De la 1 aprilie, puteți verifica fiabilitatea lor deja în etapa de înregistrare - funcționează registru unificat garanții. Dar merită luate în considerare și alte condiții ale acestui serviciu: cost, termeni, cerințe de securitate. Și diferă semnificativ de la bancă la bancă.

Monitorizarea condițiilor garanțiilor bancare neacoperite pentru întreprinderile mijlocii în al doilea trimestru al anului 2014 a fost realizată folosind tehnologia mystery shopping („client secret”). Clientul secret a negociat cu 16 bănci de top care lucrează activ cu întreprinderi mici și mijlocii pe patru tipuri de garanții:

• garanție de licitație;
• garanția îndeplinirii obligațiilor din contract (garanție post-licitație);
• garanție de plată în avans;
• Garantie rambursare TVA.

Au fost evaluate tarifele pentru fiecare tip de garanție, taxele suplimentare, timpii de procesare, factorii care afectează costul garanției și alte condiții (a se vedea „Pe scurt despre principalele lucruri”).

Tipuri de garanții

Se oferă garanție bancară acoperită împotriva garanției numerar(depozit sau cambie) plasat la bancă pe toată durata garanției.

O garanție bancară neacoperită poate fi garantată sau negarantată - dar garanția nu se înțelege în numerar (ca în cazul unei garanții acoperite), ci în alte tipuri de garanții (active fixe, mărfuri în circulație, drepturi de creanță conform unui contract, etc.).

Garantii disponibile

Toate băncile din studiu oferă garanții garantate neacoperite. În doar două dintre ele, angajații au încercat să explice clientului că acum este practic imposibil să obțină efectiv o garanție neacoperită de la banca lor (deși băncile nu au încetat oficial să le emită). Dar și în acest caz, au permis posibilitatea emiterii unei garanții neacoperite dacă ratingul clientului era mare.

În plus, în unele bănci, angajații au convins cu insistență clientul că o garanție acoperită este mai bună decât o garanție neacoperită și s-au oferit să o emită, deși nu au negat posibilitatea de a obține o garanție neacoperită. În special, una dintre bănci a citat o rată mare la fondurile depuse - 14 la sută pe an - ca avantaj al garanției acoperite. Și alte opțiuni de garanție oferite cu acoperire parțială - 10, 30 și 50 la sută, a căror aplicare afectează semnificativ costul garanției.

Situația este ceva mai complicată cu garanțiile neacoperite negarantate. Formal, doar 12,5% dintre băncile chestionate au declarat că nu oferă garanții fără garanții. Cu toate acestea, în aproape 19 la sută din bănci, angajații au informat „confidențial” clientul că practic nu există nicio șansă de aprobare a unei garanții fără garanții. Astfel, mai mult de o treime dintre participanții la studiu (31,5%) nu oferă de fapt o garanție neacoperită fără garanție în prezent.

Unele bănci au garanții negarantate limitate la valoarea lor - până la câteva milioane de ruble.

Pret real

De exemplu, comparativ cu trimestrul al treilea din 2013, când studiul anterior a fost realizat cu privire la condițiile împrumuturilor, descoperirilor de cont și garanțiilor bancare pentru întreprinderile mijlocii, nu a existat nicio modificare semnificativă a costului garanțiilor în medie pe piață. În octombrie anul trecut, rata medie a pieţei pentru neacoperite garantie bancara cu garanție a fost de 3,26 la sută și pentru o garanție neacoperită negarantată a fost de 4,17 la sută. Deși la nivelul băncilor specifice se pot observa anumite modificări atât în ​​politica tarifară, cât și în condițiile non-preț pentru acordarea garanțiilor (cerințe de garanție, termeni etc.).

Ratele efective pe care băncile le oferă la vizualizarea extraselor diferă foarte mult de ratele nominale declarate. Ne confruntăm adesea cu o situație în care rata unei bănci este nominalizată la 2 la sută, dar în timpul negocierilor se dovedește că poate fi de 4-5 la sută, iar pentru unele bănci chiar de 7 la sută. Mai mult, unele bănci foarte mari cunoscute, care nu sunt cunoscute pentru politicile lor riscante de creditare, s-au regăsit și ele în categoria superioară a prețurilor.

Aproximativ 30% dintre bănci practică comisioane suplimentare. Dimensiunea lor variază de la mici sume fixe 10–50 de mii de ruble la o valoare destul de semnificativă de 0,5–1 la sută din valoarea contractului, care în unele cazuri poate crește prețul garanției în sine cu un sfert sau chiar cu o treime. Prin urmare, atunci când se evaluează costul final real al unei garanții, este important să se țină cont de factorul comisioane suplimentare. Băncile percep, de asemenea, comisioane pentru deservirea garanțiilor (consiliere, confirmare, emitere în limita garanției etc.), sumele acestora variază de la câteva mii de ruble la 0,15 la sută din valoarea garanției.

Termeni suplimentari

Alte cerințe și condiții pentru acordarea garanțiilor s-au dovedit a fi destul de variate.

Minim si maxim. Unele bănci stabilesc suma minimă pentru emiterea unei garanții garantate la 40–50 de milioane de ruble și nu sunt interesate de sume mai mici. Sau astfel de bănci oferă să mărească suma comisionului. Limita superioară a sumei pentru garanțiile garantate este de obicei de la 120 de milioane la 300 de milioane de ruble pentru întreprinderile mijlocii (unele bănci o determină individual, în limita de garanție per client). În unele cazuri, sunt impuse restricții termen maxim garanții - de exemplu, 12 luni.

Pentru garanțiile fără garanții, unele bănci stabilesc limita superioară la un nivel destul de scăzut - câteva milioane de ruble.

Desigur, băncile sunt interesate ca clientul să treacă la servicii complete. Unele dintre ele leagă acest lucru de costul garanției și promit o reducere a ratei de 0,5 sau 1 punct procentual.

Posibile garanții. Ca garanție necesară, băncile numesc active fixe, mărfuri în circulație, drepturi de creanță conform contractului, precum și garanția proprietarului ca securitate suplimentară. Abordările privind garanțiile diferă destul de mult. Unele bănci solicită 100 la sută garanții cu active fixe, altele cer ca mărfurile aflate în circulație să nu reprezinte mai mult de 50 la sută din garanție, altele permit orice garanție - bunuri în circulație, drepturi de creanță conform unui contract etc. Adesea, costul garanția depinde de tipul de garanție.

Cifra de afaceri a contului. De asemenea, sunt prezentate cerințe pentru menținerea cifrei de afaceri a creditului în contul curent al clientului în valoare de cel puțin procentul stabilit din valoarea garanției, suma maxima garanții de cel mult o anumită cotă din cifra de afaceri „netă” medie lunară pe contul bancar al clientului pentru ultimele trei luni și alte restricții similare.

Decorare. Din punctul de vedere al pachetului necesar de documente și proceduri de revizuire, înregistrarea garanțiilor nu este mai simplă decât obținerea unui împrumut corporativ. Prin urmare, băncile oferă clientului să întocmească o linie de garanție similară unei linii de credit, pe care clientul o poate folosi pe tot parcursul anului. Cu o astfel de linie, emiterea fiecărei garanții este accelerată semnificativ (până la două până la cinci zile). Perioada de timp pentru emiterea unei garanții (sau a unei linii) pentru un client care nu este încă deservit de bancă poate ajunge la o lună și jumătate.

SCURT DESPRE LUCRURILE PRINCIPALE

Decizia de a emite o garanție. Acceptat de bancă pe baza unei analize detaliate a pachetului de documente depuse. O verificare amănunțită a solvabilității financiare a companiei și evaluarea posibilelor riscuri durează cel puțin șapte zile lucrătoare, care în practică se transformă în două până la trei săptămâni.

Valoarea și durata garanției. Determinat individual pentru fiecare companie, calculat pe baza sumei contractului. Fiecare bancă are propriul „plafon”, dar conform legii, mărimea unei garanții bancare nu trebuie să depășească 10% din capitalul băncii, iar valoarea totală a tuturor garanțiilor emise de aceasta nu trebuie să depășească 25% . De exemplu, la MDM Bank limita maximă de garanție ajunge la 200 de milioane de ruble, iar perioada maximă pentru furnizarea acesteia este de 60 de luni. Puteți emite o garanție în ruble, euro sau dolari americani, alegând unul dintre trei tipuri: acoperită (garantată printr-o factură bancară), neacoperită (garantată de altă garanție) sau negarantată. OTKRITIE Bank poate oferi garanții bancare negarantate în valoare de până la 6 milioane de ruble în baza contractelor de stat și municipale. Termen standard Garanția neacoperită este de până la 12 luni, iar perioada de garanție garantată printr-un bilet la ordin bancar sau un depozit de garanție nu este limitată. Acordarea de garanții în această bancă este posibilă atât o singură dată, cât și în cadrul unei limite deschise de garanție, atunci când, atunci când colaborează cu o singură contraparte, principalul trebuie să ofere mai multe garanții bancare.

Problema de preț. Costul unei garanții bancare este influențat de mulți factori. Comisionul băncii depinde de mărimea sumei garanției (de obicei un procent fix), precum și de momentul garanției. Băncile emit garanții fără garanții. Cu toate acestea, garanția (tehnica, imobiliare etc.) poate reduce semnificativ costul unei garanții bancare. De exemplu, la OTKRITIE Bank costul unei garanții variază între 2 și 6 la sută pe an, în timp ce diferența de preț depinde direct de calitatea garanției oferite de principal.

O garanție bancară este una dintre modalitățile de a asigura îndeplinirea obligațiilor. Esența acestui instrument financiar este că instituția de credit se obligă să plătească beneficiarului o sumă de bani dacă principalul nu îndeplinește termenii contractului. Cu alte cuvinte, banca este un garant al îndeplinirii obligațiilor părților la tranzacție.

O instituție de credit poate fi nu doar o bancă, ci și o altă organizație. Totuși, în domeniul achizițiilor publice, garanțiile ar trebui emise doar de băncile care au trecut procedura de acreditare.

Subiecții relațiilor în temeiul unei garanții bancare sunt trei părți - garantul, beneficiarul și principalul. Persoanele juridice pot acționa ca garanți și anume credit și organizații de asigurări. În ceea ce privește beneficiarii și mandanții, conform legislației în vigoare, aceștia pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice.

Garanțiile bancare pot fi următoarele tipuri:

1. Garantie bancara pentru indeplinirea obligatiilor. Folosit pentru a asigura contractele încheiate.
2. Garanție de ofertă pentru asigurarea cererii. Folosit în etapa de achiziție. Folosind această metodă, clienții elimină organizațiile insolvabile și fictive în stadiul inițial și, de asemenea, minimizează riscul ca ofertantul să refuze să încheie un contract dacă câștigă.
3. Garantie vamala. Folosit pentru a atribui obligații de plată a taxelor vamale.
4. Asigurarea restituirii avansului. Folosit de clienți pentru a elimina riscurile asociate cu utilizarea abuzivă a fondurilor alocate ca plată în avans.
5. Garantie fiscala. O astfel de garanție este emisă autorităților fiscale pentru a asigura plata impozitelor.

În funcție de ce obiective urmărește clientul, el alege tipul de serviciu bancar. Astfel, pentru o comandă pot fi folosite mai multe tipuri: o licitație pentru a garanta o cerere, pentru a garanta un contract și o garanție pentru a returna avansul.

Toate instituțiile de credit au propria listă de documente necesare emiterii unei garanții bancare. De obicei, aceasta este o declarație, documente statutare, extrase care confirmă activitățile companiei. După ce primește toate informațiile necesare, creditorul începe o inspecție a organizației, în timpul căreia își determină riscurile atunci când colaborează cu aceasta.

Ca parte a cooperării, banca poate oferi condiții mai favorabile:

• la înregistrarea unui gaj;
• la deschiderea unui cont bancar pentru o organizație;
• cu garantia fondatorilor.

Pentru a selecta cele mai favorabile condiții, ar trebui să monitorizați ofertele institutii de credit, care există în prezent în cantități suficiente. Procesul de primire a serviciului se va finaliza prin semnarea documentului corespunzător. Iată câteva puncte la care să acordați atenție:

• termenul contractului;
• nuanțe de confirmare a neîndeplinirii obligațiilor de către comitent;
• termenele de transfer de fonduri și metodele de compensare;
• costul garanției, inclusiv toate cheltuielile comitentului.

Dimensiune conform 44-FZ

Nr.44-FZ, care reglementează sfera achizițiilor de stat și municipale, a intrat în vigoare la începutul anului 2014. Potrivit articolului 96 din lege, cuantumul garanției pentru executarea unui contract este:

1. Valoarea garanției contractului trebuie să fie între 5-30% din valoarea contractului inițial.
2. Cu un preț contractual inițial de peste 50 de milioane de ruble. Garanția bancară ar trebui să fie în intervalul 10-30%, dar nu mai puțin decât plata în avans. De exemplu, plata în avans conform contractului este de 30 la sută, ceea ce înseamnă că și securitatea aplicației va fi egală cu treizeci la sută. Dacă în contract există plăți în avans, clientul își minimizează astfel riscurile.

În ceea ce privește securitatea aplicației, conform 44-FZ aceasta trebuie să fie în limita a 0,5-5% din prețul contractului inițial specificat în anunțul la procedura competitivă. Pentru garanțiile bancare în favoarea autorităților fiscale, suma este stabilită în funcție de valoarea taxei care face obiectul rambursării.

Cuantumul garanției pentru plata taxelor vamale se stabilește pe baza sumelor taxelor vamale asociate importului sau exportului de mărfuri. Este de remarcat faptul că valoarea garanției nu poate fi mai mare decât plățile în sine.

Conform Legii Federale 44, sunt stabilite și condițiile pentru care se emite o garanție bancară. Prin lege, perioada de garanție a contractului trebuie să depășească durata contractului cu o lună. Aceeași perioadă este prevăzută pentru asigurarea plăților în avans.

Dacă despre care vorbim la asigurarea cererii, termenul limită nu trebuie să fie mai mic de două luni de la data limită de depunere a cererilor. O garanție vamală se eliberează pe o perioadă de 1 an, iar condițiile de asigurare a plății taxelor fiscale depind de data depunerii declarației fiscale. Astfel, garanția nu trebuie să expire mai devreme de 8 luni de la depunerea rapoartelor către organele fiscale.

La emiterea unei garanții, banca reține un comision, al cărui cuantum depinde de mulți factori. În primul rând, costul unei garanții bancare va depinde de politica băncii, adică de rata care este prevăzută pentru organizarea unor astfel de tranzacții.

În plus, calculul ia în considerare valoarea garanției, perioada de valabilitate a garanției și tipul garanției. De asemenea, este considerată importantă poziția financiară a principalului, care la rândul său stabilește riscul creditorului. Dacă luăm media națională, aceasta oscilează în jurul valorii de 3-8% din valoarea garanției.

De asemenea, la primirea unei garanții bancare, principalul suportă alte costuri asociate deschiderii unui cont. Aproximativ 3.000 de ruble vor fi necesare pentru a deschide un cont, a-l menține și a oferi acces la serviciul online.

O garanție bancară poate fi obținută în condiții mai favorabile de la brokeri. În unele cazuri, astfel de organizații nu au nevoie de garanții sau de securitate, ci pentru a participa achiziții publice conform Legii Federale 44, serviciile lor nu sunt potrivite din cauza lipsei de acreditare adecvată.

Folosind exemplul datelor condiționate, să vedem cum se calculează o garanție bancară. Date inițiale:

• prețul inițial al procedurii competitive este de 10 milioane de ruble;
• securitatea aplicației este setată la 30%;
• contractul este planificat a fi încheiat pe un an;
• costul serviciilor bancare într-o bancă acreditată este de 5%.

Astfel, pentru a participa la concurs, solicitantul trebuie să plătească 10.000.000 de ruble * 30% * 5% * 1 an = 150.000 de ruble.

Pe multe site-uri de licitație sunt disponibile gratuit servicii online pentru a determina valoarea garanției bancare și posibilitatea de a accesa direct site-ul web al unui anumit creditor pentru a oficializa garanția pentru contract.

Alte moduri

Conform legislației în vigoare, garanția pentru obligații poate fi organizată în următoarele moduri:

1. Penalizare. Această metodă presupune debitorul să plătească o anumită sumă de bani către creditor în cazul neîndeplinirii obligațiilor sale.
2. Gajul sau transferul de către debitor a unor bunuri materiale către creditor. În cazul neîndeplinirii obligațiilor, debitorul este obligat să cedeze creditorului drepturile asupra bunurilor materiale.
3. Garanţie. Această metodă este un acord prin care fidejusorul se obligă să răspundă de debitor pentru obligațiile sale față de creditor.
4. Ține. Prin această metodă, creditorul are un lucru care este destinat debitorului și are dreptul să-l rețină până când debitorul își îndeplinește obligațiile.
5. Garantie bancara.

Pentru a asigura oferte în domeniul achizițiilor publice pentru guvern și nevoile municipale se folosește o garanție bancară. De asemenea, o metodă larg utilizată de garantare a obligațiilor este transferul de fonduri. Prin această metodă, participanții sunt obligați să transfere fonduri către operatorul site-ului de achiziție și au dreptul de a le returna dacă obligațiile lor sunt îndeplinite.

Postări

Datorită faptului că emiterea unei garanții bancare a devenit recent un serviciu foarte popular în industria bancară, întrebările despre efectuarea acestei operațiuni în contabilitate și contabilitate fiscală au devenit foarte relevante.

În cazul în care beneficiarul primește fonduri de la garant, acesta este obligat să recunoască încasările din vânzare. În cazul în care obligațiile din dobânzi au fost garantate printr-o garanție bancară irevocabilă, beneficiarul contabilizează veniturile din dobânzi primite.

Înainte ca beneficiarul să primească fondurile care i se cuveneau pentru neîndeplinirea obligațiilor de către comitent, acesta este obligat să prezinte garantului cereri, indicând circumstanțele specifice. Garanția bancară este contabilizată într-un cont în afara bilanţului, anulată pe măsură ce datoria este rambursată.

Contabilitatea garanțiilor bancare pentru mandanți are și ea propriile nuanțe. Dacă garantul este o bancă, tranzacția este considerată o tranzacție bancară și nu este supusă taxei pe valoarea adăugată. Dacă garantul este o companie de asigurări, principalul trebuie să deducă taxa pe valoarea adăugată pentru acest serviciu.

Atunci când o instituție de credit emite o garanție, cuantumul impozitului pe venit este luat în considerare ca venit neexploatare dacă garantul este o societate de asigurări, operațiunea este luată în considerare pentru impozitul pe venit;

Avantajele și dezavantajele unei garanții bancare sunt în acest videoclip.

Participarea la o licitație majoră sau la un concurs pentru o comandă guvernamentală, și cu atât mai mult o victorie în cadrul acesteia, reprezintă un mare plus pentru reputația oricărei companii și, desigur, un profit semnificativ. Cu toate acestea, nu toate organizațiile sunt conștiente (de multe ori chiar înainte de a depune o cerere pentru o licitație) că, cel mai probabil, va fi necesară o garanție bancară pentru a asigura îndeplinirea contractului. Ce este acest instrument, cum să obțineți o garanție și cât timp va dura - citiți articolul nostru.

Lista băncilor îndreptățite să emită garanții bancare

O garanție bancară este una dintre cele mai comune modalități de minimizare a riscurilor: dacă una dintre părțile contractului se teme că cealaltă nu își va îndeplini obligațiile, atunci are dreptul să solicite o garanție bancară ca garanție. În esență, este o promisiune scrisă de la o bancă sau o companie de asigurări ( garant) plătiți suma de bani convenită către clientul produsului sau serviciului ( beneficiar) la cerere, dacă contractantul sau furnizorul ( principal) încalcă termenii contractului sau refuză să-l îndeplinească.

Achizițiile guvernamentale sunt cel mai popular domeniu de aplicare a acestei obligații, așa că în viitor ne vom concentra asupra acestora. Astfel, conform Legii federale nr. 44-FZ din 5 aprilie 2013 „Cu privire la sistemul contractual în domeniul achizițiilor de bunuri, lucrări, servicii pentru satisfacerea nevoilor statului și municipale” (denumită în continuare 44-FZ), financiar sprijinul este necesar atât în ​​etapa depunerii cererii de concurs, cât și pentru încheierea unui contract cu câștigătorul. În cele mai multe cazuri, o astfel de garanție poate fi o garanție bancară. În același timp, este benefic pentru toate părțile: banca primește o recompensă pentru eliberarea documentului, beneficiarul primește o garanție de compensare a pierderilor în cazul neîndeplinirii contractului de către comitent, iar principalul, la rândul său , nu își poate îngheța fondurile proprii în timpul licitației și executării comenzii.

Cu toate acestea, trebuie menționat că pentru a utiliza garanția pentru a asigura participarea la concursuri și licitații desfășurate în temeiul 44-FZ, aceasta trebuie să fie în strictă conformitate cu legea. Poate fi emis numai de o bancă și nu de orice bancă, ci de una care respectă cerințele din partea 3 a articolului 74.1. Cod fiscal. Deci, astăzi sunt obligatorii următoarele pentru emiterea unei garanții bancare:

• banca are o licență de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua operațiuni. În plus, măsurile de reabilitare financiară nu ar trebui aplicate băncii;
• volumul fondurilor proprii (capital) în valoare de cel puțin 300 de milioane de ruble;
• rating de credit de la „B-(RU)” de către agenția ACRA și de la „ruB-” pe scara agenției de rating „Expert RA”, atribuit de Banca Rusiei la data trimiterii informațiilor;
• absența datoriilor la depozitele bancare plasate pe cheltuiala fondurilor bugetului federal;
• participarea la sistem asigurare obligatorie depozitele persoanelor fizice.

Lista instituțiilor de credit care îndeplinesc toți parametrii specificați este stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. La 1 februarie 2019, acesta includea 204 bănci. Deși la începutul anului 2018 acest număr a ajuns la aproape 350 de instituții de credit. Lista actuală a băncilor care au dreptul de a emite garanții bancare poate fi găsită pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Rusiei: datele sunt actualizate de patru până la cinci ori pe lună, lista include atât băncile federale, cât și regionale.

Conditii de emitere a garantiilor bancare

Fiecare bancă are dreptul de a determina în mod independent majoritatea cerințelor și condițiilor în care va fi emisă o garanție bancară. Ne vom uita la cei mai comuni parametri găsiți la majoritatea garanților.

Cerințe pentru solicitant

O garanție bancară are unele asemănări cu contract de împrumut: la urma urmei, dacă beneficiarul primește fonduri în temeiul acestuia, banca, la rândul ei, va cere restituirea acestora de la principal. Prin urmare, sistemul de cerințe pentru solicitant este similar cu cele prezentate la primirea unui împrumut: stabilitatea financiară a companiei, absența datoriilor și a plăților restante, istoric de credit pozitiv, muncă pe termen lung și, adesea, furnizarea de garanții sau garanții. . În plus, legea impune băncii să verifice informațiile despre fondatorul, directorul și contabilul șef al întreprinderii.

Perioada de garantie

Conform nr. 44-FZ, garanția trebuie să fie valabilă cu cel puțin o lună mai mult decât perioada contractului. Dacă există o perioadă de garanție pentru produsul furnizat, aceasta trebuie inclusă și în perioada de valabilitate. Calculul începe din momentul primirii documentului, cu excepția cazului în care se prevede altfel în garanția propriu-zisă.

De regulă, băncile indică pentru ce perioadă sunt pregătite să emită garanții: de exemplu, Sberbank emite garanții bancare valabile de la 1 la 24 de luni. reguli generaleși până la trei ani - dacă împrumutatul îndeplinește cerințe suplimentare.

Data emiterii

La cererea independentă la bancă, timpul de așteptare pentru emiterea unei garanții bancare este de până la două-trei săptămâni, în funcție de situația financiară a principalului, tipul garanției, garanția furnizată și organizația garant aleasă. Există și organizații de brokeraj care permit clientului să emită o garanție într-o perioadă mai scurtă de timp (de la trei zile).

Comision bancar pentru emiterea garantiei bancare

Valoarea remunerației băncii pentru emiterea unei garanții este în medie de 2-5%, dar de obicei nu mai puțin de 10-20 de mii de ruble. Nu uita de plăți suplimentare care pot fi necesare: deschiderea și gestionarea unui cont curent, amenzi și penalități pentru rambursarea cu întârziere a fondurilor, plata la scadență caz de garantie.

Moneda împrumutului

În cele mai multe cazuri, o garanție bancară este emisă în ruble, cu toate acestea, atunci când lucrați cu companii străine, prin acordul părților, puteți specifica o altă monedă. Utilizarea unei „clauze valutare” este de asemenea populară: toate plățile se fac în ruble, dar sunt echivalente cu o anumită sumă în valută străină. Pentru calcule se poate folosi fie cursul oficial din ziua operațiunii, fie cel fix.

Suma garanției

Potrivit 44-FZ, atunci când participă la achiziții publice, furnizorul este obligat să ofere o garanție în valoare de 0,5 până la 5% din costul inițial al contractului în faza de aplicare și de la 5 până la 30% (dar nu mai puțin decât suma avansului, dacă este cazul) - ca garanție pentru acordul de execuție. Când lucrați în interior Legea federală din 18 iulie 2011 Nr 223-FZ „Cu privire la achiziția de bunuri, lucrări, servicii anumite tipuri persoane juridice» Cuantumul maxim al garantiei nu este stabilit si este determinat de organizatorii licitatiei.

Băncile, la rândul lor, determină independent valoarea minimă și maximă a garanțiilor emise. De exemplu, Sberbank nu ia în considerare cererile de garanții mai mici de 50 de mii de ruble, dar limita superioară depinde doar de starea financiară a principalului. VTB, dimpotrivă, stabilește valoarea maximă a garanției la 150 de milioane de ruble cu garanție sau 30 de milioane de ruble fără aceasta, dar nu indică o limită inferioară. Credit-Moscow Bank indică ambele sume extreme - de la 300 de mii la 10 milioane de ruble.

Perioada de rambursare a plății garantate

Perioada în care garantul este obligat să satisfacă cererile beneficiarului de plată a sumei convenite este de obicei indicată în textul garanției bancare. Cel mai adesea este de până la trei luni, dar la emiterea unei garanții garantate cu numerar sau cambii poate dura doar câteva zile.

Securitate

Banca are dreptul de a cere comitentului să ofere garanție pentru garanția emisă. Garanția este cel mai adesea bunuri imobiliare deținute de companie, transport, bunuri, valori mobiliare sau numerar. Ca alternativă sau în plus față de gajarea proprietății, banca poate solicita o garanție. Garanții pot fi atât proprietarii societății principale, cât și alte persoane, persoane fizice sau juridice.

Multe bănci oferă și eliberarea de garanții fără garanții, dar comisionul în acest caz este de obicei mai mare, iar șansele de aprobare și suma maximă sunt mai mici.

Asigurare

Asigurarea proprietății care servește drept garanție la emiterea unei garanții bancare nu este de obicei obligatorie. Cu toate acestea, pentru unele categorii de proprietăți, de exemplu, atunci când gajează animale de fermă, banca poate solicita asigurare.

Penalitate pentru rambursarea cu întârziere a plății în temeiul obligației de garanție

În cazul în care banca încalcă termenele de plată către beneficiar, la apariția unui eveniment de garantare, acesta este obligat la plata unei penalități. Mărimea acestuia este de obicei de 0,1% din suma rambursării pentru fiecare zi de întârziere.

Rata dobânzii la apariția unui eveniment de garantare

Conform principiului general al garanției bancare, în cazul în care principalul nu și-a îndeplinit obligațiile care îi revin în temeiul contractului cu clientul, banca plătește beneficiarului suma convenită a despăgubirii. În continuare, garantul face pretenții în regres către principal: acesta trebuie să restituie băncii suma cheltuită, iar cu plata dobânzii pentru deturnarea fondurilor.

Rata dobânzii este de obicei apropiată de rata obișnuită a împrumutului: mărimea acesteia depinde de indicatori financiari principal, disponibilitatea garanțiilor - și se ridică de obicei la 11–25% pe an.

Istoria unei garanții bancare nu este foarte lungă – la noi, primele mențiuni despre obligațiile de garanție bancară au apărut în perioada NEP, adică în anii 20 ai secolului XX. Cu toate acestea, omenirea este familiarizată de mult cu alte modalități de a asigura contracte (chiar și în acele vremuri când cuvântul „contract” nu exista încă). Astfel, chiar și în Sfântul Imperiu Roman, un constructor angajat pentru a construi o casă trebuia să ofere o garanție de la autoritățile orașului sau de la clienții anteriori. În garanție se spunea că antreprenorul a fost sincer, nu a sustras materiale de construcție și a finalizat lucrările la timp.

Procedura de emitere a garantiei bancare

Pentru a obține o garanție, solicitantul va trebui să treacă prin mai multe etape, fiecare având propriile caracteristici și durează un anumit timp.

1. Analiza conformității cu cerințele băncii și colectarea documentelor. Desigur, totul începe cu întrebarea care este cea mai bună bancă să contactați pentru a obține garanții. Răspunsul va depinde de mulți factori: starea companiei, cerințele organizatorilor licitațiilor, suma necesară. Durata acestei etape este individuală pentru fiecare caz: pentru unii are loc în doar câteva zile, pentru alții petrec săptămâni în căutarea celor mai bune oferte în condițiile emiterii unei garanții bancare de la bănci din primele 25 de rating. Este recomandabil să începeți analiza și colectarea unui pachet standard de documente în prealabil, imediat după decizia de a participa la licitație. De obicei, vor fi necesare următoarele tipuri de documente:
   • legale- certificat de înregistrare a unei persoane juridice, extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, copii certificate ale pașapoartelor fondatorilor și ale managerului, carte, certificat de înregistrare cu autoritatea fiscală, precum și certificate de absență a datoriilor către fonduri bugetare și extrabugetare;
   • financiar- situatii financiare in formele 1 si 2 pt anul trecut pentru intreprinderi pe sistem comun impozitare sau declarație fiscală si un extras din cartea de venituri si cheltuieli pentru societatile simplificate;
   • informații despre licitație- legături către concursul sau licitația în desfășurare, proiect de contract etc.;
   • documente care confirmă fiabilitatea comitentului,- această listă include, de obicei, documente care indică experiența companiei, poziția sa pe piață, participarea anterioară la licitații și contracte încheiate, recenzii ale clienților etc. De asemenea, dacă există garanții, - documente privind dreptul de proprietate asupra acesteia, rapoarte de evaluare .
2. Transfer de documente la bancă. După ce a strâns pe toată lumea documentele necesare solicitantul le transferă la bancă - această etapă, cel mai adesea, are loc într-o singură zi. Cu toate acestea, uneori garantul solicită documente suplimentare, iar apoi costurile de timp vor crește cu perioada necesară pregătirii acestora.
3. Analiza documentelor din bancă și luarea unei decizii.În această etapă, banca verifică acuratețea tuturor informațiilor și documentelor furnizate, evaluează solvabilitatea companiei și ia o decizie privind emiterea unei garanții bancare sau refuzul solicitantului. În mod oficial, perioada de revizuire este de aproximativ șapte zile, dar adesea aceste perioade cresc la două până la trei săptămâni dacă sunt necesare verificări suplimentare.
4. Încheierea unui acord și eliberarea unei garanții. După aprobarea cererii, companiei i se furnizează informații despre condițiile personale de emitere a garanției, ratele dobânzii, precum și proiectul acesteia. După aprobarea finală, principalul încheie un acord cu banca și plătește suma convenită a remunerației. Apoi are loc transferul efectiv al garanției către solicitant.
5. Introducerea datelor de garanție în registru. Conform legii, după emiterea unei garanții, banca este obligată să înscrie datele relevante în registrul general. Pentru aceasta se alocă o perioadă de o zi. Această etapă este definitivă, iar imediat după finalizarea ei principalul poate folosi garanția bancară în scopul propus.

Desigur, obținerea unei garanții bancare este o modalitate extrem de benefică pentru organizații de a-și asigura participarea la licitație. Cu toate acestea, procesul de pregătire a unui astfel de document este destul de lung și, de obicei, depășește Termen limită să încheie un contract în timpul căruia antreprenorul este obligat să ofere garanție. Prin urmare, majoritatea companiilor sunt nevoite să recurgă la în diverse moduri reducerea timpului pentru obținerea unei garanții bancare.

Multe companii și antreprenori încearcă să cumpere o garanție bancară. Comenzile guvernamentale sunt furnizate numai dacă acestea sunt disponibile; multe firme private insistă asupra garanțiilor bancare;

Piața financiară a răspuns în mod adecvat nevoilor de afaceri și oferă clienților o gamă largă de produse de credit populare, care, de fapt, este BG.

Cât costă BG?

În scurt timp, garanțiile bancare au devenit o parte integrantă a afacerilor rusești.

Într-adevăr, este mult mai sigur să ai în fața ta un document oficial emis de bancă pentru a-i reduce riscurile. Banca va plăti cu siguranță toate încălcările executării contractului și se va lăsa ea însăși să se ocupe de contractor exact cum îi va returna garanția plătită.

La rândul lor, băncile s-au adaptat de mult să lucreze cu produse de credit și sunt bucuroși să profite de o altă oportunitate de a câștiga bani. Este de remarcat faptul că, în majoritatea cazurilor, instituția financiară nici măcar nu are nevoie să emită fonduri.

De fapt, ei sunt plătiți cu un procent bun pentru hârtie obișnuită de marcă.

Interpreții pot garanta îndeplinirea obligațiilor lor fără a retrage fonduri din circulație.

Da si pentru împrumut obișnuit pentru dezvoltarea afacerii, obținerea unui BG este mult mai ieftină. Dar calcularea costului unei garanții bancare nu este atât de ușoară.

Factori pentru BG care se referă la prețuri

Factori care afectează costul

În esență, acest produs este un credit țintit cu condiții foarte flexibile. În funcție de nevoile clientului, de capacitățile acestuia și de politica băncii, forma acordului poate varia semnificativ. Și împreună cu el și costul serviciului. Pentru a naviga prin calcule, trebuie să rețineți:

1. Cantitate securitate bancară . Pentru a participa la licitație este suficient 0,5-5% din valoarea contractului declarată. Dar după câștigarea competiției, este necesar să se prezinte BG pentru execuția sa, iar aceasta este deja 10-30% din aceeași sumă.
2. Viteza de primire. Dacă din orice motiv (documentele nu sunt gata, înregistrarea eșuată în altă organizație comercială) trebuie să acționați în câteva zile, structuri financiare merg favorabil la întâlnire, activându-și toate resursele interne, dar cerând un procent sporit pentru aceasta.
3. Disponibilitatea plății în avans. În unele cazuri, clientul este de acord să acorde antreprenorului un avans pentru a accelera progresul lucrărilor. Dar nimeni nu va da bani așa, avem nevoie de o garanție de returnare sau de funcționare. În acest caz, aveți nevoie nu doar de o garanție, ci nu mai puțin decât suma plății emise. Finanțatorii consideră acest lucru un dezavantaj, iar pentru riscul suplimentar măresc costul total al serviciului.
4. Perioada de valabilitate. Legea prevede ca documentul să fie valabil încă o lună de la finalizarea lucrărilor conform contractului. Cu cât termenul este mai lung, cu atât este mai dificil să găsiți condiții favorabile - acesta este un risc serios pentru vânzarea garanțiilor bancare și este exprimat în echivalent de numerar suplimentar.
5. Disponibilitatea garanției. De obicei vorbim de sume semnificative, și nu fiecare client va fi de acord să-l furnizeze unei instituții financiare fără garanție sau garant. Cel puțin sume mici sunt oferite la dobânzi mai mari. De obicei, garanția ar trebui să acopere suma contului bancar de 2 sau chiar de 3 ori. Absența garanțiilor poate crește rata dobânzii de până la 2 ori. Prezența unui depozit, dimpotrivă, ajută la reducerea costului serviciului. Imobilele, mașinile, mașinile și echipamentele speciale, titlurile de valoare, depozitele și chiar animalele sunt acceptate drept garanții. Cel mai adesea, este necesară asigurarea proprietății (sunt necesare animale)
6. Experiență de cooperare. Un client care cooperează de ani de zile cu banca, își îndeplinește cu succes obligațiile, demonstrează o bună rotație a contului, poate comanda o garanție bancară pentru o sumă mai mare și se așteaptă la un preț mai mic.

Alegând cu grijă condițiile, puteți obține un BG în condiții mai favorabile, mai ales dacă compania este stabilă financiar și în stare bună cu banca. Dar principalul lucru este încă respectarea contractului în ceea ce privește valoarea fondurilor de securitate și momentul furnizării acestuia.

Ele pot fi doar crescute proprietate colateralăîntr-o măsură considerabilă.

Cum să nu plătești pentru o garanție

Costul unei garanții bancare poate fi redus semnificativ, sau chiar gratuit, dacă profitați de unele oferte bancare. Pentru a face acest lucru, ar trebui să fiți interesat de două produse bancare:

1. Depozit. În cazul în care garanția bancară este garantată printr-o sumă de bani într-un cont de depozit, dobânda plătită de bancă va acoperi integral plata conform contractului până la apariția situației de garanție. Mai mult, o astfel de securitate este binevenită de bănci - înregistrarea este accelerată, rata dobânzii este redusă, iar rambursarea în cazul unui caz de garanție este posibilă în câteva zile, ceea ce va reduce costurile.
2. Investiții. Unele instituții financiare oferă investiții de fonduri de garantare. Această opțiune este mai profitabilă, chiar îți permite să câștigi bani în plus, dar este și mai riscantă.

Desigur, dacă instituția financiară a trebuit să efectueze plăți, pierderile clientului vor fi suportate în detrimentul unor dobândăîn perioada de rambursare. Prin urmare, interesul contractantului pentru respectarea strictă a termenilor contractului crește semnificativ.

Calculul aproximativ al glicemiei

Calcule bazate pe valoarea garanției

Calculul unei garanții bancare începe cu determinarea sumei exacte pentru garantarea contractului.

1. Să presupunem că trebuie să obțineți o garanție pentru participarea la o competiție. Organizatorii solicită 2% din suma contractului, care este de 1.000.000 de ruble. În acest caz, 1.000 de ruble. x 2%=20.000 rub.
2. Concursul a fost câștigat; Clientul a pus o condiție - 15%. 1.000.000 de ruble. x 15%=150.000 rub.
3. Antreprenorul a convenit cu clientul să emită o plată în avans pentru executarea contractului în valoare de 250.000 de ruble. În acest caz, calculul anterior al costului garanției bancare este anulat, deoarece volumul acesteia nu poate fi mai mic decât avansul. Trebuie să luați garanții de la bancă pentru 250.000 de ruble.

Dacă este necesară o garanție bancară, trebuie să o cumpărați pentru suma optimă. Unul mai mic nu vă va oferi posibilitatea de a obține un contract, unul mai mare vă va obliga să plătiți bani în plus la bancă. Dacă clientului i se oferă în mod constant un contract pentru o sumă semnificativ mai mare decât suma cerută, merită să le reamintim managerilor că există multe oferte similare pe piață.

Cifre finale aproximative pentru costul BG

Calculul costurilor

Toate calculele sunt aproximative, deoarece nu iau în considerare încasările de la box-office, plățile de asigurări și alte nuanțe financiare.

Având suma fondurilor de garantare, puteți afla cât costă o garanție bancară pe toată perioada de valabilitate (cu condiția să nu existe un caz de garanție). Pentru a face acest lucru, procentul de plată trebuie înmulțit cu valoarea garanției și numărul de luni de plată viitoare. Să presupunem că banca solicită o plată de 3% pentru anul de service al contractului. Apoi 250.000 de ruble. x 3% x 12 luni = 90.000 rub. Acesta este exact cât va costa obținerea unui BG pe toată durata contractului.

Cu toate acestea, acest calcul nu ia în considerare apariția unui caz de garanție. Un calcul preliminar al costului unei garanții bancare în acest caz este imposibil, deoarece nu se cunoaște valoarea penalității cerute de client și intervalul de timp în care a fost primită amenda.

După plată, se acordă de obicei 3 luni pentru returnarea fondurilor cheltuite de bancă.

După ce ați primit informații despre valoarea amenzii, puteți face calcule mai detaliate. Să presupunem că amenda a fost de 100.000 de ruble, cu un cost al împrumutului de 15% pentru această perioadă de trei luni. 100.000 de ruble. x 15% x 3 luni = 45.000 de ruble. Solicitarea a fost primită pentru a 11-a lună de cooperare. Costul total al garanțiilor bancare (90.000 – 7.500) rub. + 45.000 de ruble. = 127.500 ruble. 11 luni înainte de evenimentul de garanție și 3 luni după apariția acestuia.

Rambursarea cu întârziere a împrumutului poate crește riscul și mai mult. Pentru mulți, este dificil să plătiți astfel de sume în 3 luni, dar o astfel de promptitudine este necesară, altfel va trebui să plătiți băncii 0,1% din suma rămasă pentru fiecare zi de întârziere.

De ce organizatii financiareÎncep să vândă din ce în ce mai multe garanții bancare?

Calculele arată că acesta este un tip de creditare accesibil, care poate fi folosit de întreprinderile mijlocii și chiar mici. Principala condiție care face ca BG vândut să fie profitabilă este executarea la timp și minuțioasă a contractului. Fără amenzi sau penalități – sume uriașe de economii la care pot fi trimise dezvoltare ulterioară afaceri.

Contabilitatea unei garanții bancare în contabilitate - înregistrările pentru o astfel de operațiune trebuie făcute în contabilitatea fiecărei părți obligate prin obligațiile de garanție. Garantie bancara in în ultima vreme s-a răspândit și este utilizat efectiv ca asigurare pentru a reduce riscurile de plată. Prin urmare, cunoașterea nuanțelor contabilității sale este, de asemenea, solicitată. Vă vom spune în materialul nostru cum să reflectați garanția și comisionul plătit pentru aceasta în conturile contabile.

Principal, garant, beneficiar - repartizarea drepturilor și obligațiilor la emiterea unei garanții bancare

O garanție bancară este o promisiune scrisă a unei instituții de credit de a plăti o companie (bancă sau altă instituție de credit) în baza unui acord, împrumut sau datorie securitate pentru un terț care nu și-a îndeplinit obligațiile.

Garanția bancară este utilizată în activitati comerciale ca instrument de asigurare a riscurilor.

Cele trei definiții principale folosite la descifrarea termenului „garanție bancară” sunt prezentate mai jos:

Fiecare dintre aceste persoane contează pe anumite bonusuri la emiterea unei garanții bancare:

• beneficiarul are garantat să primească suma convenită pentru orice rezultat al tranzacției (chiar dacă termenii acordului nu sunt îndepliniți sau nu sunt îndepliniți în totalitate);
• garantului i se plătește o recompensă bănească pentru serviciul de furnizare a unei garanții (pentru el aceasta este o sursă de venit suplimentar);
• comitentului i se permite să execute lucrări conform contractului sau primește bunul dorit.

În ciuda faptului că principalul suportă costul plății unui comision pe o garanție bancară, în unele cazuri, emiterea unei astfel de garanții este singura oportunitate de a obține o comandă pe termen lung și profitabilă.

Pe baza ce documente se reflectă o garanție bancară în contabilitate?

Conform standardelor de contabilitate, toate tranzacțiile reflectate în conturi trebuie să fie susținute de documente. Nu contează dacă sunt implicate conturi de bilanţ sau conturi în afara bilanţului.

Pe baza normelor din Ch. 23 din Codul civil al Federației Ruse, principalul și garantul nu sunt obligați să întocmească o garanție bancară într-un acord separat. Cu toate acestea, bancherii nu au încredere în forma orală a acordurilor și descriu nuanțele relațiilor cu principalul într-un document separat - un acord privind emiterea unei garanții bancare.

Un astfel de acord conține de obicei toate datele necesare pentru care beneficiarul poate face înregistrări în contabilitatea sa (suma garanției, perioada de valabilitate etc.).

Garantia poate fi emisa si in formular electronic. Este întocmit sub forma unui document electronic care are același forță juridică, la fel ca omologul său de hârtie. Documentele sunt semnate semnătură electronică, care dă document electronic forță juridică. Dacă este necesar, o versiune pe hârtie a garanției electronice poate fi solicitată de la bancă.

Următoarele materiale vă vor introduce în nuanțele fiscale ale contabilității unei garanții bancare:

• „Nu orice bancă poate acționa ca garant al autorităților fiscale”;
• „Garanția bancară este luată în considerare pentru profit în mod egal” .

Vom descrie mai jos modul în care o garanție bancară se reflectă în contabilitate.

Faptul primirii/emiterii unei garanții bancare în evidența principalului și beneficiarului

Pentru a contabiliza costul garanției bancare, beneficiarul are un cont extrabilanțiar 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”. Garanția primită este anulată în afara bilanţului pe măsură ce datoria este rambursată. Beneficiarul trebuie să țină evidențe analitice pentru fiecare titlu primit.

Există două poziții cu privire la reflectarea unei garanții bancare de către principal în contabilitate:

Poziția 1: principalul nu reflectă garanția bancară în contabilitatea sa.

Susținătorii acestei poziții își explică punctul de vedere prin faptul că principalul garanției bancare:

• primește nu pentru sine, ci pentru beneficiar (creditorul său);
• nu emite garantie (este emisa de banca).

În consecință, nu există niciun motiv ca principalul să utilizeze conturile extrabilanțiere 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” și 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” pentru a contabiliza garanția bancară.

Poziția 2: principalul trebuie să reflecte garanția bancară în bilanț.

Această abordare permite:

• ia în considerare faptul unei schimbări de creditor în cazul în care principalul nu își îndeplinește o obligație (când garantul devine creditor în loc de beneficiar);
• reflectă sancțiuni suplimentare stabilite prin acord cu garantul (de exemplu, penalități speciale pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor față de garant).

Acuratețea evaluării de către utilizatorii externi depinde de cât de fiabile sunt informațiile despre garanția bancară reflectate în conturile în afara bilanțului. situatii financiare starea conturilor de plătit ale principalului. Reflectarea unei garanții bancare în contabilitatea principalului este de o importanță deosebită dacă tranzacția este mare și supusă dezvăluirii în situațiile financiare.

Aflați ce este considerată o tranzacție majoră prin lege

Înregistrări în contabilitatea beneficiarului și a mandantului în caz de neîndeplinire a obligației

Principalul nu reușește întotdeauna să-și îndeplinească obligațiile față de beneficiar în timp util. În acest caz, beneficiarul poate cere în scris de la garant plata sumei neprimite în baza contractului.

După primirea documentelor de la beneficiar și luând în considerare cererea acestuia de respectare a termenilor garanției emise, garantul ia decizia de a plăti datoria principalului (articolele 374-375 din Codul civil al Federației Ruse).

După acceptarea creanței de către garant, beneficiarul face următoarele înregistrări în evidența contabilă:

Banca informează principalul:

• despre încetarea garanției;
• necesitatea rambursării sumei plătite de bancă către beneficiar în temeiul garanției.

După ce a primit o notificare de la bancă, principalul reflectă în contabilitatea sa creanțele de regres ale băncii. Vă vom arăta cu un exemplu ce tranzacții sunt folosite pentru a plăti o garanție bancară.

Greenwich LLC a emis o garanție bancară pentru o perioadă de 1 lună, dar în această perioadă nu a plătit vânzătorului Corrida LLC suma de 12.378.533 de ruble stipulată în contractul de cumpărare și vânzare. Banca, care a achitat această obligație pentru Greenwich LLC, a cerut ca aceasta să ramburseze suma plătită.

Două înregistrări vor apărea în contabilitatea principalului:

Înțelegeți ce postări sunt folosite pentru a explica diverse tranzactii comerciale, publicațiile vor ajuta:

• „Prime de asigurare acumulate - detașare” ;
• „Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut - înregistrări contabile” .

Exemplu de tranzacții cu un beneficiar: primirea și anularea unei garanții

Să ne uităm la un exemplu care îl ajută pe beneficiar să navigheze prin principalele înregistrări din contabilitate.

Trading LLC a achiziționat un lot de bunuri în valoare de 1.693.461 RUB. pe termene de plată amânată. Vânzătorul PJSC Delivery a solicitat garanție bancară ca garanție pentru obligația de plată.

Afișări către beneficiar (PJSC „Aprovizionare”) după primirea garanției și livrarea mărfii:

Cumpărătorul nu a plătit bunurile în perioada specificată în contract. PJSC „Aprovizionare” a transmis băncii un mesaj scris despre necesitatea plății datoriei principalului în baza garanției bancare, anexând documentele necesare.

După revizuirea documentelor și verificarea acestora, banca a virat banii sub garanție. În contabilitatea PJSC Supply s-au făcut următoarele înregistrări:

Dacă cumpărătorul a rambursat la timp datoria pentru mărfuri, ar exista semnificativ mai puține înregistrări contabile în contabilitatea beneficiarului. Totul s-ar limita la reflectarea și anularea garanțiilor primite într-un cont în afara bilanțului.

Ce afectează tratamentul contabil al plății unei taxe pentru emiterea unei garanții?

Emiterea unei garanții este un serviciu plătit. Comisionul instituției de credit pentru emiterea unei garanții poate fi stabilit în diferite moduri:

• într-o sumă fixă;
• ca procent din valoarea garanției;
• într-un mod diferit.

În plus, garantul poate stabili conditii suplimentare plata comisionului pentru emiterea unei garanții bancare. Acesta poate solicita comitentului să plătească comisionul într-o singură sumă forfetară integral sau în rate în perioada de valabilitate a garanției.

Toate acestea afectează nu numai ordinea contabilitate acest tip de cheltuială, dar impune și directorului să-și elaboreze suplimentar pe a lui politica contabila(vom vorbi despre asta în secțiunile următoare).

Aflați aici ce să luați în considerare atunci când vă întocmiți politicile contabile în 2019 publicații .

Două tipuri de înregistrări pentru a reflecta comisionul pe o garanție bancară la achiziționarea proprietății

Un furnizor de echipamente scump sau un vânzător de clădiri poate furniza condiție prealabilă la încheierea unui acord cu cumpărătorul, prezența unei garanții bancare. În contabilitatea cumpărătorului, remunerația garantului va fi recunoscută drept cheltuială. Contabilitatea acestei cheltuieli va fi însă diferită în funcție de momentul în care a fost efectuată: înainte de înregistrarea proprietății achiziționate sau după aceasta. În fiecare caz, se aplică un set diferit de înregistrări contabile pentru a reflecta comisionul pentru emiterea unei garanții bancare.

1. Remunerarea garantului a fost plătită înainte ca proprietatea dobândită să fie reflectată în conturile contabile.

Ce înregistrări sunt folosite pentru a înregistra o garanție bancară de la principal într-o astfel de situație? Valoarea remunerației garantului este inclusă în costul activului achiziționat, deoarece această cheltuială este direct legată de achiziția acestuia (clauza 6 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, clauza 8 din PBU 6/01 „Contabilitatea pentru active fixe”).

Pentru un astfel de caz, se utilizează următorul set de tranzacții:

Schema contabilă specificată reflectă tranzacțiile pentru plata garanției bancare și pentru reflectarea acesteia în conturi de plătit până la transferul de bani de către principal.

PJSC " Tehnologii moderne» intenționează să achiziționeze o clădire de birouri în valoare de 150.364.199 RUB. de la Real Estate+ LLC. Ca garanție pentru obligații, cumpărătorul a oferit vânzătorului o garanție bancară.

Conditii de garantie:

• remunerația băncii (4% din valoarea tranzacției) - 6.014.568 ruble. (RUB 150.364.199 × 4%);
• Perioada de garantie - 1 luna;
• Procedura de plată a comisionului este întreaga sumă la un moment dat.

PJSC Modern Technologies a plătit comisionul și a cumpărat proprietatea de la vânzător. În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări:

Inregistrari contabile		Cantitate, frecați.
Debit	Credit
		6 014 568	Comision transferat băncii garant
		6 014 568	Valoarea remunerației către garant este inclusă în costul clădirii
		150 364 199	Costul clădirii este reflectat în active imobilizate
		156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568)	Imobilul este inclus în mijloacele fixe ale comitentului

Despre nuanțe contabilitate fiscală garanția bancară este discutată în acest articol.

1. Garanția este emisă după generarea valorii activului.

Aici, standardele de contabilitate nu permit ca valoarea remunerației garantului să fie luată în considerare în costul inițial al activului. Odată formată valoarea contabilă a proprietății, nu este permisă modificarea acesteia.

Într-o astfel de situație, alte cheltuieli sunt recunoscute și se fac înregistrări:

Situația este periculoasă dacă remunerația către garant, plătită înainte de formarea costului inițial al activului, este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli. Acest lucru va provoca o denaturare a valorii impozitului pe proprietate, care este calculată în funcție de datele contabile. Având în vedere că, începând cu anul 2019, valoarea bunurilor mobile este exclusă din baza de impozitare, anularea ilegală a remunerației către garant în cadrul altor cheltuieli va denatura baza de impozitare a proprietății în cazul în care cumpărătorul a achiziționat un imobil.

Află ce lege a eliminat impozitul pe bunurile mobile din 2019

Caracteristici ale politicilor contabile și înregistrărilor atunci când reflectă remunerația garantului în cadrul unui contract de împrumut

Împrumutatul poate suporta cheltuieli pentru plata remunerației garantului atunci când emiterea unei garanții este una dintre condițiile pentru primirea fondurilor împrumutate. În astfel de circumstanțe, este necesar să se țină cont de normele PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”:

• conform clauzei 7, costurile îndatorării sunt clasificate ca alte cheltuieli;
• Conform clauzei 8, este permisă recunoașterea uniformă a cheltuielilor suplimentare la împrumuturi ca parte a altor cheltuieli pe perioada de valabilitate a contractului de împrumut.

Modul în care împrumutatul va anula cheltuielile suplimentare pentru împrumuturi, el trebuie să indice în politica sa contabilă:

Ce înregistrări sunt utilizate în contabilitate în acest caz, consultați figura de mai jos:

Indiferent de metoda de înregistrare a costurilor împrumutului sub formă de remunerare către garant pe care o alege împrumutatul, conturile contabile utilizate vor fi aceleași.

Garanția bancară în baza unui contract guvernamental: ce tip de cheltuială și cum să o luăm în considerare?

Dacă o garanție bancară este necesară pentru a îndeplini obligațiile care decurg din un contract guvernamental (sau ordin guvernamental), valoarea remunerației către garant poate fi luată în considerare astfel:

• cheltuieli pentru activități obișnuite; sau
• alte cheltuieli.

Dacă remunerația garantului este luată în considerare la un moment dat sau treptat depinde de tipul de obligații ale companiei garantate prin garanție:

Corespondența conturilor pentru contabilizarea remunerației către garant este similară cu cele descrise mai sus:

Materialele de pe site-ul nostru vă vor introduce în nuanțele încheierii și executării contractelor guvernamentale:

• „Încheierea unui contract fără limite de obligații bugetare” ;
• „Este legal să plătiți UTII atunci când vindeți bunuri în baza contractelor de stat și municipale?” .

Rezultate

De la beneficiar și de la principal atunci când reflectă o garanție bancară înregistrări contabile sunt utilizate utilizând conturi de bilanț și în afara bilanțului. Faptul de primire și radiere a garanției se înregistrează în bilanț. Și atunci când se reflectă costurile plății comisionului pentru emiterea acestuia, se utilizează corespondența conturilor 51 „Conturi curente” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Cheltuielile pentru plata remunerației către bancă pentru eliberarea unei garanții se reflectă în conturi în funcție de tipul de activ pentru achiziția căruia a fost emis. Dacă costul inițial al activului nu a fost format și comisionul este plătit, cuantumul acestuia crește costul inițial. În alte cazuri, comisionul este luat în considerare ca o altă cheltuială și se reflectă în contabilitate în contul 91.2 „Alte cheltuieli”.