Începând cu anul 2017, întreprinderilor mici li s-a simplificat contabilitatea: au schimbat procedura de formare a costului inițial al mijloacelor fixe (FPE), formarea costului inițial al stocurilor și li s-a permis să nu formeze costul obiectelor intelectuale (Ordinul de Ministerul Finanțelor nr. 64n din 16 mai 2016)

BU 6/01 „Active fixe”

Acum, pentru întreprinderile mici, procedura de formare a costului inițial al mijloacelor fixe (FPE), precum și amortizarea acestora, a fost simplificată. O entitate comercială mică poate determina costul inițial al activelor fixe în conformitate cu următoarea regulă:

la achiziționarea unui obiect OS la prețul furnizorului și costurile suportate pentru instalarea acestuia;

în timpul construcției acestora – în suma plătită în baza contractelor de construcție.

Alte costuri care au fost direct legate de achiziționarea și construirea mijloacelor fixe sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite în perioada în care au avut loc în totalitate. Un exemplu de astfel de cheltuieli sunt taxele și taxele vamale, taxele pentru o organizație intermediară, cheltuielile generale de afaceri, sumele pentru livrarea unui obiect, precum și sumele plătite pentru servicii de informare și consultanță și alte tipuri de cheltuieli.

Exemplu.

Organizația a achiziționat un obiect OS în valoare de 100.000 de ruble, TVA în plus și, de asemenea, a plătit unui furnizor terț suma pentru livrarea acestui obiect în valoare de 15.000 de ruble, fără TVA, și a angajat un alt antreprenor pentru instalare, căruia ia plătit suma de 10.000 de ruble conform contractului .

Ținând cont de aplicarea noilor cerințe ale PBU 6/01, o sumă de 110.000 de ruble poate fi acceptată ca cost inițial al unui element de active fixe. În plus, această sumă va fi amortizată și inclusă treptat în cheltuielile organizației. Și 15.000 de ruble. vor fi cheltuite integral pentru perioada curentă.

Pentru a începe să utilizați această metodă de formare a valorii unui activ, este necesar să vă asigurați această metodă politica contabila organizatii.

A doua modificare semnificativă introdusă în PBU 6/01 pentru întreprinderile mici este o modificare a ordinii de amortizare a mijloacelor fixe. Organizațiile clasificate drept întreprinderi mici au acum posibilitatea de a calcula suma anuală de amortizare nu lunar, ci:

periodic în cursul anului de raportare pentru acele perioade pe care organizația are dreptul să le determine în mod independent. De exemplu, o organizație decide să acumuleze amortizarea trimestrial și prevede în politica sa contabilă că aceasta va fi acumulată în părți egale în martie, iunie, septembrie și decembrie;

sumă forfetară, la 31 decembrie a anului de raportare. ÎN în acest caz, amortizarea în cuantum anual se va percepe doar o dată pe an în luna decembrie.

Pentru a înregistra acumularea deprecierii în programul 1C doar în anumite perioade, este necesar în documentul „ Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” pe " Contabilitate» completati campul « Programul de amortizare" După aceasta, se creează un program care indică în ce luni se va calcula amortizarea pentru obiect.

Captura de ecran arată un exemplu de configurare a unui program de amortizare la un moment dat de la sfârșitul lunii decembrie.

Taxă de amortizare unică

Pentru echipamentele de producție și de afaceri, a devenit posibilă perceperea deprecierii la un moment dat în valoarea costului inițial la momentul acceptării. contabilitate.

Pentru a reflecta o taxă de amortizare unică pentru mijloacele fixe legate de stocurile de producție, este necesar să se menționeze „ grup de contabilitate OS„însemnând” Echipamente industriale si casnice", așa cum se arată în captura de ecran.

Card OS pentru echipamente industriale și casnice

Pentru alte tipuri de echipamente, altele decât echipamentele industriale și de afaceri, nu există posibilitatea de a calcula amortizarea unică. După aceea, pe fila „ Contabilitate» document « Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe„în câmp” Metoda de calcul a amortizarii» elementul « va deveni disponibil pentru selecție O singură dată la acceptarea pentru contabilitate" Pentru un astfel de obiect de pe „ Contabilitatea fiscală„în câmp” Procedura de includere a costului în cheltuieli„valoarea trebuie specificată” Includerea în cheltuieli la acceptarea în contabilitate».

După ce un astfel de document este introdus în contabilitate, obiectul va fi listat la valoarea reziduală zero până la eliminarea lui efectivă.

Această procedură de înregistrare a inventarului de producție vă permite să respectați cerințele paragrafului 5 din PBU 6/01 privind controlul asupra siguranței stocurilor.

PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”

O procedură simplificată de formare a costului inițial al stocurilor a fost introdusă pentru întreprinderile mici în contabilizarea stocurilor. Această metodă este similară cu PBU 6/01 și permite ca costurile suplimentare pentru achiziția stocurilor să fie incluse în cheltuielile perioadei curente la momentul apariției acestora.

Una dintre modificările și simplificările plăcute pentru organizațiile mici este eliminarea cerinței de constituire obligatorie a unei rezerve pentru scăderea costului stocurilor. Anterior, toate organizațiile erau obligate să creeze o rezervă pentru a reduce costul stocurilor. În același timp, este necesar să rețineți că în produse software Formarea „1C” a acestui tip de rezerve nu este automatizată.

PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”

Pentru organizațiile mici, în ceea ce privește aplicarea PBU 14/2007, acum este permisă să nu se formeze costul obiectelor intelectuale și să nu le reflecte ca parte a activelor necorporale sau a cheltuielilor pentru activități de cercetare și dezvoltare. În schimb, organizațiilor li s-a dat dreptul de a recunoaște astfel de cheltuieli în totalitate drept cheltuieli în luna în care au fost efectuate.

Sunt aceste posturi adecvate pentru organizația dvs.? Asigurați-vă că includeți utilizarea lor în politicile contabile ale companiei dvs.

Am analizat diferențele dintre activele fixe (active fixe) și activele necorporale (active necorporale). Cu toate acestea, aceste active au și multe în comun. Vom vorbi despre principalele aspecte contabile ale imobilizărilor necorporale și imobilizărilor din acest material.

Imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale ca active imobilizate

Contabilitatea imobilizărilor necorporale și contabilitatea imobilizărilor se caracterizează printr-o unitate de abordări datorită faptului că aceste tipuri de active sunt imobilizate, iar condițiile pentru recunoașterea lor în contabilitate sunt în mare măsură similare. Putem evidenția, de exemplu, următoarele conditii generale pentru recunoașterea atât a activelor fixe, cât și a activelor necorporale (clauza 4 PBU 6/01, clauza 3 PBU 14/2007):

• obiectele sunt capabile să aducă beneficii economice organizației în viitor;
• obiectele sunt destinate utilizării pe o perioadă de timp ce depășește 12 luni;
• revânzarea ulterioară a obiectelor nu este de așteptat timp de cel puțin 12 luni.

Contabilitatea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale prevede pe scurt:

• formarea costului inițial al unui activ sau activ;
• stabilirea faptului deprecierii acestuia;
• contabilitatea curentă și rambursarea valorii;
• eliminarea obiectului.

Contabilitatea imobilizărilor necorporale în anul 2017 și a activelor fixe începe cu debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate» se formeaza costul initial al obiectului (Ordinul Ministerului Finantelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Procedura de determinare a acestuia este, în general, aceeași pentru toate tipurile de active ale organizației, așa cum am descris în a noastră. Deci, de exemplu, costul inițial al activelor achiziționate contra cost se determină prin însumarea costurilor efective suportate pentru achiziționarea acestora, și a celor primite gratuit - la valoarea de piață (clauza 23 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie). , 1998 Nr. 34n).

După ce s-a determinat costul inițial, acesta se reflectă în debitul conturilor 01 „Active fixe” sau 04 „Imobilizări necorporale”, în funcție de obiectul înregistrat. Aceasta înseamnă că atunci când un activ este acceptat în contabilitate, se face următoarea înregistrare la costul inițial al unui astfel de obiect:

Cont de debit 01 - Cont de credit 08

Contabilitatea curentă și amortizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale

Contabilitatea curentă a disponibilității mijloacelor fixe și a activelor necorporale, precum și mișcarea acestora în cadrul organizației, poate fi efectuată în mod corespunzător conform formularelor nr. OS-6 (Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică din 21 ianuarie 2003 nr. 7) şi (Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică din 30 octombrie 1997 nr. 71a). În același timp documente primare pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale sau a imobilizărilor, o organizație se poate dezvolta independent, prevăzând acest lucru în mod propriu (Informația Ministerului Finanțelor nr. PZ-10/2012).

Am analizat în ce active fixe și imobilizările necorporale sunt amortizate

Limita valorii activelor fixe și a activelor necorporale a crescut de la 40.000 la 100.000 de ruble. Să ne dăm seama cum pot aplica contabilii noile reguli în 2017.

Conform noilor reguli, proprietatea amortizabilă în contabilitatea fiscală este recunoscută ca obiecte care îndeplinesc două criterii (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) costă mai mult de 100.000 de ruble fără TVA. (în 2015 a fost de 40.000 de ruble);

2) au o durată de viață utilă mai mare de un an.

Codul Fiscal vă permite să anulați o astfel de proprietate la un moment dat sau în mod egal pe părți. De exemplu, în timpul vieții sale utile.

În prezent, același lucru - 40.000 de ruble. (clauza 5 din PBU 6/01). Ministerul Finanțelor intenționează să înlocuiască limita cu un criteriu de materialitate. Pentru bunurile cu o durată de viață mai mare de un an, societatea va avea dreptul de a decide singură dacă o clasifică sau nu drept imobilizări. Dar acest lucru nu se va întâmpla înainte de 2018. Între timp, din cauza discrepanțelor în limite, apar diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală.

Pentru a evita diferențele, această soluție se sugerează de la sine. În contabilitatea fiscală, active în valoare de până la 40.000 de ruble. inclusiv, organizația anulează o sumă forfetară și active în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble. — uniform pe toată durata de viață utilă.

Cum să anulați active în valoare de până la 100 de mii de ruble

Compania a cumpărat două imprimante. Un laser color costă 55.000 RUB fără TVA. Celălalt este tot laser, dar alb-negru, costă 38.000 RUB fără TVA.

Cheltuieli pentru active în valoare de până la 40.000 RUB. Compania o anulează ca o sumă forfetară. Și de la 40.000 la 100.000 de ruble. - pe durata de viata utila, pe care contabilul o determina conform regulilor contabile. Prin urmare, compania va anula costurile unei imprimante color în termen de 25 de luni (contabilul a stabilit această perioadă în contabilitate), în timp ce o imprimantă alb-negru poate fi anulată imediat după punerea în funcțiune.

Însă Ministerul de Finanțe gândește altfel (scrisoarea Ministerului de Finanțe din 20 mai 2016 Nr. 03-03-06/1/29124). Nu există nicio prevedere în capitolul 25 al codului care să permită anularea proprietății în moduri diferite, în funcție de valoarea acesteia. Se pare că activele în valoare de până la 100.000 de ruble. poate fi anulat fie la un moment dat, fie uniform.

Contabilitatea fiscală a proprietății

Să folosim condiția exemplului anterior. Dacă urmați punctul de vedere al funcționarilor, ambele imprimante ar trebui anulate în mod egal în contabilitatea fiscală. Fie imediat, fie treptat peste 25 de luni. În acest caz, nu vor apărea diferențe doar dacă în contabilitate se precizează că societatea depreciază orice mijloace fixe, indiferent de costul acestora.

Această abordare este dezavantajoasă pentru companii și, de fapt, direct Cod fiscal neînregistrat. Și dacă decideți să urmați algoritmul din exemplul 1, următoarele argumente vă vor ajuta. Codul prevede că societatea stabilește reguli specifice în mod independent. Pe lângă termen, pot fi luați în considerare și alți indicatori fezabil din punct de vedere economic. Acest indicator poate fi valoarea activului. Dacă este mai puțin de 40.000 de ruble, este pur și simplu irațional să anulați cheltuielile în mod uniform.

Nu există o limitare a costurilor pentru activele necorporale în contabilitate. Prin urmare, apar și diferențe cu contabilitatea fiscală.

Imobilul a fost achiziționat în 2015 și dat în exploatare în 2016. Dacă compania a cumpărat proprietatea în decembrie 2015 și a pus-o în funcțiune în ianuarie 2016, atunci vă puteți concentra și pe noua limită - 100.000 de ruble. Acest lucru vă va permite să nu amortizați activele mai mici de 100.000 RUB. Dar apoi, în timpul auditului, autoritățile fiscale se pot întreba dacă obiectul nu era într-adevăr gata de utilizare la momentul achiziției. Prin urmare, aprovizionați cu certificate de la companii terțe pentru instalare, facturi pentru achiziționarea de componente, rapoarte privind aducerea instalației într-o stare de pregătire etc.

LA. Elina, economist-contabil

În contabilitatea fiscală, activele fixe și imobilizările necorporale au „crescut”

Comentariu asupra modificărilor din cap. 25 din Codul fiscal referitor la bunurile amortizabile

Legea din 06.08.2015 Nr.150-FZ(denumită în continuare Legea nr. 150-FZ)

Începând cu 1 ianuarie 2016, în scopul impozitului pe profit, proprietatea pusă în funcțiune este considerată amortizabilă dacă costul său inițial depășește 100 de mii de ruble. clauza 1 art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse(și nu 40 de mii de ruble, așa cum a fost în 2015).

După cum știți, proprietatea amortizabilă include activele fixe și imobilizările necorporale. Prin urmare, modificările fiscale afectează contabilitatea fiscală atât a activelor fixe, cât și a activelor necorporale. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2011 Nr. ED-4-3/19695@.

Desigur, a doua condiție trebuie încă îndeplinită pentru a recunoaște un obiect ca imobilizări sau imobilizări necorporale: durata de viață a acestuia trebuie să fie mai mare de 12 luni.

Un obiect cu un cost de peste 40 de mii și până la 100 de mii de ruble trebuie recunoscut drept proprietate amortizabilă în scopuri fiscale? inclusiv, depinde de momentul în care a fost pus în funcțiune (dar data achiziției nu este importantă) clauza 1 art. 256, alin.1, art. 257 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 7 art. 5 din Legea nr.150-FZ:

• <если>in 2016, atunci nu ar trebui luat in considerare ca imobilizari sau imobilizari necorporale. Costul acestuia poate fi luat imediat în considerare în cheltuieli fiscale X subp. 3 p. 1 art. 254, sub. 26 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse;
• <если>in 2015, atunci este o imobilizare/imobilizari necorporale si se percepe amortizarea.

Contabilii se întreabă adesea: este necesar, în legătură cu modificarea limitei pentru costul inițial al activelor imobilizate și al activelor necorporale, să se facă modificări politicilor contabile aplicate în scopuri fiscale?

Nu, nu este necesar. Într-adevăr, în politica contabilă trebuie să vă consolidați alegerea doar în cazurile în care Codul Fiscal oferă posibilitatea unei astfel de alegeri. În această situație, nimic nu depinde de organizație. Și chiar dacă vechea limită pentru proprietatea amortizabilă este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale, nu vă puteți baza pe ea în 2016.

Nu au existat modificări similare în contabilitate. Organizația trebuie să considere în continuare obiectele în valoare de peste 40 de mii de ruble drept active fixe „contabile”. clauza 5 PBU 6/01 cu o durată de viață lungă. Și crește această limită cu după voie nu pot.

După cum puteți vedea, vor exista mai multe diferențe între contabilitate și contabilitatea fiscală.

Cum putem reuni contabilitatea și contabilitatea fiscală pentru obiectele de utilizare pe termen lung puse în funcțiune începând cu 01.01.2016, dacă costul lor inițial este de peste 40 de mii de ruble? și până la 100 de mii de ruble. inclusiv? În contabilitate, acestea vor fi mijloace fixe care trebuie amortizate, iar în contabilitatea fiscală, acestea vor fi cheltuieli materiale. Dar se poate stabili în politica contabilă în scopuri fiscale că costul unor astfel de echipamente (unelte, dispozitive etc.) este anulat treptat pe perioada utilizării acestuia.

Evaluarea imobilizărilor necorporale- aceasta este expresia monetara a valorii imobilizarilor necorporale in care acestea se reflecta in contabilitate.

PBU 14/2007 prevede două tipuri de evaluare a imobilizărilor necorporale: evaluarea inițială a imobilizărilor necorporale și evaluarea ulterioară a imobilizărilor necorporale.

La primirea de către o organizație, imobilizările necorporale sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor real (inițial), determinat de la data la care au fost acceptate în contabilitate.

Procedura de formare a costului inițial al activelor necorporale depinde de metodele de primire a acestora de către organizație.

Costul real (inițial) al unei imobilizări necorporale este recunoscut ca o sumă calculată în termeni monetari, egală cu suma plății în numerar și alte forme sau cu suma conturilor de plătit, plătite sau acumulate de organizație la achiziție, crearea activ și asigurarea condițiilor de utilizare a activului în scopurile planificate.

Costurile achizitionarii unei imobilizari necorporale sunt:

Sume plătite în conformitate cu acordul privind înstrăinarea dreptului exclusiv la rezultat activitate intelectuală sau la mijloacele de individualizare la deținătorul dreptului de autor (vânzător);
- taxe vamale si taxe vamale;
- sume nerambursabile de impozite, taxe de stat, brevet și alte taxe plătite în legătură cu achiziția unei imobilizări necorporale;
- remunerațiile plătite organizației intermediare și altor persoane prin care a fost achiziționată imobilizarea necorporală;
- sume plătite pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția unei imobilizări necorporale;
- alte cheltuieli legate direct de achiziționarea unei imobilizări necorporale și care oferă condiții pentru utilizarea activului în scopurile prevăzute.

Costurile de creare a unui activ necorporal, pe lângă costurile de mai sus, includ și:

Sumele plătite pentru executarea lucrărilor sau prestarea de servicii către organizații terțe în baza comenzilor, acordurilor contractuale, acordurilor de comandă ale autorului sau acordurilor pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare sau tehnologice;
- cheltuieli de remunerare a angajaților implicați direct în crearea unei imobilizări necorporale sau în efectuarea unor lucrări de cercetare, dezvoltare sau tehnologice în baza unui contract de muncă;
- contributii pentru nevoi sociale (inclusiv impozitul social unificat);
- cheltuielile pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor, instalațiilor și structurilor de cercetare, a altor mijloace fixe și a altor proprietăți, amortizarea mijloacelor fixe și a activelor necorporale utilizate direct la crearea unei imobilizări necorporale, al cărei cost efectiv (inițial) se formează;
- alte cheltuieli legate direct de crearea unei imobilizari necorporale si asigurarea conditiilor de utilizare a activului in scopurile propuse.

Următoarele nu sunt incluse în costurile de achiziție sau de creare a unei imobilizări necorporale:

Sume rambursabile ale impozitelor, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
- cheltuieli generale de afaceri și alte cheltuieli similare, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția și crearea de active;
- cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice în perioadele anterioare de raportare, care au fost recunoscute ca alte venituri și cheltuieli.

Cheltuielile cu împrumuturile și creditele primite nu sunt cheltuieli pentru achiziționarea sau crearea de active necorporale, cu excepția cazurilor în care activul, al cărui cost real (inițial) este format, se referă la active de investiții

Lista cheltuielilor pentru achiziționarea și crearea imobilizărilor necorporale este deschisă, adică prevede posibilitatea includerii în costul inițial al imobilizărilor necorporale a altor cheltuieli legate direct de achiziția și crearea acestora,

La plata imobilizărilor necorporale achiziționate, dacă termenii contractului prevăd un plan de plată amânată sau în rate, atunci cheltuielile sunt acceptate în contabilitate în valoarea conturilor de plătit.

Costul real (inițial) al unui activ necorporal contribuit la contul de contribuție al capitalului (social) autorizat este recunoscut ca valoare monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația rusă prevede altfel. Federaţie.

Valoarea reală (inițială) a unui activ necorporal primit de o organizație în temeiul unui acord de cadou (gratuit) este determinată pe baza valorii sale curente de piață la data acceptării pentru contabilitate ca investiție în active imobilizate.

Valoarea curentă de piață a unei imobilizări necorporale este suma de bani care ar putea fi primită ca urmare a vânzării obiectului la data la care este determinată valoarea curentă de piață valoarea de piata imobilizarea necorporală poate fi determinată pe baza evaluării experților.

Costul real (inițial) al unei imobilizări necorporale achiziționate în baza unui acord care prevede îndeplinirea obligațiilor (plata) nu este în numerar, se determină pe baza valorii activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație.

Valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

Dacă este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație în baza unor astfel de acorduri, valoarea unui activ necorporal primit de o organizație este stabilită pe baza prețului la care sunt achiziționate active necorporale similare în circumstanțe comparabile.

Daca, in raport cu ultimele trei imobilizari necorporale indicate, apar cheltuieli care au fost prevazute la achizitia si crearea imobilizarilor necorporale, atunci aceste cheltuieli sunt incluse si in costul lor real (initial).

Valoarea reputației de afaceri dobândite a unei organizații este determinată prin calcul ca diferență între prețul de cumpărare plătit vânzătorului la achiziționarea întreprinderii ca complex de proprietate (în ansamblu sau onoarea acesteia) și suma tuturor activelor și pasivelor. pentru bilanţ la data achiziționării sale (achiziții

Fondul comercial trebuie tratat ca o primă plătită de cumpărător în anticiparea beneficiilor economice viitoare asociate cu activele neidentificabile achiziționate și contabilizate ca element separat de stoc.

Reputația negativă a afacerii ar trebui considerată ca o reducere la prețul oferit cumpărătorului din cauza lipsei de factori ai prezenței cumpărătorilor stabili, a reputației de calitate, a abilităților de marketing și vânzări, a legăturilor de afaceri, a experienței de management, a calificărilor personalului etc.

Costul real (inițial) al unui activ necorporal la care este acceptat pentru contabilitate nu este supus modificării, cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse și PBU 14/2007.