocheze documentele contabile primare, registrele contabile și situatii financiareîn termenul stabilit în conformitate cu regulile de organizare a afacerilor arhivistice de stat, dar nu mai puțin de cinci ani. Astfel, în ciuda faptului că Codul Fiscal obligă contribuabilul să asigure securitatea datelor contabile timp de patru ani, perioada de păstrare a documentelor contabile nu poate fi mai mică de cinci ani. Alte documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documentele care confirmă veniturile primite (pentru organizații - de asemenea cheltuielile efectuate) și impozitele plătite (reținute), trebuie păstrate de contribuabili (atât organizații, cât și persoane fizice) timp de cel puțin patru ani.

Codul fiscal prevede, de asemenea, obligația organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali de a prezenta organelor fiscale de la locul înregistrării, în termene strict stabilite, informații suplimentare legate de activitățile lor:

la deschiderea sau închiderea conturilor (în termen de zece zile);

despre toate cazurile de participare în limba rusă și organizatii straine(nu mai târziu de o lună de la data începerii acestei participări);

despre toate diviziile separate (sucursale și reprezentanțe) create pe teritoriul Federației Ruse (nu mai târziu de o lună);

la declararea insolvenței (faliment), lichidare sau reorganizare (în cel mult trei zile de la data deciziei);

despre schimbarea locației sau a locului de reședință (nu mai târziu de zece zile).

Întrucât, în conformitate cu paragraful 3 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, reprezentanțele și sucursalele trebuie să fie indicate în documentele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat, perioada de notificare a autorităților fiscale începe să curgă din momentul în care se efectuează modificările și completările relevante actele constitutive.

Obligația organizațiilor și persoanelor fizice de a raporta schimbările de locație (reședință) este stabilită în scopul implementării controlului fiscal operațional.

Contribuabilii individuali și plătitorii de taxe includ:

cetățeni ai Federației Ruse;

cetățeni străini - persoane care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și au cetățenia (naționalitatea) unui stat străin;

apatrizi - persoane care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și nu au dovada cetățeniei unui stat străin.

Persoanele fizice sunt întreprinzători individuali înregistrați în modul prescris și care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică, precum și notarii privați și avocații care au înființat cabinete de avocatură.

Rezidenții fiscali ai Federației Ruse includ persoanele fizice care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile în 12 luni consecutive (zilele de sosire și zilele de plecare sunt considerate zile de ședere pe teritoriul Federației Ruse). Călătoriile pe termen scurt (până la 6 luni) în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare nu sunt luate în considerare. Eliberarea de confirmări privind statutul de rezident fiscal persoanelor fizice (persoane cu reședința permanentă în Federația Rusă) pentru depunerea la organismele oficiale ale statelor străine în scopul aplicării tratatelor internaționale privind evitarea dublei impuneri se efectuează la primirea unei cereri scrise (cerere) a unei persoane fizice la Serviciul Fiscal Federal.

Spre deosebire de contribuabil, agentul fiscal nu este însărcinat oficial cu obligația de a plăti impozit pe veniturile proprii și pe cheltuiala fondurilor proprii. Agentul fiscal este obligat doar să calculeze (să calculeze) valoarea impozitului de plătit atunci când efectuează o anumită tranzacție, să o rețină (adică să nu o plătească) la plata numerar datorate oricărei persoane, precum și transferul sumei specificate la buget.

Drepturi și responsabilități

Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii, dacă nu se prevede altfel legislatia fiscala.

Agenții fiscali își îndeplinesc atribuțiile de calcul, reținere și remitere a impozitului, indiferent dacă ei înșiși sunt contribuabili ai impozitului plătit. În plus, agenții fiscali sunt obligați să:

să calculeze corect și în timp util, să rețină și să transfere impozitele corespunzătoare către bugete;

notifică în scris organul fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă;

tine evidenta veniturilor acumulate si platite, a impozitelor acumulate, retinute si virate la buget separat pentru fiecare contribuabil;

supune la autoritatea fiscală documentele necesare monitorizării calculării, reținerii și virării impozitelor;

în patru ani salvează documentele necesare.

În practică, agenții fiscali, de regulă, sunt persoane care plătesc fonduri contribuabilii sau alte persoane care nu sunt înregistrate ca contribuabili, dar efectuează tranzacții care sunt supuse impozitării de orice fel. Deci, în special, agentul fiscal este angajatorul în raport cu salariile plătită angajaților. În Rusia, agenții fiscali calculează și plătesc TVA, impozit pe venit personal, impozitul pe profit.

Definiția conceptului de „agent fiscal” este prezentată la articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din aceasta rezultă că un agent fiscal este o entitate juridică încredințată cu responsabilitatea de a monitoriza contribuțiile în timp util la bugetul Federației Ruse și volumul acestora.

Astfel Legislația rusă indică existența fiecărui agent fiscal în două roluri: el monitorizează plata tuturor impozitelor necesare, iar pe de altă parte, este un reprezentant al intereselor contribuabilului.

Utilizarea agenților fiscali este recomandabilă atât pentru stat, cât și pentru contribuabil, deoarece permite ambilor să evite multe costuri.

Este de remarcat faptul că organizația care îndeplinește funcțiile de agent plătește impozite nu pentru propriile activități, ci pentru activitățile altui contribuabil(angajați ai întreprinderii și/sau persoană juridică).

Orice persoană care aparține (după tip de activitate) uneia dintre următoarele poate deveni agent fiscal. următoarele categorii:

1. Cei care achiziționează bunuri/servicii de la persoane care nu sunt membre ale NU.
2. Vânzarea bunurilor deținute de persoane care nu sunt membre ale NU.
3. Închirierea proprietății de stat (entități federale sau constitutive ale Federației Ruse).
4. Cei implicați în achiziționarea de proprietăți de stat care nu aparțin organizațiilor de stat.
5. Efectuarea vânzării de bunuri care au un statut special (confiscate, fără proprietar etc.).

Un agent fiscal este o entitate juridică (LLC, CJSC etc.) sau un antreprenor individual atunci când efectuează plăți către persoane fizice salariileși alte tipuri de venituri în numerar. Acestea sunt recunoscute ca:

1. Organizații înregistrate în Rusia sau străine cu o reprezentanță oficială în Federația Rusă.
2. Avocați și notari care profită din practica privată.

În caz de plată impozitul pe venit un agent fiscal devine o persoană care trebuie să rețină o parte din profit pentru a transfera fonduri din următoarele elemente către bugetul Federației Ruse:

1. Plăți de dividende către acționari individuali/societăți care dețin acțiuni.
2. Plata către organizațiile care nu au înregistrat o reprezentanță permanentă în Rusia și, prin urmare, nu sunt înregistrate la Serviciul Fiscal Federal.

Drepturi și responsabilități

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, drepturile și responsabilitățile unui agent fiscal sunt:

1. Reținerea unei anumite părți din profiturile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice pentru a le transfera la bugetul Federației Ruse în termenele stabilite de lege.
2. Emiterea de fonduri către persoane fizice și persoane juridice dupa taxe.
3. Dacă un agent fiscal lucrează cu cetateni straini care nu sunt înregistrate la Serviciul Fiscal Federal sau companii care nu au o reprezentanță în Rusia, agentul fiscal este cel care trebuie să transfere venitul după impozitare.
4. Raportați la Serviciul Fiscal Federal în timp util.
5. Păstrați evidența tuturor activităților financiare legate de activitățile profesionale.
6. Asumați responsabilitatea în cazul plății în timp util a impozitelor către bugetul Federației Ruse.
7. Întocmește facturile în situațiile stabilite de legislația fiscală și depune-le la Serviciul Fiscal Federal.
8. Notificare la timp serviciul fiscalîn cazul în care nu este posibilă reținerea unei părți din venit (de exemplu, dacă contribuabilul a primit o proprietate ca venit).

Procedura de operare

Munca unui agent fiscal depinde de ce impozite trebuie plătite trezoreriei statului.

Nu mai târziu de data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare pentru plata impozitelor (luna/trimestrul în care au fost efectuate anumite tranzacții comerciale), plata se efectuează CUVĂ la bugetul Federației Ruse.

Dacă motivul plății TVA-ului este vânzarea proprietății debitorului, atunci ar trebui să monitorizați cu atenție dacă debitorul este declarat în faliment sau nu. Dacă debitorul este declarat în stare de faliment, atunci toate acțiunile legate de transferul proprietății nu pot fi considerate supuse taxei pe valoarea adăugată.

Activitatea unui agent fiscal în cazul plății impozitului pe venit constă în calcularea sumei plăților necesare către buget și transferarea dividendelor către acționarii/proprietarii de acțiuni ale companiei (fiecare individual). În acest caz, este necesar să furnizeze autorității de reglementare (INFS) unul dintre următoarele documente:

1. Când plătiți fonduri către persoane (persoane juridice și/sau persoane fizice) care sunt înregistrate în Federația Rusă - declarație fiscală asupra impozitului pe venit.
2. La plata dividendelor persoanelor care nu au cetățenie rusă, sau companii străine care nu și-au înregistrat reprezentanța oficială în Federația Rusă - un calcul special al impozitului.
3. Asigurați siguranța tuturor documentației de raportare pentru perioada stabilită de lege (până la 4 ani).

La plata Impozitul pe venitul personal agentul fiscal trebuie:

1. Raportați autorităților de reglementare în timp util dacă reținerea impozitului este imposibilă.
2. Furnizați Serviciului Fiscal Federal informații fiabile despre valoarea veniturilor persoanelor fizice. persoane și impozite reținute prin depunerea unui certificat 2-NDFL și calculul sumelor conform formularului nr. 6 stabilit prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal.

Este de remarcat faptul că plata fondurilor către trezorerie trebuie făcută în mod special din veniturile unei persoane fizice. Nu este permisă transferul de fonduri de la un agent fiscal în locul fondurilor de la persoana sus-menționată, conform legislației fiscale în vigoare.

De asemenea, angajatorul nu are dreptul de a contribui la contract de munca orice limbaj care sugerează plata integrală sau parțială a sumelor de impozit pe cheltuiala agentului menționat mai sus.

Responsabilitatea agentului fiscal

Pentru încălcare Cod fiscal RF și neîndeplinirea de către un agent fiscal a sarcinilor care i-au fost atribuite, acesta din urmă poate fi tras la răspundere în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.

Astfel de măsuri pot fi aplicate numai persoanelor juridice și antreprenori individuali.

Dacă un agent fiscal nu reușește în mod ilegal să transfere fondurile necesare pentru plată, va face acest lucru amendat. Amenda stabilită este de 20% din suma care este supusă transferului către Serviciul Fiscal Federal.

Oportunitatea este evidentă colectarea forțată a fondurilor, aflate în conturi bancare: acest lucru se poate întâmpla dacă suma stabilită a impozitului nu este achitată la timp. În același timp, penalitățile și restanțele se încasează de la agent în afara instanței, o amendă este invers.

Este de remarcat faptul că un agent fiscal poate primi o amendă în valoare de 1.000 până la 5.000 de ruble pentru că nu a furnizat autorității de reglementare relevante date privind imposibilitatea plății impozitelor, valoarea datoriilor și pierderea documentelor în termen de 1 lună. .

Contribuabilii plătesc impozite în mod independent, dar în unele cazuri acestea sunt transferate nu direct, ci prin agenți fiscali. Un agent fiscal este o persoană care calculează impozitele, le reține de la contribuabil și apoi plătește impozitele reținute la buget (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest material ne vom uita la cine sunt agenții fiscali, drepturile și responsabilitățile acestora.

Tipuri de agenți fiscali

Agenții fiscali pot fi atât organizații, cât și antreprenori individuali. Cel mai comun exemplu pentru agenții fiscali îl reprezintă angajatorii care sunt agenți de impozitare pe venitul personal pentru angajații lor. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, puteți deveni agent fiscal pentru trei taxe:

• De Impozitul pe venitul personal Toți angajatorii sunt recunoscuți ca agenți. Atunci când plătesc venituri angajaților lor și altor persoane, aceștia trebuie să-l rețină impozitul pe venit, apoi transferându-l la buget. Agenții trebuie să depună rapoarte privind impozitul pe venitul personal la Serviciul Federal de Taxe: certificate anuale 2-NDFL și formularul trimestrial 6-NDFL.
• Pentru TVA, agenții fiscali sunt persoane care nu sunt ele însele plătitoare ale acestui impozit. Astfel, o organizație poate deveni agent de TVA prin închirierea proprietății de stat de la autoritățile guvernamentale sau prin achiziționarea de bunuri (servicii, lucrări) vândute în Rusia de la entități străine sau când vinde bunuri de la vânzători străini ca intermediar atunci când participă la decontări etc. (Articolele 146, 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă agentul este plătitor de TVA, el poate accepta impozitul plătit în această calitate ca deducere (clauza 3 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). La depunerea unei declarații de TVA, agentul trebuie să completeze secțiunea 2 din taxa de plătit conform agentului fiscal.
• Conceptul de „agent fiscal” pentru impozitul pe venit se referă la organizațiile care plătesc: dividende către persoane juridice (ruse și străine), dobânzi la titlurile valoroase de stat sau municipale (articolul 310.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), venituri către companii străine fără sedii permanente din Federația Rusă (clauza 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse). Statut juridic agenții fiscali îi obligă, ca și plătitorii de impozit pe venit, să depună o declarație, iar dacă impozitul a fost reținut pentru persoanele juridice străine - un calcul al impozitului.

Agenții fiscali: drepturile și obligațiile lor

Un agent fiscal plătește impozite pentru alte persoane și nu pentru el însuși și are exact aceleași drepturi ca și un contribuabil, cu excepția cazului în care legislația fiscală prevede altfel (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Drepturile agenților fiscali sunt asigurate în conformitate cu art. 21 și 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit cărora aceștia, în special, pot:

• primiți informații de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la impozite, taxe, reglementări actuale privind impozitarea, formulare de raportare fiscală etc., precum și de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile regionale - clarificări cu privire la problemele emergente de aplicare a legislației fiscale,
• profitați de avantajele fiscale, dacă sunt disponibile,
• primiți o amânare, plan de rate, credit fiscal pentru investiții, dacă există motive pentru aceasta,
• să primească în timp util un credit/rambursarea plăților în exces la impozite (penalități, amenzi),
• să efectueze reconcilierea cu autoritățile fiscale, să primească rapoarte de reconciliere de la Serviciul Fiscal Federal,
• să ofere explicații Serviciului Federal de Taxe cu privire la impozitele acumulate/plătite, precum și cu privire la rapoartele de audit fiscal,
• să fie prezent personal în timpul unui control fiscal la fața locului, să primească copii ale rapoartelor de audit și ale deciziilor funcționarilor fiscali, cerințe fiscaleși notificări,
• să nu se conformeze cerințelor ilegale ale autorităților fiscale și, de asemenea, să facă recurs la actele Serviciului Fiscal Federal.

Principalele responsabilități atribuite agenților fiscali din Codul fiscal al Federației Ruse sunt calcularea corectă și în timp util, reținerea la sursă și transferul impozitului pentru contribuabil. În plus, agentul fiscal este obligat (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• informează în scris Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la valoarea datoriei fiscale a contribuabilului care nu poate fi reținută de la acesta - acest lucru trebuie făcut în termen de o lună,
• ține evidența pentru fiecare contribuabil a veniturilor acumulate și plătite acestuia, a impozitelor reținute de la acesta,
• trimiteți autorităților fiscale documente care vă permit să controlați corectitudinea calculelor fiscale,
• păstrează documentele necesare calculării, reținerii și transferului impozitelor timp de cel puțin 4 ani.

Lista de mai sus nu este exhaustivă, întrucât oricine este agent fiscal este supus și altor cerințe prevăzute de legislația fiscală: obligațiile agenților fiscali pentru raportarea TVA sunt prevăzute în clauza 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, caracteristicile reținerii impozitului pe venitul personal de către agenți - art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.

Neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal

Dacă vreo obligație nu este îndeplinită de către agent, Serviciul Fiscal Federal poate aplica sancțiuni corespunzătoare.

Raspunderea agentilor fiscali apare atunci cand impozitul de la contribuabil nu este retinut/virat la buget, sau se efectueaza retinerea si virarea, ci doar partial. Agentul fiscal se va confrunta cu amendă de 20% din suma supusă reținerii și plății, precum și penalități. Autoritățile fiscale pot aplica această măsură numai atunci când agentul a avut posibilitatea de a reține impozitul de la contribuabil (articolele 75, 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă agentul fiscal nu depune dosar Termen limită raportarea necesară la Serviciul Fiscal Federal, acesta va fi, de asemenea, amendat. Pentru o declarație nedepusă sau depusă cu întârziere, agentul fiscal riscă o amendă de 5%, calculată din suma neachitată în temeiul prezentei declarații, pentru fiecare lună restante integrală sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia. În același timp dimensiune maximă amenda este limitată la 30% din această sumă, iar minimul acesteia va fi de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un calcul 6-NDFL transmis cu întârziere de către un agent fiscal îl va costa pe agent o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În absența certificatelor de venit ale persoanelor fizice în formularul 2-NDFL, agentul fiscal va trebui să plătească o amendă de 200 de ruble pentru fiecare dintre certificatele nedepuse (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prezentarea de către un agent fiscal a rapoartelor care conțin indicatori și date nesigure îl amenință cu o amendă de 500 de ruble pentru fiecare astfel de document (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

contribuabil - individual sau organizare, la care prin lege obligat să plătească taxe.

Contribuabilii au drepturi:

Primiți informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării dvs. despre cele existente taxeŞi taxe,

Folosește taxa beneficii dacă există temeiuri și în modul stabilit de legea impozitelor și taxelor;

Primiți o amânare, un plan de rate, un credit fiscal sau credit fiscal pentru investiții;

Reprezentați-vă interesele în relațiile juridice fiscale personal sau prin reprezentantul dumneavoastră;

Depuneți autorităților fiscale și acestora oficiali explicații privind calculul și plata impozitelor, precum și asupra actelor efectuate controale fiscale;

Fiți prezent în timpul unui control fiscal la fața locului;

avize și cereri fiscale;

Cerere din partea oficialilor autoritatile fiscale respectarea legilor privind impozitele și taxele atunci când efectuează acțiuni în raport cu contribuabilii;

Nu respectați actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale,

Contestă în conformitate cu procedura stabilită actele organelor fiscale, ale altor organe abilitate și acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora;

Cere respectarea secretului fiscal;

Responsabilitățile contribuabililor

Contribuabilii sunt obligați să:

Plata stabilita legal taxe;

se înregistrează la organele fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul fiscal;

Păstrați înregistrări ale dvs venituri (cheltuieli) și obiectele de impozitare, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legea impozitelor și taxelor.

Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de asigurare a drepturilor contribuabililor (plătitorii de taxe) atrage răspunderea prevăzută de legile federale.

Agent fiscal - in rusă legislația fiscală, persoană căreia i se încredințează atribuțiile de calcul, reținere la sursă de la contribuabil și transfer taxe la buget.

Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii, dacă nu se prevede altfel fiscală.legislaţie.

Agenții fiscali își îndeplinesc atribuțiile de calcul, reținere și remitere a impozitului, indiferent dacă ei înșiși sunt contribuabili ai impozitului plătit. În plus, agenții fiscali sunt obligați să:

Calculați, rețineți și transferați în mod corect și în timp util impozitele corespunzătoare către bugete;

Notifică în scris organul fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă;

Tine evidenta veniturilor acumulate si platite, a impozitelor acumulate, retinute si virate la buget separat pentru fiecare contribuabil;

Trimiteți la autoritatea fiscală documentele necesare monitorizării calculării, reținerii și virării impozitelor;

Păstrați documentele necesare timp de patru ani.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care i-au fost atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legile Federației Ruse.

Autoritatile fiscale: concept, drepturi, responsabilități.

Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-1 „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”.

Art.1. Autoritățile fiscale ale Federației Ruse- sistem unificat de monitorizare a conformității legi privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării, completitudinea și oportunitatea introducerii impozitelor și taxelor în sistemul bugetar al Federației Ruse și, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse - pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea intrarea în sistemul bugetar al Federației Ruse a altor plăți obligatorii stabilite în legislația Federației Ruse, precum și controlul și supravegherea producția și cifra de afaceri alcool etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun și conformitate legislatia valutara RF de competența autorităților fiscale.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse - Ministerul Taxelor și Taxelor din Federația Rusă și diviziile sale din Federația Rusă. Autoritățile fiscale formează sistem unificat controlul asupra conformității cu legislația fiscală a Federației Ruse, corectitudinea calculării, completitatea și plata la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii stabilite de legea rusă în bugetul relevant, precum și controlul conformității cu legislația valutară a Federației Ruse , efectuate în competența organelor fiscale.

Autoritățile fiscale au dreptul:

1) solicita contribuabilului sau agentului fiscal documente în formele stabilite agentii guvernamentaleși organismele locale de autoguvernare, care servesc drept bază pentru calcularea și plata (reținerea și transferul) impozitelor, precum și explicațiile și documentele care confirmă corectitudinea calculării și plata la timp (reținerea și transferul) impozitelor;

2) efectuează controale fiscale în conformitate cu Codul fiscal stabilit;

3) să sechestreze în timpul controalelor fiscale de la un contribuabil sau agent fiscal care indică săvârșirea unor infracțiuni fiscale, în cazurile în care există motive întemeiate să se creadă că aceste documente vor fi distruse, ascunse, modificate sau înlocuite;

4) să solicite, pe baza unei notificări scrise către organele fiscale, contribuabilii, plătitorii de taxe sau agenții fiscali să dea explicații în legătură cu plata (reținerea la sursă și transferul) impozitelor sau în legătură cu un control fiscal, precum și în alte cazuri legate de implementarea de către acestea a legislației privind impozitele și taxele;

5) suspendă tranzacțiile în conturile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali din bănci și sechestrează bunurile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali în modul prevăzut de Codul fiscal;

6) inspectează (examinează) orice producție, depozit, vânzare cu amănuntul și alte spații și teritorii utilizate de contribuabil pentru a genera venituri sau legate de întreținerea obiectelor impozabile, indiferent de locația acestora, și efectuarea unui inventar al proprietății deținute de contribuabil. Procedura pentru efectuarea unui inventar al proprietății unui contribuabil în timpul unui control fiscal este aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;

Autoritățile fiscale sunt obligate:

1) să respecte legile privind impozitele și taxele;

2) exercită controlul asupra respectării legii impozitelor și taxelor, precum și a actelor juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta;

3) ține evidența organizațiilor și persoanelor în conformitate cu procedura stabilită;

4) informarea gratuită a contribuabililor (inclusiv în scris) despre impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta acte juridice, procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor, a drepturilor și obligațiilor contribuabililor, a atribuțiilor organelor fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să furnizeze formulare de raportare fiscală și să explice procedura de completare a acestora;

5) să efectueze o rambursare sau compensare a sumelor plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, penalități și amenzi în modul prevăzut de Codul fiscal;

6) păstrarea secretului fiscal.

Responsabilitățile funcționarilor fiscali

Funcționarii fiscali sunt obligați să:

1) acționează în strictă conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale;

2) implementează, în limita competenței lor, drepturile și obligațiile autorităților fiscale;

3) să trateze contribuabilii, reprezentanții acestora și ceilalți participanți la relațiile reglementate de legea impozitelor și taxelor în mod corect și cu atenție, și să nu le umilească onoarea și demnitatea;

Controlul fiscal: concept, forme de implementare și caracteristicile acestora. Contabilitatea fiscală ca formă de control fiscal.

Într-un sens larg, controlul fiscal este controlul guvernului asupra respectării legilor fiscale de către toți participanții la relațiile juridice fiscale în toate etapele procesului fiscal - de la stabilirea impozitelor și taxelor până la încetarea obligațiilor fiscale.

Într-un sens restrâns, controlul fiscal recunoaște activitățile organismelor autorizate de a monitoriza conformitatea de către contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe cu legile privind impozitele și taxele în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse

Clauza 1 Art. 82 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă a formelor de control fiscal (realizate de autoritățile fiscale în limitele competenței lor prin):

1. controale fiscale;

2. obținerea de explicații de la contribuabili, agenți fiscali și contribuabili;

3. verificarea datelor contabile și de raportare;

4. inspectia spatiilor si teritoriilor utilizate pentru a genera venituri (profit);

5. alte forme prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale efectuează următoarele specii auditul fiscal contribuabililor, plătitori de taxe și agenți fiscali:

1) controale fiscale de birou;

2) inspecții fiscale la fața locului.

Scopul controalelor fiscale de birou și de teren este de a monitoriza conformitatea de către contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal cu legile privind impozitele și taxele.

Contabilitatea contribuabililor este cea mai importantă condiție efectuarea controlului fiscal. Contabilitate fiscala - inregistrarea impozitelor la organele fiscale in vederea colectarii informatiilor necesare controlului fiscal. Toate taxele sunt supuse includerii în Registrul Unificat al Taxelor de Stat (USRN).

supus inregistrarii:

1) organizații cu statut de persoane juridice și întreprinderi individuale - în legătură cu înregistrarea lor de stat;

2) organizații cu divizii separate;

3) persoane fizice care nu sunt întreprinderi individuale - în prezența circumstanțelor cu care Codul Fiscal al Federației Ruse asociază apariția unei obligații de a plăti un anumit impozit;

4) contribuabilii care dețin (management economic, management operațional) imobiliareși (sau) mijloace de transport.

Legislația recunoaște drept contribuabili cetățenii și organizațiile cărora li se încredințează obligația de a efectua contribuții regulate gratuite și nerambursabile la buget. În cazurile prevăzute de prevederile de reglementare, astfel de entități sunt structuri străine care nu sunt persoane juridice. Legislația prevede și o astfel de categorie ca agenții fiscali. Responsabilitățile lor sunt oarecum mai largi și, în consecință, responsabilitatea lor este mai mare. Să analizăm în continuare modul în care contribuabilii și agenții fiscali diferă.

Responsabilitățile subiecților

Contribuabili și agenți fiscali regula generala necesitate:

1. Efectuează deduceri ale sumelor stabilite prin lege la buget.
2. Înregistrați-vă la serviciul de control.
3. Menține rapoarte privind veniturile și cheltuielile, precum și asupra obiectelor de impozitare în modul prescris.
4. Trimiteți la biroul fiscal declarații.
5. Trimite la organism de controlși documentele funcționarilor săi care sunt necesare pentru calcularea și plata ulterioară a taxelor obligatorii.
6. Prezentați o carte de cheltuieli și venituri. Această obligație este impusă întreprinzătorilor individuali, notarilor în exercițiu privat și avocaților care au birouri stabilite.
7. Trimiteți organului de control situațiile financiare (contabile) anuale în cel mult trei luni de la sfârșitul perioadei. Această obligație nu se impune doar acelor organizații care, în conformitate cu Legea federală nr. 402, sunt scutite de necesitatea ținerii evidenței sau sunt asociații religioase care nu au dobândit un obiect impozabil pentru o anumită perioadă de timp.
8. Respectați cerințele autorităților de control pentru a elimina încălcările identificate ale legii și nu interferați cu activitățile legale ale angajaților.
9. Asigurați siguranța informațiilor fiscale și fiscale contabilitate, alte documente necesare pentru calcularea și plata taxelor stabilite, în termen de 4 ani. Acestea includ, printre altele, date care confirmă cheltuielile și primirea veniturilor.
10. Îndeplinește alte atribuții prevăzute de Codul fiscal.

Agent fiscal

În unele cazuri, este necesar să se acumuleze resurse financiare de la un număr mare de entități. În acest caz, este recomandabil să introduceți un alt participant în relație. El este agent fiscal ( individual sau organizație). Acest subiect are puteri extinse. În special, agentul fiscal pe venitul personal nu numai că primește, ci și calculează și reține sumele corespunzătoare. De exemplu, atunci când calculează salariile angajaților, angajatorii deduc din acesta deduceri pentru a fi trimise la buget.

Specificații

Agenții fiscali își primesc statutul numai în scopul îndeplinirii unor sarcini specifice. Ele, la rândul lor, pot fi atribuite doar acelor cetățeni și organizații care acționează ca sursă de plată a veniturilor. În diverse privințe, o entitate poate acționa ca agent fiscal și contribuabil. O persoană nu poate renunța la statutul său decât dacă renunță simultan la responsabilitățile sale de transfer și plata veniturilor. Agenții fiscali sunt, printre altele, organizații rusești, de la care persoanele juridice străine primesc profit, care acționează ca obiect de impozitare.

Opțiuni legale

Legislația stabilește următoarele drepturi ale agenților fiscali:

Ce ar trebui să facă agenții fiscali?

Conform legii, acestor entități li se atribuie următoarele responsabilități:

1. Acumulează reținerea și plata sumelor stabilite de taxe la buget. Această prevedere este stabilită în primul paragraf al paragrafului 1 al articolului 24 din Codul fiscal.
2. Notifică serviciile de control și angajații acestora despre rezultatele propriilor activități. Această cerință este prevăzută la paragrafele 2 și 4 alin. 3 al articolului 24 din Codul fiscal.
3. Tine evidenta in conformitate cu procedura stabilita de lege. Această obligație este stabilită în subclauza a treia din clauza 3 a art. 24 Cod.
4. Asigurarea pastrarii corespunzatoare a documentatiei necesare indeplinirii atributiilor lor. Această prevedere este stabilită în al cincilea paragraf al paragrafului 3 al articolului de mai sus din Codul fiscal.

Procedura generala

Obligația de a deduce plățile legale către buget înseamnă că agentul fiscal trebuie să calculeze în timp util și corect, să rețină din fondurile pe care le plătește contribuabilului și, de asemenea, să le direcționeze către conturile corespunzătoare pentru impozitele necesare. Un lucru de remarcat aici punct important. Legislația care reglementează procedura de deducere a impozitului prevăzută pentru contribuabili se aplică agenților numai în raport cu sumele reținute. Transferul direct la buget a taxelor stabilite se realizează conform regulilor generale.

Informare

Obligația de a notifica organul de control și angajații săi despre rezultatele activităților desfășurate implică ca într-un termen determinat (în termen de o lună) la locul înregistrării subiectul să raporteze:

1. Cu privire la imposibilitatea retinerii de la contribuabil a sumelor prevazute de lege.
2. Despre datoria totală.

În plus, legea stabilește obligația de a furniza documentația necesară controlului corectitudinii calculării sumelor pe care agentul fiscal le-a calculat, reținut și virat (la impozitul pe venitul persoanelor fizice, la fonduri extrabugetare).

Contabilitate

Obligația de a menține rapoarte în modul stabilit pentru un agent fiscal implică necesitatea generalizării personale (pentru fiecare contribuabil individual) și general (pentru toate entitățile) a informațiilor despre:

Responsabilitate

După cum sa menționat mai sus, cerințele pentru agenții fiscali sunt mai mari decât pentru plătitori. Acest lucru se datorează puterilor mai largi ale primei în comparație cu cele din urmă. În relațiile juridice fiscale, un agent, spre deosebire de, de exemplu, un reprezentant al plătitorului, își reprezintă mai degrabă propriile interese decât ale sale. Pentru nerespectarea sau îndeplinirea necorespunzătoare a cerințelor stabilite în normele legislative, prima este supusă sancțiunilor mai aspre. Totodată, legea nu permite tragerea la răspundere a contribuabilului pentru încălcările comise de un agent fiscal în activitatea sa. Aceasta prevedere se aplica si cazurilor de indeplinire necorespunzatoare de catre acesta din urma a indatoririlor care ii revin prin lege de a calcula, retine si trimite la buget sumele necesare.