Când plătiți salariul unui angajat, ar trebui să vă amintiți întotdeauna nu numai dimensiunea acestuia, ci și deducerile făcute corect. Enumerăm regulile de bază pe care orice angajator ar trebui să le cunoască atunci când reține salariile angajaților din proprie inițiativă.

Toate deducerile pot fi clasificate după cum urmează:

• de bază (impozitul pe venitul personal, conform titluri executorii);
• la inițiativa angajatorului (pentru avans neplătit, daune materiale etc.);
• la iniţiativa salariatului (la cererea salariatului).

Această clasificare este prezentată în ordinea în care ar trebui făcute deducerile. În articol ne vom concentra pe deducerile făcute la inițiativa angajatorului. Pentru a evita greșelile și pentru a nu încălca legile muncii, ne vom uita la regulile de bază pe care un angajator trebuie să le cunoască și să le respecte.

Regula 1. Deducerile din salariu se fac numai în cazurile prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse și alte legi federale

Potrivit art. 137 Codul Muncii al Federației Ruse, deduceri din salariile Pentru a rambursa datoria angajatului față de angajator, se pot face următoarele:

• să ramburseze un avans necâștigat acordat unui angajat în contul salariului;
• să ramburseze o plată în avans necheltuită și nereturnată în timp util emisă în legătură cu o călătorie de afaceri sau transfer la serviciu în altă zonă, precum și în alte cazuri;
• să restituie salariatului sumele plătite în plus din cauza erorilor de contabilitate, precum și sumele plătite în plus salariatului, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau timp de nefuncționare;
• când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit - pentru zilele de concediu nelucrate.

În acest caz, există restricții - deducerile pentru compensarea zilelor de concediu nelucrate nu se fac dacă angajatul este concediat din următoarele motive:

1. refuzul salariatului de a se transfera la un alt loc de muncă, necesar acestuia în conformitate cu raport medical emise în conformitate cu procedura stabilită de legile federale și alte reglementări acte juridice RF sau angajatorul nu are o muncă relevantă (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse);
2. lichidarea sau reducerea personalului sau a personalului (clauza 1, 2, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
3. schimbarea proprietarului proprietății organizației (în legătură cu șeful organizației, adjuncții săi și contabilul șef) (clauza 4, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
4. recrutarea unui angajat în serviciul militar sau trimiterea lui către o alternativă alternativă serviciu public(clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
5. reintegrarea unui angajat care a efectuat anterior această activitate prin decizie a inspectoratului de stat sau a instanței de muncă (clauza 2, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
6. recunoașterea angajatului ca handicapat (clauza 5, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
7. decesul unui angajat (clauza 6, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
8. apariția unor circumstanțe de urgență care interferează cu implementarea activitatea muncii(clauza 7, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Lista motivelor care permit angajatorului să facă deduceri din proprie inițiativă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample. De exemplu, este imposibil să se rețină din salariul unui angajat orice sume plătite în plus din cauza unei interpretări incorecte a actelor juridice de reglementare.

În ciuda faptului că există motive pentru deducere, angajatorul ar trebui să obțină consimțământul angajatului pentru aceasta. În cazul în care acesta din urmă este împotriva acesteia, chiar dacă motivele sunt precizate la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci este ilegal să se facă o deducere. Angajatorul va trebui să rezolve această problemă în instanță. O excepție când nu este necesar acordul angajatului este reținerea sumelor pentru zilele de concediu nelucrate.

De asemenea, legislația muncii permite angajatorului, în anumite cazuri, să rețină din salariul angajatului daune materiale cauzate organizației (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Regula 2. Angajatorul poate efectua deduceri numai in termenele prevazute de legislatia muncii

Am discutat mai sus cazurile în care un angajator poate face deduceri din salariul unui angajat. Vă rugăm să rețineți că fiecare dintre acestea are limitări.

În Tabelul 1 listăm termenele limită pe care trebuie să le respecte angajatorul.

Restrângeți afișarea

Vă rugăm să rețineți: dacă angajatorul nu formalizează și nu efectuează o deducere în termen de o lună în baza art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (rambursarea avansului, rambursarea datoriilor, plăți calculate incorect), atunci va trebui să rezolve problema reținerii prin instanță.

În cazul daunelor materiale există și restricții: dacă valoarea prejudiciului depășește o lună castigurile medii angajat și perioada de lună a expirat, atunci deducerea se poate face numai pe baza unei hotărâri judecătorești.

Regula 3. Trebuie respectate sumele deducerilor stabilite de lege.

Potrivit art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%. De asemenea, nu trebuie să uităm de normele din partea 1 a art. 99 din Codul Muncii al Federației Ruse: valoarea deducerii din salariu se calculează din suma rămasă după reținerea impozitelor la sursă. Să ne uităm la această problemă folosind un exemplu, calculând suma maximă care poate fi reținută din salariu timp de o lună.

Exemplul 1

Calcul sumă limită, posibil de reținut pe lună

Restrângeți afișarea

Managerul Klimov A.N. Pe 10 august, a fost emis un avans pentru cheltuieli de călătorie în valoare de 9.000 de ruble. Potrivit raportului prealabil, care a fost transmis departamentului de contabilitate pe 14 august, angajatul specificat nu a cheltuit 5.000 de ruble. Această sumă nu a fost returnată lui Klimov. Pe 25 august, angajatorul a emis ordin de reținere a sumei avansului nerambursat din salariu.

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 12.900 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salariul unui angajat pentru luna august din cauza unui avans nerambursat:

1. Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal: 12.900 × 13% = 1.677 ruble.
2. Să stabilim suma maximă a deducerii: (12.900 - 1.677) × 20% = 2.244 ruble. 60 de copeici

Adică pentru luna august din salariul lui A.N Klimov. Maximul pe care îl puteți reține este o plată în avans nerambursată în valoare de cel mult 2.244 de ruble. 60 de copeici.

Suma rămasă este de 2755 de ruble. 40 de copeici (5000 - 2224,6) vor fi reținute în următoarele luni.

Ce se întâmplă dacă un angajat demisionează și salariul final nu este suficient pentru a acoperi integral avansul nerambursat?

Ce să faci în această situație?

1. În acest caz, sunt posibile două opțiuni:
2. Acordați cu angajatul restituirea voluntară a sumei rămase din avansul necheltuit.

Mergeți în instanță dacă angajatul refuză să ramburseze voluntar sumele nerambursate.

Vă rugăm să rețineți: limitele de reținere pot fi mărite.

Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului în cazurile prevăzute de legile federale nu poate depăși 50% din salariul datorat angajatului.

Să ne uităm la un exemplu de procedură de determinare a sumei maxime pentru reținere din mai multe motive: o plată în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie care nu a fost returnată la timp și încasarea prin titlu executoriu.

Exemplul 2

Calculul mărimii maxime la reținere din mai multe motive

Restrângeți afișarea

Auditor A.P. Kochkin Pe 5 august, a fost emis un avans pentru cheltuieli de călătorie în valoare de 8.000 de ruble. Potrivit raportului prealabil, care a fost transmis departamentului de contabilitate la 10 august, angajatul specificat nu a cheltuit 4.000 de ruble. Această sumă este dată lui A.P. Kochkin. nu a fost returnat.

De asemenea, pe 10 august, organizația a primit un mandat de executare pentru recuperare de la Kochkin în compensație pentru împrumutul care nu a fost rambursat la timp (suma compensației este de 5.000 de ruble).

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 15.500 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salarii pentru luna august:

1. Calculați valoarea impozitului pe venitul personal: 15.500 × 13% = 2015 ruble.

2. Vom stabili o sumă maximă de deduceri pentru luna august. Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea maximă a deducerilor în în acest caz, nu poate depăși 50%: (15.500 - - 2015) × 50% = 6.742 ruble. 50 de copeici

Din suma specificată, la inițiativa angajatorului (pentru un avans nerambursat la timp), pot fi reținute următoarele: 15.500 × 20% = 3.100 ruble.

3. Stabilim suma care poate fi retinuta legal din salariul angajatului pe luna august:

6742,5 - 5000 = 1742,5 rub. (mai puțin de 3100 rub.);

4000 - 1742,5 = 2257 rub. 50 de copeici - suma specificată a unui avans nereturnat la timp poate fi reținută doar în luna următoare.

Adică, următoarele sume pot fi reținute legal din salarii pentru luna august:

• valoarea recuperării în temeiul titlului de executare este de 5.000 de ruble;
• plata în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie nereturnate la timp - 1.742 de ruble. 50 de copeici

Limita crește la 70% (Partea 3 a articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse):

• în timpul serviciului de muncă corecțională;
• la colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori;
• la compensarea prejudiciului cauzat de un angajat sănătății altei persoane;
• la compensarea prejudiciului adus persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie;
• la despăgubirea prejudiciului cauzat printr-o infracţiune.

Regula 4: Deducerile trebuie să fie documentate corespunzător.

Pentru a reține sume din salariul unui salariat în temeiul prevăzut la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul ar trebui să emită un ordin în acest sens. Nu există o formă de ordine stabilită prin lege, astfel încât angajatorul elaborează independent forma de ordine. Ordinele trebuie emise în termen de o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansurilor neachitate, a sumelor calculate greșit și a rambursării datoriilor.

La deducerea compensației pentru zilele de concediu nelucrate, nu este necesară emiterea unui ordin.

Dacă despre care vorbim despre reținerea sumelor pentru a compensa pagubele materiale, atunci ar trebui să respectați și perioada de o lună. Adică, ordinul se emite în cel mult o lună de la data la care angajatorul a stabilit cuantumul prejudiciului cauzat de salariat (vezi Exemplul 3).

Înainte de aceasta, după cum am spus deja, angajatorul ar trebui să obțină acordul angajatului de a reține (cu excepția rambursării sumelor pentru zilele de concediu nelucrate). Pentru a înregistra primirea consimțământului, pot fi propuse mai multe opțiuni:

1. să întocmească un aviz de reținere, care să includă o coloană care indică consimțământul angajatului;
2. cereți angajatului să întocmească o declarație că nu se opune deducerii (Exemplul 4);
3. furnizați în comandă o notă care indică consimțământul la reținere.

Exemplul 3

Restrângeți afișarea

Exemplul 4

Restrângeți afișarea

În concluzie, dorim să vă reamintim că, pentru deduceri nejustificate, o organizație poate fi amendată în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Problema plăților în baza unui contract de muncă în favoarea unui angajat va fi întotdeauna relevantă. Clar termenele stabilite, cuantumul plății este garanția acordată salariatului pentru munca sa. În practică, se întâmplă ca această sumă să fie tăiată din anumite motive. În articol vom lua în considerare ce reprezintă o deducere din salariu la cererea unui angajat și în ce condiții este posibilă această procedură.

Esență, tipuri, reglementare legislativă

În general, această instituție juridică este prevăzută pentru a asigura respectarea intereselor statului, incl. autoritățile sale de reglementare, alți creditori ai lucrătorului, precum și în interesul angajatorului dacă salariatul are o datorie față de acesta. Retinerile angajatilor reprezinta anumite contributii banesti in favoarea anumitor categorii de persoane. Unele dintre ele pot fi efectuate doar în cazurile strict specificate de lege.

În funcție de obligațiile relevante ale angajatului, deducerea fondurilor din salarii poate fi:

• obligatoriu: în favoarea controlului şi autoritatile de supraveghere(FTS, PF, FSS), conform documente executive;
• la voința angajatorului (în virtutea Codului Muncii al Federației Ruse);
• la cererea salariatului.

În general, procedura este reglementată de următoarele reglementări:

• Codul Muncii al Federației Ruse (articolele 137, 138);
• Codul fiscal al Federației Ruse (parțial calculul impozitului pe venitul personal);
• RF IC (pentru plata pensiei pentru copii);
• Legea federală nr. 229 „Cu privire la procedurile de executare”.

Dura act normativ stabilește procedura de executare silită a salariului debitorului, ordinea de deducere a anumitor sume din salariu.

Pentru nerespectarea de către angajator a cerințelor legale ale documentelor executive ale Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse (articolul 17.14), acesta prevede responsabilitatea administrativă sub forma unei amenzi pentru persoanele juridice în valoare de la 50.000 la 100.000 de ruble, pentru funcționari - 15.000-20.000 de ruble.

Deduceri obligatorii

Legislația prevede posibilitatea următoarelor deduceri din salariu:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• amenzi pentru abateri administrative, precum și la articolele penale;
• sume în temeiul actelor de executare (după intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești).

În aceste cazuri, cererea angajatului de deducere din salariu și ordinul managerului nu sunt necesare. Se realizează cu puterea legii, adică. automat și fără acordul persoanei.

La efectuarea deducerilor în conformitate cu documentele executive, angajatorul este obligat să:

• de la data primirii acestei cereri. foaie (un alt document prevăzut de lege) de deducere a fondurilor din salariul salariatului în conformitate cu cerințele prevăzute în lucrarea depusă;
• nu mai târziu de 3 zile de la data reținerii, transferați banii specificati către recuperator (executorii judecătorești).

Deduceri la cererea angajatului

Astăzi, contribuțiile în orice sumă și pentru orice scop pot fi făcute într-o anumită ordine. Cele mai frecvente sunt:

• contribuții de asigurări personale;
• să ramburseze împrumuturile de la angajatori/bănci;
• pentru caritate;
• cotizaţiile de afiliere la sindicat etc.

În aceste cazuri, angajatul scrie angajatorului o cerere corespunzătoare de deducere din salariu. O mostră a unui astfel de document poate fi furnizată de un angajat contabil. Dacă, de exemplu, un muncitor împrumută bani de la un angajator, atunci pentru a face automat deduceri din salariu pentru a plăti plățile lunare conform contractului, trebuie să indice o clauză care să acorde companiei dreptul de a deduce o anumită sumă din câștigurile sale. . În acest caz, trebuie întocmit o declarație corespunzătoare.

Caracteristici la care ar trebui să acordați atenție atunci când efectuați această procedură:

• angajatorul are dreptul, dar nu și obligația, de a accepta această cerere de deducere din salariu;
• nu există limite ale sumei;
• salariatul poate stabili tipul de venit din care se vor face deduceri (de exemplu, numai din salariu, si nu din indemnizatiile de concediu medical);
• Lucrătorul suportă comisionul băncii pentru transfer, pe care trebuie să îl indice în cerere.

Din momentul semnării cererii, angajatorul va deduce sume din salariul salariatului într-o anumită sumă în favoarea unei anumite persoane. La rândul său, el poate oricând să retragă o astfel de declarație voluntară, oprind astfel deducerea.

Spre deosebire de contribuțiile obligatorii, perioada pentru efectuarea plăților voluntare nu este clar stabilită - totul depinde de voința angajatului însuși. Mai mult, acesta din urmă poate înceta oricând această procedură prin depunerea unei cereri corespunzătoare la angajator. În cazul deducerilor obligatorii, punctul final poate fi oricare judecata, sau adoptarea unei noi legi.

În general, deducerea din salariu la cererea unui angajat este un instrument convenabil care va ușura viața angajatului. Nu va trebui să caute detalii de fiecare dată, să facă transferuri, să depoziteze chitanțe etc.

În favoarea angajatorului

Astăzi, deducerile în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 137) sunt posibile în anumite cazuri:

• dacă s-a eliberat un avans pe seama salariului, dar nu a fost elaborat;
• dacă se primește un avans necheltuit pentru o călătorie de afaceri și nu se returnează (în scopul transferului în altă locație, în alte cazuri);
• în cazul în care salariatului i s-a plătit o sumă în exces, care este supusă returnării din cauza unei erori de numărare, precum și din cauza faptului că organismul competent declară angajatul vinovat de nerespectarea anumitor standarde sau de timp inactiv;
• dacă un angajat demisionează înainte de sfârșitul anului de unde a plătit, dar zile de concediu nelucrate (regula nu se aplică dacă angajatul renunță la anumite articole din Codul Muncii al Federației Ruse; excepțiile vor fi discutate mai jos).

Această listă este exhaustivă. Este de remarcat faptul că efectuarea unor astfel de contribuții este un drept, nu o obligație, a angajatorului. În acest caz, calculul deducerilor din salarii se va face de către departamentul de contabilitate al companiei.

Limite de cantitate, motive

În Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 138), limita deducerilor din salariu este reflectată ca procent din valoarea sa totală:

• până la 20% este limita conform regulii de bază;
• până la 50% - în anumite cazuri stabilite de legislația federală;
• până la 70% - se aplică cererilor individuale (pentru întreținerea copiilor, la atribuirea muncii corecționale, despăgubiri pentru prejudiciu și prejudiciu).

În plus, legea stabilește o listă a plăților care nu sunt supuse regulii reținerii (prestații, asistență financiară, indemnizații de călătorie etc.).

Conditiile generale pentru efectuarea retinerilor din salariu in favoarea angajatorului sunt:

• termene de reținere la sursă: procedura trebuie efectuată în cel mult 1 lună de la data împlinirii perioadei stabilite pentru restituirea avansului/sumelor calculate incorect/rambursarea datoriilor;
• salariatul nu contestă motivele și cuantumul reținerii.

Astfel de motive sunt stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse, în conformitate cu Convenția OIM nr. 95.

Din a doua condiție rezultă că salariatului trebuie să i se comunice motivele și cuantumul deducerilor. Dacă nu este de acord cu acest lucru, el poate depune obiecții adecvate și poate contacta autoritățile pentru drepturile omului. Astfel, în aceste cazuri, legea nu impune lucrătorului să depună o cerere de deducere din salariu.

În același timp, Rostrud are un alt punct de vedere: consideră că a doua condiție ar trebui exprimată în acordul scris al angajatului pentru această procedură. Este adevărat acest lucru din punct de vedere al legii, cum ar arăta o astfel de procedură și ce părere au ei? judiciar despre asta? Ne vom ocupa de aceste probleme în secțiunile următoare.

Este necesar acordul scris al angajatului?

Codul Muncii al Federației Ruse prevede clar că o condiție necesară este excluderea angajatului de la contestarea motivelor și sumelor deducerii. Reprezentanții Rostrud, soluționând astfel de dispute, interpretează acest alineat prin înlocuirea expresiei prescrise în articolul specificat din Codul Muncii al Federației Ruse cu „obținerea consimțământului scris de la angajat”, adică. de fapt, echivalând această procedură cu deducerea din salariu la cererea salariatului. Potrivit practicienilor în drept, acest punct de vedere nu este în întregime corect, întrucât excluderea contestației poate fi exprimată și sub forma tăcerii pasive de către angajat.

După cum spune comentariul acest punct legea, principalul lucru este absența dezacordurilor cu angajatul. Se dovedește, conditie necesara pentru efectuarea deducerilor din salarii sub forma consimțământului scris obligatoriu al lucrătorului, Codul Muncii al Federației Ruse nu conține. Dimpotrivă, obiecțiile salariatului trebuie să fie exprimate în scris, unde acesta se poate referi la nelegalitatea temeiului și a procedurii de deducere a sumelor specificate din salariu.

Să dăm un exemplu simplu din practică. Salariatul a fost trimis în călătorie de afaceri timp de două săptămâni, a primit diurna corespunzătoare, dar, după ce a stat acolo doar două zile, a plecat din proprie inițiativă, fără a anunța angajatorul și fără a returna sumele rămase.

Angajatul nu l-a mai contactat o săptămână mai târziu și-a exprimat verbal intenția de a demisiona, dar nu a dat declarație. Pe perioada absentei acestuia de la locul de munca au fost emise rapoarte de absenteism, au fost transmise in mod repetat sesizari cu privire la necesitatea de a se prezenta pentru a finaliza platile si a continua sa-si indeplineasca functiile.

Înainte de expirarea unei luni din ziua stabilită pentru restituirea sumei indemnizațiilor de deplasare, angajatorul a efectuat deduceri din salariu prin emiterea unui ordin corespunzător, despre care salariatul a fost anunțat. În această situație, fizic este imposibil să obții de la angajat acordul scris despre care vorbește Rostrud, întrucât acesta nu se prezintă la serviciu și ignoră apelurile și notificările.

Reținerea sumei avansului pentru o călătorie de afaceri, excluzând cererea pentru partea datorată a salariului - toate aceste fapte din partea angajatului pot fi considerate ca o necontestare a procedurii de reținere la sursă.

Sumele plătite în exces - sunt supuse recuperării?

Salariile „depășite de normă” nu pot fi solicitate înapoi de la salariat, cu excepția următoarelor situații:

• erori de calcul;
• dacă se constată că lucrătorul se face vinovat de nerespectarea standardelor sau timp de nefuncţionare;
• dacă s-au constatat acţiuni ilegale stabilite de instanţă din partea lucrătorului.

Mai mult, erorile în aplicarea legislației muncii sau a altor legislații nu sunt incluse în această listă. Adică recuperarea sumelor indicate de la fostul lucrător prin instanță este imposibilă. Avansurile pentru călătoriile de afaceri sunt, de asemenea, tratate ca atare. Această concluzie poate fi trasă pe baza practica de aplicare a legii. Instanțele echivalează cuantumul avansurilor la salariu și deplasările de afaceri cu o îmbogățire fără justă cauză, care nu este supusă recuperării, cu excepția unei erori de numărare sau a situațiilor de necinste în acțiunile angajatului însuși.

Rezultă că toate calculele, inclusiv. deducerile trebuie făcute la concediere. Aceasta este ultima șansă a angajatorului.

Erorile de numărare includ:

• erori în calculele aritmetice;
• greșeli de scriere,
• greșeli de scriere etc.

Erorile tehnice (de exemplu, dublu transfer al aceleiași sume de bani, calculul unui salariu de către un contabil pe baza unui salariu mai mare) nu sunt considerate erori de contabilitate, prin urmare instanțele nu recuperează sumele primite de un angajat printr-un accident atât de fericit în favoarea a angajatorului.

Astfel, teoretic, in astfel de situatii, deducerile se fac din salarii doar cu acordul angajatului insusi. A doua opțiune este de a recupera daunele cauzate organizației de la partea vinovată, de exemplu, de la un contabil.

Când nu se fac deduceri?

Această procedură nu poate fi efectuată în temeiul articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse atunci când concedierea unui angajat în următoarele situații:

• la refuzul de a se transfera la un alt loc de muncă medical. indicații/lipsa disponibilității unui loc de muncă specific adecvat la angajator;
• prin reducere;
• la lichidarea unei întreprinderi/încetarea activității unui antreprenor individual;
• transferul dreptului de proprietate asupra proprietății companiei;
• reintegrarea în muncă a unei persoane care anterior a îndeplinit aceste atribuții, prin hotărâre a Rostrudului sau a instanței de judecată;
• conscripția în rândurile apărătorilor Patriei;
• recunoașterea ca fiind incapabile de a îndeplini funcții de muncă în condiții medicale. indicatii;
• decesul unui angajat/angajator (FL);
• declanșarea unei situații de urgență (accidente, dezastre, război etc.).

Dacă s-au făcut deduceri de la dvs. în aceste circumstanțe, puteți contesta acțiunile angajatorului la inspectoratul de muncă sau la instanța de judecată. Este de remarcat faptul că orice deducere din salarii trebuie să se reflecte în documente contabile, incl. pe borderourile de plată înmânate.

Sume de neatins

Este de remarcat faptul că deducerile nu pot fi făcute din toate tipurile indemnizatie monetara, la astfel de „rezerve” de neatins în conformitate cu art. 101 Legea federală nr. 229 pot fi atribuite următoarele sume:

• pentru despăgubiri pentru vătămarea sănătății/în legătură cu decesul întreținătorului de familie;
• plăți către persoanele vătămate în exercitarea atribuțiilor de serviciu/în caz de deces - către membrii familiilor acestora;
• pentru îngrijirea persoanelor cu handicap;
• plăți țintite separate (pentru medicamente, călătorii etc.);
• fonduri MSC etc.

Acești bani sunt vizați, adică. sunt menite să satisfacă nevoi sociale specifice și, prin urmare, nu pot fi reținute fără acordul scris al angajatului. În alte cazuri, aceste acțiuni vor fi ilegale și pot fi contestate.

Despăgubiri și reținere - există o diferență?

Regulile pentru tragerea la răspundere financiară a unui lucrător pentru cauzarea daunelor proprietății unei organizații sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse (Capitolul 39). În acest caz, este necesar să se facă distincția între colectarea sumelor specificate de daune de efectuarea deducerilor obișnuite din salarii. Documentele care trebuie completate pentru fiecare procedură vor diferi și ele.

În primul rând, au fost stabilite și alte temeiuri de despăgubire a prejudiciului: faptul prejudiciului, comportamentul ilicit al salariatului, vinovăția acestuia și o relație de cauzalitate. Dacă cuantumul prejudiciului cauzat este sub salariul mediu al lucrătorului, managerul poate da un ordin separat de recuperare în cel mult o lună de la data descoperirii sumei finale. Dacă în acest caz există o cerere voluntară a unui angajat pentru a deduce costul proprietății deteriorate din salarii, atunci puteți emite în siguranță o comandă adecvată. În alte cazuri, recuperarea daunelor se efectuează numai pe cale judecătorească.

Secvenţă

La efectuarea deducerilor din salariu se stabileste urmatoarea procedura:

• Impozitul pe venitul personal.
• Încasări în temeiul titlurilor executorii: despăgubiri pentru prejudiciu, prejudiciu, pensie alimentară, despăgubiri prejudiciu moral etc. Dacă suma nu este suficientă pentru a achita integral creanțele unei cozi, atunci datoriile sunt satisfăcute proporțional cu ceea ce este datorat între toți reclamanții.
• La inițiativa angajatorului.
• Deducere din salariu la cererea salariatului.

Aceasta este ordinea stabilită de lege. Dacă din salariu rămân fonduri după achitarea tuturor creanțelor, angajatul le poate folosi pentru a-și îndeplini obligațiile față de terți, depunând o cerere corespunzătoare către angajator. Este scris sub orice formă. Vom examina componentele sale mai detaliat în secțiunea următoare.

Exemplu de aplicație

Să luăm în considerare exprimarea voluntară a voinței salariatului de a deduce în domeniul economiilor pentru pensii.

Elementele structurale obligatorii sunt:

• „antet”: indicarea managerului căruia i se adresează documentul (departamentul de contabilitate al întreprinderii), numele complet al angajatului, funcția ocupată (se poate preciza numărul de personal);
• denumirea documentului;
• textul principal: scris în formă liberă cu o notă despre cuantumul deducerilor, destinatarul și perioada;
• semnătură, data.

Apoi, documentul completat trebuie depus managerului sau altuia persoana autorizata pentru înregistrare și aprobare.

Cu un exemplu de cerere de deducere a contribuțiilor suplimentare din salarii pentru non-statale asigurarea pensiei pot fi găsite mai jos.

Un alt exemplu de deducere voluntară la cererea unui angajat poate fi transferul pensiei de întreținere a copilului în absența unei hotărâri judecătorești. Acest lucru este posibil atunci când părinții au convenit în mod voluntar asupra sumei și regulilor de plată a acestor fonduri.

Apoi, în cererea pe care angajatul o va depune la departamentul de contabilitate sau managerul, va trebui să indicați următoarele date:

• denumirea firmei, persoana căreia i se adresează;
• Numele complet, funcția;
• titlul documentului „cerere”;
• Numele complet al destinatarului sumelor și detaliile pașaportului;
• informatii despre copil(i);
• valoarea taxei (suma fixă ​​sau %);
• datele bancare ale destinatarului (adresa poștală);
• data începerii deducerilor;
• semnătură, data.

Astfel, motivele pentru care se efectuează deduceri din salariul unui lucrător sunt destul de variate. Ele diferă în principal prin concentrarea lor și gama de părți interesate. O deducere permanentă din remunerația muncii este plata impozitelor către stat. O categorie separată este necesar să se indice o deducere din salariu la cererea salariatului. Aceasta este cea mai mică categorie de motive, care nu este atât de des întâlnită în practică. Mai mult, momentul acestor deduceri și procedura depind complet de voința angajatului însuși. Dacă aveți dificultăți în a face deduceri, ar trebui să solicitați sfatul unui specialist.

În practică, deseori apar situații în care angajații apelează la angajatori cu o solicitare de a efectua deduceri din salariu care nu sunt prevăzute de lege. De exemplu, în scopul plății pentru anumite servicii (parcare, închiriere de locuințe etc.), donarea unei părți din salariul unui angajat către organizații de caritate și așa mai departe. Ministerul Muncii din Rusia a analizat o situație în care un angajat a cerut angajatorului să trimită o parte din salariu pentru a rambursa un împrumut ().

Ca răspuns, departamentul a citat o declarație care conținea motivele deducerii din salariul salariatului, printre care deducerea la cererea salariatului nu este specificată. Din care putem concluziona că oficialii nu consideră legală o astfel de reținere.

Rețineți că, în practică, această problemă este extrem de controversată. Mulți experți cred că reglementează doar problemele de deducere forțată din salariul unui angajat. Solicitarea voluntară a unui angajat de a reține această sau acea sumă din salariul său este o formă de eliminare de către angajat a fondurilor sale. Această problemă nu este reglementată de legislația muncii (Tribunalul Voronej din 24 iulie 2014 nr. 33-3820/2014, Judecătoria districtului autonom Chukotka din 15 noiembrie 2012 nr. 33-179/12).

Diverși specialiști Rostrud își exprimă, de asemenea, opinii contrare asupra subiectului în discuție. Dacă indică inadmisibilitatea deducerilor din salarii, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse și alte legi federale, atunci confirmă indirect legalitatea deducerilor suplimentare efectuate pe baza cererii angajatului.

La rândul nostru, observăm că, prin forță, salariile se plătesc direct salariatului, cu excepția cazurilor în care este prevăzută o altă modalitate de plată. legea federală sau contract de munca. Faptul că legiuitorul permite excepții de la regula privind plata salariului direct salariatului nu înseamnă că, cu acordul salariatului, salariul acestuia poate fi transferat oricărei persoane. Curtea Constituțională Federația Rusă c a indicat că normele vizează crearea condiţiilor pentru primirea nestingherită a salariilor de către salariat personal într-un mod convenabil acestuia. Astfel, în opinia noastră, angajatorul nu are dreptul de a satisface cererile salariatului de a reține o parte din salariu. Întreaga sumă a salariului trebuie să fie primită de angajat, iar pe viitor el poate dispune de ea în orice mod dorește.

Fiecare instituție plătește salarii angajaților săi. În același timp, se fac deduceri din acesta.

Potrivit art. 129 Codul Muncii al Federației Ruse salariile(remunerarea angajatului) - remunerația pentru muncă în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate. Deducerile pot fi făcute din aceasta numai în cazurile prevăzute de Codul Muncii și alte legi federale (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, pentru deducerile din salariul unui angajat, instituția trebuie să aibă o anumită bază. În funcție de motive, deducerile din sumele salariilor și alte remunerații acumulate în favoarea angajaților pot fi împărțite în următoarele tipuri:

Obligatoriu;

La inițiativa angajatorului;

La inițiativa angajatului.

În primul rând, se calculează și se fac deducerile obligatorii, succesiunea acestora să fie următoarea: impozitul pe venitul persoanelor fizice, pensia alimentară, alte deduceri conform titlurilor executorii conform datelor calendaristice de primire a acestora de către instituție.

1. Tipuri de deduceri din salarii

Deduceri obligatorii

Judecând după nume, acestea sunt deduceri, obligația de implementare care este atribuită instituțiilor pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, precum și documente executive. Astfel, acestea ar trebui să includă:

impozitul pe venitul personal;

pensie alimentară;

Deduceri pentru alte documente executive.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului pe venitul personal (NDFL) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. . Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Lista tipurilor de venituri la care trebuie perceput impozitul pe venitul persoanelor fizice este dată la art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse. La determinarea bazei de impozitare pentru reținerea impozitului pe venitul personal de la un angajat, trebuie să se țină seama de toate veniturile primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de pe care l-a dobândit, precum și veniturile sub forma de beneficii materiale, determinate în conformitate cu art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordin, prin decizie a unei instanțe sau a altor autorități, acestea nu reduc baza de impozitare. Mai mult, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.

Pentru a calcula corect și în timp util sumele impozitului pe venitul personal datorate pentru reținere la sursă și pentru a-l transfera la buget, este necesar:

determină separat cuantumul venitului fiecărui salariat la fiecare dintre cotele de impozitare prevăzute, ca urmare, se stabilește obiectul impozitării;

reducerea bazei calculate pentru plățile care nu sunt supuse impozitului pe venit, ca urmare, se determină baza impozabilă totală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;

reducerea bazei de impozitare în cadrul veniturilor impozitate cu o cotă de 13% cu valoarea deducerilor standard, profesionale și de impozit pe proprietate, ca urmare, se stabilește baza de impozitare a impozitului pe venit;

reflectă sumele de impozit calculate în carduri fiscale individuale, contabilitate și contabilitate fiscală, în secțiunea „Deduceri” a extraselor de decontare (decontare și plată);

virează la buget sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate la reținere cel târziu în ziua primirii efective a fondurilor pentru salarii pentru a doua jumătate a lunii sau în alte perioade stabilite de capitol. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal este reținut în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest impozit se calculează pe baza veniturilor totale anuale primite într-un an calendaristic din toate sursele din Federația Rusă și din străinătate, atât în ​​numerar, cât și în natură.

Venitul total al angajaților întreprinderii include următoarele venituri:

salariul acumulat (în numerar și în natură);

plăți sociale din surse proprii ale întreprinderii;

prestații de invaliditate temporară;

asistență financiară;

cadouri care depășesc 4.000 de ruble;

dividende pe acțiunile companiei;

beneficiu material din fondurile împrumutate primite de la întreprindere;

Nu sunt incluse în rezultatul global:

prestații de asigurări sociale și de securitate, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară;

prestații de șomaj;

pentru sarcină și naștere;

îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani;

pentru înmormântare;

indemnizația de concediere la concediere în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse;

costul asistenței medicale în ambulatoriu și internat pentru angajații săi.

Venitul total în perioada impozabilă la locul de muncă principal se reduce cu următoarele deduceri standard:

3000 de ruble pe lună pentru persoanele cu dizabilități și participanții la cel de-al Doilea Război Mondial, persoanele cu dizabilități de la centrala nucleară de la Cernobîl, Mayak PA etc.;

500 de ruble pe lună pentru Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoane similare acestora, persoane cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

400 de ruble pe lună pentru categoriile de contribuabili care nu sunt enumerați la alineatele 1 - 2 și până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, au depășit 40 de mii de ruble;

1400 de ruble. pentru primul și al doilea copil, până când venitul total ajunge la 280 de mii de ruble. (Clauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3000 de ruble. pentru al treilea și următorii copii. Această deducere face obiectul unor restricții în funcție de vârsta copilului (pentru un copil sub 18 ani sau pentru un student departamentul de zi

până la 24 de ani).

Dacă o persoană are dreptul la mai mult de 1 deducere standard în temeiul clauzelor 1-5, atunci se oferă maximul deducerilor.

Rata de 9% este acceptată atunci când rezidenții primesc dividende (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 15% - dividendele primite de persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 30% – toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate.

Rata 35% – venituri sub formă de câștiguri și premii, economii la dobânzi, venituri din dobânzi la depozitele bancare, în termeni de depășire față de normă, împrumuturi fără dobândă.

Plata salariilor, indemnizaţiilor de invaliditate temporară, sporurilor se face angajaţilor în termen de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua în care primesc bani de la bancă. Emiterea banilor se efectuează de către casier în funcție de extrase de plată (decontare și plată).

Deduceri sub formă de pensie alimentară

Acest tip de reținere este reglementat de Codul Familiei al Federației Ruse și de Decretul Guvernului Federației Ruse N 841 (denumit în continuare Decretul N 841). Potrivit Hotărârii nr. 841, pensia alimentară pentru întreținerea copiilor minori este reținută din toate tipurile de salarii (remunerări bănești, întreținere) și remunerații suplimentare, atât la locul principal de muncă, cât și pentru munca cu fracțiune de normă, pe care părinții le primesc în numerar. (valută națională sau străină) și în natură, inclusiv:

din suma acumulată la tarife, salarii oficiale, la bucată, ca procent din veniturile din vânzările de produse ( executarea lucrării, prestarea de servicii);

de la toate tipurile de plăți și indemnizații suplimentare la tarife și salarii oficiale (pentru muncă în conditii periculoase muncă, pe timp de noapte, pentru calificări, combinare de profesii și funcții, înlocuire temporară, acces la secrete de stat, grad academicŞi titlul academic, vechime în muncă, experiență în muncă);

din prime (remunerări) cu caracter regulat sau periodic, precum și pe baza rezultatelor muncii pe an;

din plata peste orar, munca in weekend si sarbatori;

din salariile economisite în vacanță, precum și din compensare bănească pentru vacanta nefolosita, în cazul combinării vacanțelor pe mai mulți ani;

din sumele coeficienților regionali și a indemnizațiilor salariale;

din cuantumul câștigului salarial mediu menținut în timpul îndeplinirii atribuțiilor de stat și publice, precum și în alte cazuri prevăzute de legislația muncii;

din plăți suplimentare stabilite de angajator în plus față de sumele acumulate la prestare concediul de odihnă anualîn conformitate cu legislația Federației Ruse și a entităților constitutive ale Federației Ruse;

din plata lucrărilor în baza unor contracte încheiate în condițiile legii civile;

În plus, pensia alimentară este reținută:

de la sumele plătite pentru perioada de angajare la cei disponibilizați în legătură cu lichidarea organizației, reducerea numărului sau personalului;

din sumele de ajutor financiar.

Pensia alimentară se reține din salariul (întreținerea) personalului militar, angajaților organelor de afaceri interne și a altor categorii de persoane echivalente acestora, inclusiv:

din cadrele militare - din salarii pe funcție militară, după gradul militar, indemnizații lunare și alte (plăți suplimentare) și alte plăți suplimentare de indemnizație bănească care au caracter permanent;

de la angajații organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, autoritățile de control al traficului droguri narcoticeși substanțe psihotrope, precum și sistemul vamal - dintr-un salariu pentru o funcție obișnuită, pentru un rang special, bonusuri procentuale (plăți suplimentare) pentru vechime, diplomă academică, titlu academic și altele plăți în numerar, având caracter permanent;

din cadrele militare și angajații organelor de afaceri interne, Stat serviciul de pompieri- dintr-o singură dată și beneficii lunareși alte plăți la concediere din serviciul militar, din serviciul în organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat.

Încasarea pensiei alimentare din aceste plăți se face după deducerea (plata) din salarii și alte impozite pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu legislația fiscală.

Pensia alimentară nu se colectează:

din plăți compensatorii aferente îndeplinirii de către angajați a sarcinilor lor de serviciu (rambursarea cheltuielilor de călătorie, compensarea pentru folosirea bunurilor personale etc.);

din bonusuri unice;

din indemnizația de concediere la concediere;

cu asistență financiară în legătură cu un dezastru natural, incendiu, furt de bunuri, vătămare, nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei, decesul unei rude apropiate.

De regulă, părinții divorțați plătesc pensie pentru copii. Dacă unul dintre ei refuză să-l sprijine pe al lui copil minor, atunci al doilea părinte are dreptul de a cere plata unor bani prin instanță.

Pensia alimentară din cuantumul remunerației acumulate salariatului este reținută lunar pe baza unui titlu executoriu sau a unui acord. Părinții pot, fără participarea instanței de judecată, să rezolve chestiunea plății pensiei pentru copii prin încheierea unui acord scris, certificat de notar, care are puterea unui titlu executoriu (articolul 100 din RF IC). Ordinele executorii si acordurile privind plata pensiei alimentare la admiterea in organizatie se predau contabilului desemnat prin ordin al managerului sa raspunda de pastrarea acestora, contra semnatura si trebuie inscrise intr-un jurnal special, care se pastreaza in orice formă.

În conformitate cu art. 8 din Legea N 119-FZ, actul executiv primit de institutie trebuie sa contina:

denumirea instanței sau a altui organ care a emis actul executiv;

cazul sau materialele pentru care a fost emis actul executiv și numărul acestora;

data adoptării unui act judiciar sau a unui alt organ supus executării;

numele reclamantului - organizație și debitorul - organizație, adresele acestora; prenumele, numele, patronimele reclamantului - cetatean si debitor - cetatean, lor locul de resedinta, data și locul nașterii debitorului - cetățean și locul muncii acestuia;

dispozitivul unui act judiciar sau al unui alt organ;

data intrării în vigoare a unui act judiciar sau a unui alt organ;

data emiterii titlului executoriu și termenul de prezentare a acestuia spre executare.

Titlul executoriu trebuie semnat de un judecător (un funcționar al altui organism împuternicit care a emis titlul executoriu) și certificat cu sigiliul oficial al instanței (sigiliul organului sau persoanei care l-a emis). Executorul judecătoresc și reclamantul trebuie să fie înștiințați de primirea titlului executoriu de către instituție.

În conformitate cu clauza 6.2 din Regulamentul privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate, aprobat de Ministerul de Finanțe al URSS la 29 iulie 1983 N 105, se impun cerințe speciale privind păstrarea documentelor executive, de exemplu, pentru asigurarea siguranței, acestea documentele trebuie depozitate în seifuri, dulapuri metalice sau spații speciale.

De regulă, titlul executoriu indică datele poștale ale beneficiarului pensiei alimentare, deci este răspândită primirea acestora în oficiu poștal pe baza transferului postal. Cu toate acestea, părintele în favoarea căruia i se reține întreținerea pentru copii poate dori ca aceasta să fie transferată într-un cont bancar sau să o primească de la casieria instituției în care lucrează inculpatul. Pentru a face acest lucru, reclamantul depune la departamentul de contabilitate al instituției care reține pensia alimentară o declarație privind modalitatea de primire a acesteia la discreția sa. În termen de trei zile de la data plății salariului, pensia alimentară trebuie plătită pe baza unui ordin de cheltuieli sau transferată prin poștă cu un ordin de plată acceptat sau transferată la o sucursală Sberbank în contul personal al beneficiarului.

Într-un mandat poștal, la transferul pensiei de întreținere prin poștă, pe reversul cuponului pentru mandatul poștal, în secțiunea „Pentru comunicare scrisă”, luna pentru care s-a încasat pensia alimentară, numărul de zile lucrătoare efectiv lucrate de debitor , sunt indicate cuantumul câștigurilor, impozitul pe venitul personal și calculul pensiei alimentare reținute. Datoria în plata pensiei alimentare se reflectă și în cupon.

Cheltuielile instituției pentru transferul pensiei alimentare sunt reținute din salariul debitorului (articolul 109 din RF IC). În cazul în care adresa beneficiarului pensiei alimentare este necunoscută, instituția îl anunță pe executorul judecătoresc despre acest lucru. În cazul concedierii unui salariat plătitor de pensie alimentară, administrația instituției care a reținut pensia alimentară în baza unei hotărâri judecătorești sau a unei convenții notariale este obligată să informeze executorul judecătoresc de la locul executării hotărârii de colectare a pensiei alimentare și persoana care îl primește în termen de trei zile despre concedierea persoanei obligate la plata pensiei de întreținere, precum și despre noul său loc de muncă sau de reședință, dacă îi este cunoscut (clauza 1 a articolului 111 din RF IC).

Datele privind toate deducerile pensiei alimentare, precum și suma datoriei rămase se înscriu în foaia de control pentru titlul executoriu, după care documentul este certificat cu sigiliul instituției. În termen de trei zile trebuie trimis prin scrisoare recomandată serviciului executorului judecătoresc sau instanței de la domiciliul debitorului. Potrivit art. 81 din RF IC, pensia alimentară se reține în următoarele sume:

cuantumul pensiei pentru copii pentru părinți prin hotărâre judecătorească;

alte deduceri prin hotărâre judecătorească.

Impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut D 70 K 68, impozit D 68 K 51 a fost virat.

Deduceri conform actelor executive: D 70 K 76, plata D 76 K 50,51.

S-a stabilit că valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din salariul datorat angajatului. Daca se fac deduceri in cadrul mai multor titluri executorii, salariatul trebuie in orice caz sa retina 50% din salariu.

La colectarea pensiei alimentare și la prestarea muncii corecționale, cuantumul deducerilor nu poate depăși 70% din salariu. Această procedură se aplică și deducerilor pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de către angajator sănătății unui salariat, pentru despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit un prejudiciu în legătură cu decesul întreținătorului de familie și pentru repararea prejudiciului cauzat printr-o infracțiune.

În conformitate cu art. 120 din RF IC, deducerile pensiei alimentare pot înceta în următoarele cazuri:

Decesul uneia dintre părți;

Expirarea contractului de plată a pensiei alimentare;

Apariția motivelor prevăzute în contractul de plată a pensiei alimentare.

Plata pensiei de întreținere colectate în instanță încetează:

Când copilul împlinește vârsta majoratului (18 ani) sau când copiii minori dobândesc capacitate juridică deplină înainte de a ajunge la maturitate (căsătorie, emancipare);

La adoptarea unui copil pentru a cărui întreținere s-a încasat pensia alimentară;

Dacă instanța recunoaște restabilirea capacității de muncă sau încetarea nevoii de asistență a beneficiarului pensiei alimentare;

Când un fost soț cu handicap care este beneficiarul pensiei alimentare încheie o nouă căsătorie;

În cazul decesului celui care primește pensia alimentară sau a celui obligat să o plătească.

Deduceri inițiate de angajator

deduceri pentru daune materiale cauzate întreprinderii;

pentru zilele nelucrate de concediu acordat și plătit integral la concedierea unui salariat înainte de sfârșitul anului de lucru;

rambursarea avansurilor neincasate acordate salariatilor asupra salariilor;

reținerea în timp util a sumelor contabile nerambursate;

deducere pentru defecte și lipsuri.

Procedura de despăgubire a prejudiciului cauzat unei întreprinderi de către angajați depinde de forma în care se formalizează relația dintre aceștia.

În cazul în care salariatul nu este salariat cu normă întreagă și prestează muncă în baza unui contract de drept civil, repararea prejudiciului se face în conformitate cu normele de drept civil și anume Cap. 59 din Codul civil al Federației Ruse.

Dacă un contract de muncă este încheiat cu o persoană, despăgubirea pentru daune se face în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (articolele 232-234).

Angajații care se fac vinovați de cauzarea daunelor unei întreprinderi, instituții sau organizații poartă răspunderea financiară numai dacă există daune reale directe. Răspunderea financiară, de regulă, este limitată la o anumită parte a câștigurilor lucrătorului sau angajatului și nu trebuie să depășească valoarea totală a prejudiciului cauzat, cu excepția cazurilor prevăzute în mod special de legislația Federației Ruse.

Un angajat „nu poate fi tras la răspundere în cazul unor daune legate de un risc normal de producție și economic. Riscul este considerat justificat dacă acțiunea întreprinsă corespunde cunoștințelor și experienței moderne, scopul stabilit nu a putut fi atins prin alte acțiuni, iar persoana care a permis riscul a luat toate măsurile posibile pentru prevenirea daunelor.”

Un angajat este considerat vinovat de cauzarea prejudiciului dacă a acționat intenționat sau din neglijență.

Daunele reale directe sunt considerate a fi: o scădere a activelor de numerar ale întreprinderii din cauza pierderii sau lipsei; scăderea valorii sale din cauza daunelor; necesitatea unor costuri suplimentare pentru refacerea avariată sau achiziționarea de noi proprietăți.

Conform articolului 248 din Codul Muncii al Federației Ruse, compensarea pentru prejudiciul material într-o sumă care nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului se face prin ordin al administrației întreprinderii prin deducerea sumei necesare din salariul său. Conform articolului 246 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea prejudiciului cauzat unei întreprinderi este determinată de pierderile reale, pe baza datelor contabile, pe baza valorii contabile (costul) a activelor materiale minus amortizarea conform standardelor stabilite.

În cazul producerii unor daune materiale, prejudiciul include costurile pe care întreprinderea le-a suportat efectiv pentru lichidarea acesteia. Dacă nu este posibilă restaurarea proprietății, valoarea pierderilor este determinată ținând cont de valoarea bunurilor deteriorate sau stricate rămase la dispoziția întreprinderii, în special resturi și deșeuri.

Deduceri initiate de angajat

Salariatul trebuie să depună o declarație la departamentul de contabilitate în care să se indice terțul în favoarea căruia angajatorul efectuează deduceri lunare.

reținerea cotizației de membru al sindicatului;

reținere la sursă pentru rambursarea sumelor creditelor acordate anterior;

reținerea plăților pe medical voluntar, asigurări de proprietate și alte asigurări personale;

reținere la sursă pentru achitarea obligațiilor de a subscrie acțiuni, de a plăti bunuri (lucrări, servicii);

rambursare utilitati, plata copiilor la scoala.

Deducerile la inițiativa salariatului și angajatorului nu pot depăși 20% din salariu - impozit pe venitul persoanelor fizice.

angajatorul are dreptul, dar nu este obligat, să accepte o cerere a unui angajat de a deduce anumite sume din salariu și de a le transfera în conturile terților;

salariatul în cererea sa poate indica din ce deduceri de venit se fac și din care nu. De exemplu, un angajat poate interzice deducerile din beneficiile de invaliditate temporară;

salariatul trebuie să indice în cerere că din salariu i se scade și comisionul băncii pentru transferul de fonduri.

Deducerea din salariu face parte din veniturile acumulate în favoarea salariatului, dar transferate nu salariatului însuși, ci unei alte persoane (cetățean, stat, întreprindere etc.). Cuantumul și procedura pentru astfel de retrageri sunt reglementate la nivel legislativ. În acest articol vom vorbi despre principalele tipuri de deduceri salariale.

Baza de reglementare a deducerilor

Toate tipurile de deduceri legale din veniturile angajaților sunt consacrate în legislația în vigoare. În primul rând, specificul utilizării deducerilor salariale este specificat în Codul Muncii Rusia, și anume în articolele - și 248 din Codul Muncii al Federației Ruse. Pe lângă legislația muncii, procedura de retragere este reglementată în Codurile fiscale și de familie ale Federației Ruse, precum și în unele legi federale:

1. Legea din 2 octombrie 2007 Nr. 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”.
2. Legea din 21 iulie 1997 nr.118-FZ „Cu privire la executorii judecătorești”.
3. Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”.
4. Legea din 19 mai 1995 nr. 81-FZ „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii”.

Aceste acte juridice sunt cele care sunt baza legislativa privind reglementarea problemelor legate de deducerea din castig cetățeni ruși.

Tipuri de deduceri din salarii

Actual cadrul de reglementare oferă următoarele tipuri:

1. Deducerile obligatorii din salarii sunt tipuri de investigații din salariile cetățenilor ruși, care se desfășoară pe baza normelor legislative. De exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice, care trebuie reținut din aproape toate tipurile de venituri și încasări în favoarea persoanelor fizice.

Deducerile obligatorii includ nu numai impozitul pe venitul personal, ci și deducerile din salariu pe baza unui titlu executoriu: pensie alimentară, deduceri din veniturile cetățenilor condamnați. Diferența cheie față de alte tipuri este prezența unui document legislativ sau administrativ pe baza căruia se fac deduceri de la debitori. Sub document administrativînseamnă o hotărâre judecătorească, o procedură de executare, titlu executoriu etc.

2. Optional - este un tip de deducere din castig care se face prin ordin al angajatorului, prin acord intre angajator si salariat.

Prin decizia angajatorului, sumele transferate excesiv cetățenilor, de exemplu, ca urmare a unei erori de numărare, pot fi reținute din veniturile subordonaților. De asemenea, banii pot fi reținuți din câștigurile lucrătorilor în următoarele cazuri:

• prin ordin al autorităţii de a decide individual litigii de muncaîn cazul în care a fost stabilită vinovăția angajatului în cauzarea prejudiciului, a neîndeplinirii sarcinilor sau a timpului de nefuncționare;
• o hotărâre judecătorească a stabilit că salariul angajatului a fost plătit în exces din cauza neîndeplinirii sarcinilor sale oficiale;
• prin hotărâre a angajatorului se reține avansul necâștigat virat către viitorul salariu;
• din ordinul angajatorului, sunt reținute avansurile necheltuite și (sau) neconfirmate pentru cheltuieli de călătorie, sume contabile și plăți similare;
• despăgubiri către angajator pentru prejudiciul material cauzat de persoane responsabile financiar etc.

Există multe motive pentru popriri inutile ale salariului. Să ne uităm la câteva situații mai detaliat.

3. Voluntar - orice tip de deducere din câștig, efectuată la cererea proprie a angajatului, fie că este vorba de transferul contribuțiilor suplimentare de asigurare către partea finanțată pensia muncii, cotizații sindicale sau donații voluntare.

Principala diferență față de alte tipuri este prezența unei declarații de la angajat, care indică condițiile, sumele și scopurile sumelor reținute. Probă aproximativă poate fi descărcat la sfârșitul articolului.

4. Special sau individual este specii separate sancțiunile prevăzute de reglementările locale ale angajatorilor. De exemplu, o companie a introdus o penalizare pentru întârziere. Vă rugăm să rețineți că astfel de sancțiuni nu sunt prevăzute în legislația în vigoare. Oficialii consideră astfel de deduceri ilegale. Cu toate acestea, unii angajatori continuă să introducă un sistem de amenzi în sistemul de salarizare.

Reguli și restricții generale

Obligația de reținere numerar din veniturile cetăţenilor se încredinţează persoanelor care acumulează şi plătesc venituri. În cea mai mare parte această funcție efectuate de angajatori.

Reține bani din câștiguri pe baza principiilor cheie:

1. Calculați impozitul pe venitul persoanelor fizice ținând cont de cerințele legislației fiscale. Luați în considerare dreptul contribuabilului la beneficii, rambursări, deduceri fiscale si relaxare.
2. Impozitul pe venit calculat pe beneficii materiale sau venituri în natură nu poate depăși 50% din câștig. Această opinie a fost exprimată de Serviciul Fiscal Federal în Scrisoarea nr. BS-4-11/20405@ din 26 octombrie 2016.
3. Calculați suma de încasat (cu excepția impozitului) din valoarea salariului minus impozitul pe venitul personal. Adică se ține mai întâi impozitul pe venit. Și numai atunci se aplică toate celelalte tipuri de proceduri de executare silită sumei primite.
4. Dimensiunea maximaîncasări în temeiul titlurilor executorii în materie de pensie alimentară, despăgubiri pentru vătămarea sănătăţii sau prejudicii în legătură cu decesul întreţinătorului de familie - 70%.
5. Cuantumul maxim al penalităților pentru titlurile executorii din alte motive este stabilit la 50% din venit.
6. La reținerea la cererea salariatului nu se stabilesc restricții maxime. Orice sumă specificată în cerere poate fi colectată. Asemenea standarde au fost subliniate de Rostrud în Scrisoarea nr. PG/7156-6-1 din 26 septembrie 2012.
7. Valoarea maximă a oricăror alte penalități este de 20%.

Exemplu. S-a făcut o eroare de contabilitate cu privire la angajat (a fost identificat un deficit, avansul a fost plătit în plus, raportul nu a fost confirmat). Un angajator poate reține cel mult 20% din salariu pe lună până la rambursare integrală creanţă. Cu toate acestea, dacă acest angajat este deja supus procedurile de executare silita, de exemplu, 25% pentru pensie alimentară, atunci este ilegală reținerea plății în exces. Limitele maxime de reținere nu sunt cumulative.

Procedura de colectare: tabel

Care este modalitatea corectă și în ce ordine de a colecta sumele din câștigurile subordonaților? Tabelul vă va ajuta să vă dați seama:

Număr de coadă	Tipuri de deduceri	Valoarea maximă a deducerii (pe baza venitului angajatului minus impozitul pe venitul personal)
Prima etapă	Pensiune alimentară conform actelor executive în favoarea copiilor minori, a soților șomeri sau a părinților în vârstă
	Titluri executorii pentru repararea prejudiciului cauzat sanatatii
	Procedura de executare silită pentru repararea prejudiciului în legătură cu decesul întreținătorului de familie
	Titluri executorii pentru repararea prejudiciului cauzat printr-o infractiune
Prima etapă	Procedura de executare silita pentru repararea prejudiciului moral
Etapa a doua	Acte de executare și proceduri pentru reținerea indemnizației de concediere și a salariilor persoanelor care lucrează (lucrează) în baza unui contract de muncă
	Reținerea în cazurile executorii a plăților remunerațiilor către autorilor rezultatelor activității intelectuale
A treia etapă	Proceduri de executare privind plățile obligatorii către buget și fonduri extrabugetare
Etapa a patra	Reținerea în temeiul actelor de executare pentru toate celelalte creanțe (de exemplu, încasarea unei datorii la un împrumut bancar, încasarea unei sancțiuni administrative sub formă de amendă, despăgubiri pentru daune materiale sau materiale aduse angajatorului)

Dacă în raport cu unul individual au fost inițiate mai multe foi, urmați regulile:

• cerințele fiecărei cozi ulterioare sunt satisfăcute numai după ce cerințele cozii anterioare sunt îndeplinite în totalitate;
• într-o singură coadă (inclusiv în prezența mai multor titluri executorii), creanțele sunt satisfăcute proporțional cu suma datorată fiecărui reclamant.

Nu trebuie reținute impozite, taxe sau contribuții din sumele datorate reclamantului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin cerințele titlurilor executorii.

Păstrați fără greșeală

Aceste tipuri de deduceri includ toate sumele reținute de angajator din câștigurile unui subordonat în baza legislației. Adică, o parte din câștig a fost reținută prin forță de lege.

Impozitul pe venitul personal

Angajatorul in acest caz actioneaza ca agent fiscal si retine impozitul pe venit calculat in suma prevazuta Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru cetățenii ruși (rezidenți ai Federației Ruse) cota de impozitare este de 13%.

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care impozitul pe venit este reținut din salarii.

În septembrie 2020, următoarele au fost acumulate în favoarea lui Ivan Petrovici Berezkin:

• salariu în valoare de 50.000 de ruble;
• prestații de invaliditate - 17.500 de ruble;
• plata de concediu - 45.000 de ruble;
• asistență financiară - 4000 de ruble.

Berezkin nu are dreptul la deduceri fiscale din salarii.

Calculul impozitului pe venitul personal:

1. Pentru salariu: 50.000 × 13% = 6.500 de ruble.
2. De concediu medical: 17.500 × 13% = 2.275 rub.
3. Pentru plata de concediu: 45.000 × 13% = 5850 ruble.
4. Asistență financiară de până la 4000 de ruble. inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice. Citește mai mult: „Asistența materială este supusă impozitului pe venitul personal?”

În total, din venitul total al lui Berezkin de 116.500 de ruble (50.000 + 17.500 + 45.000 + 4000), vor fi reținute 14.625 de ruble.

Contribuțiile la asigurări nu se deduc din salariu. Regula se aplică tuturor tipurilor de acoperire standard de asigurare pentru cetățeni (OPS, OPS, VNiM și NS și PZ). Contribuțiile voluntare, dimpotrivă, se deduc direct din salariul și alte venituri ale unui specialist.

Deduceri în temeiul unui titlu executoriu din salarii

Să remarcăm că în privința sechestrului în temeiul titlurilor executorii vorbim nu numai de încasarea pensiei alimentare în favoarea copiilor minori sau a părinților în vârstă, ci și de încasări în favoarea achitării unor debite restante (de exemplu, procedurile privind un ipotecă sau credit de consum), plata amenzi administrativeși alte forme de deducere în temeiul unui titlu executoriu din salarii în favoarea persoanelor juridice și (sau) persoanelor fizice.

Conform Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse, art. 99 din Legea nr. 229-FZ, deducerile în temeiul titlurilor executorii în materie de pensie alimentară, despăgubiri pentru vătămarea vieții și sănătății cetățenilor, despăgubiri pentru pierderea unui întreținător de familie nu poate depăși 70% din veniturile totale. Cercetare pentru alte tipuri de titluri executorii - nu mai mult de 50% (mandat executoriu pentru rambursarea datoriilor în baza unui acord, împrumut, despăgubiri pentru prejudiciul moral). Alte tipuri de deduceri nu pot depăși 20% din câștig (de exemplu, compensarea deficiențelor, corectarea erorilor contabile etc.).

Exemplul 2. Titlu executoriu, pensie alimentară.

Să ne uităm la un exemplu similar despre cum să reține pensia alimentară din salariu.

La sfârșitul lunii august 2020, angajatorul a primit trei titluri de executare împotriva angajatei Kreditovaya Irina Pavlovna. Datoria totală s-a ridicat la 410.000 de ruble, inclusiv în favoarea:

• procedurile de executare ale Băncii Rusiei OJSC - 210.000 de ruble;
• cazul de executare a OJSC „Credit pentru toată lumea” - 120.000 de ruble;
• documentele executive ale SA „Împrumuturi de la data” - 80.000 de ruble.

Conform termenilor titlului executoriu, deducerile ar trebui efectuate lunar până la rambursarea integrală a datoriilor împrumutului către bancă, dar nu mai mult de 50% din suma venitului pe lună.

Câștigurile pentru septembrie s-au ridicat la 46.500 de ruble.

Calculul sumei a cât trebuie reținut în temeiul titlurilor executorii se face după calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice! Nu este nevoie să emiti ordine suplimentare sau să obții consimțământul angajatului.

Calculul deducerilor:

46.500 - (impozit pe venitul personal 46.500 × 13%) = 40.455 ruble.

Suma deducerilor: 40.455 × 50% = 20.227,50 ruble.

Distribuim suma între bănci ca procent din suma totală a datoriei:

1. Titlul executoriu al OJSC Bank of Russia: 20.227,5 × (210.000 / 410.000 × 100%) = 20.227,5 × 51,2% = 10.356,48 ruble.
2. Documentația executivă a creditului pentru toată lumea OJSC: 20.227,5 × (120.000 / 410.000 × 100%) = 20.227,5 × 29,3% = 5926,66 ruble.
3. Cerințe de implementare ale OJSC „Bystro Loans”: 20.275,5 × (80.000 / 410.000 × 100%) = 20.227,5 × 19,5% = 3944,36 ruble.

Pensiune alimentară prin acord

Furnizarea copiilor minori nu este întotdeauna plătită de părinți conform titlurilor executorii. În unele situații, angajatorul reține bani din câștigurile salariatului în baza unui acord notarial. Acest acord se incheie intre parintii unui copil minor in prezenta notarului. Acesta precizează sumele, frecvența plăților, precum și alte condiții.

Cum să rețineți pensia alimentară din salariu, exemplul 3.

a concluzionat Ivanov Serghei Nikiforovici acord notarial cu soția sa Ivanova Marya Yakovlevna despre plata pensiei alimentare pentru copiii lor minori Alena și Peter. Cuantumul plăților lunare în favoarea copiilor este de 35% din venitul S.N.

Salariul oficial al lui Ivanov S.N. — 100.000 de ruble, a lucrat o lună întreagă.

100.000 - impozit pe venitul personal 13% = 87.000 ruble.

87.000 × 35% = 30.450 rub. - a transferat pensia alimentară în favoarea copiilor minori.

Să reținem că este posibilă reținerea pensiei alimentare în favoarea copiilor minori ai unui angajat pe baza cererii sale, și nu numai prin acord sau proceduri de executare.

Cerere de deducere din salariu (eșantion)

Contribuții voluntare

Unele sume pot fi reținute de la angajați în mod voluntar. De exemplu, cotizațiile sindicale pe care un angajat a decis să le transfere unei organizații sindicale. Sau contribuții voluntare pentru acoperirea de asigurare a cetățenilor. Cea mai comună opțiune este de a plăti contribuții pentru a forma partea finanțată a pensiei către fondurile de pensii nestatale.

Grupul include și sumele reținute de la un angajat în vederea rambursării împrumuturilor, creditelor și creditelor emise anterior de întreprindere. De exemplu, un specialist a primit un împrumut fără dobândă de la un angajator. Se rambursează prin deduceri din salariile acumulate într-o sumă fixă.

Reținerea oricăror sume pe baza declarație scrisă salariatul, precum și prin acord între salariat și angajatorul acestuia, fac parte și ele din grupa penalităților voluntare.

Cum să colectați sume contabile

Plata în exces a unui avans pentru cheltuielile de călătorie sau pentru banii responsabili este o situație comună. Este aproape imposibil să planificați cheltuielile viitoare până la un ban, așa că fondurile responsabile necheltuite sunt întâlnite în mod constant în munca unui contabil.

De fapt, angajatul trebuie să returneze el însuși banii. Dar asta este ideal. Dacă un subordonat nu dorește să returneze banii responsabili de unul singur, angajatorul poate reține plata în exces din câștigurile sale.

Banii responsabili care nu sunt returnați angajatorului nu reprezintă venitul angajatului și nu sunt supuși impozitului pe venitul personal, deoarece reprezintă o datorie față de angajator.

În cazul în care salariatul nu rambursează datoria pe bani contabili în termen de o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru returnarea acestora, se percepe suma nerambursată. prime de asigurare. Primele pot fi apoi compensate dacă angajatul nu rambursează banii. Sau returnați-l dacă contabilul furnizează documente justificative (Scrisori de la Fondul de Asigurări Sociale din 14 aprilie 2015 Nr. 02-09-11/06-5250, Ministerul Muncii din 12 decembrie 2014 Nr. 17-3/B-609 ).

Cum să țin evidența

Înregistrați deducerile din salariu utilizând următoarele intrări standard:

Tipuri speciale de deduceri

Unii angajatori oferă un sistem de muncă bonus pentru a motiva angajații. De exemplu, un salariu garantat este doar o mică parte din câștiguri, restul sumei este determinată pe baza indicatorilor de performanță ai specialistului.

Sistemul de amenzi pentru angajați devine din ce în ce mai popular (exemplu: salariile în mari corporații, lanțuri de supermarketuri, holdinguri etc.). Acest sistem de remunerare are ca scop motivarea specialiștilor pentru a-și atinge obiectivele. Cu alte cuvinte, dacă angajatul nu a îndeplinit planul sau a comis vreo abatere, angajatorul are dreptul de a pedepsi specialistul cu o rublă.

Cu toate acestea, conform inspectia muncii, un astfel de sistem este considerat ilegal, întrucât încasarea unei amenzi de la un angajat echivalează cu neplata unei părți din salariu, chiar dacă pedeapsa în sine este susținută de ordin și alte documente. Pentru aceasta, angajatorul poate fi pedepsit