Responsabilitatea principală a tuturor cetățenilor care locuiesc în țară este plata impozitelor. Plătitorii de impozite obligatorii pe proprietate includ și bunurile imobiliare. Totuși, legea prevede câteva excepții. Vom lua în considerare mai jos ce bunuri imobiliare nu sunt supuse impozitului și cine are dreptul la beneficii la plata acestuia.

Toate imobilele sunt supuse impozitului pe bunuri imobiliare? Fotografia nr. 1

Regulile pentru acumularea și plata proprietății sunt cuprinse în Codul Fiscal (Codul Fiscal al Federației Ruse, Cod). Articolul 401 din cod enumeră toate obiectele pentru care trebuie plătită taxa de decret. Acestea includ:

1. Spații potrivite pentru rezidență permanentă (aceasta include case pe case de țară, terenuri de grădină, terenuri personale, parcele pentru agricultură subsidiară).
2. Garaje si locuri de parcare.
3. Obiecte a căror construcție nu a fost finalizată.
4. Complexe imobiliare unificate.
5. Alte structuri (structuri), spații și clădiri.

Pe baza acestei liste, reiese că a deține orice imobil implică plata impozitelor. Atât spațiile rezidențiale, cât și cele nerezidențiale, obiectele neterminate și chiar locurile de parcare impun proprietarilor lor să suporte povara fiscală. Dar legiuitorul a prevăzut un sistem de deduceri pentru a reduce obligațiile fiscale ale cetățenilor.

De fapt, din suma calculată pentru a plăti impozitul, trebuie să scazi costul:

• 50 (cincizeci) mp. pentru cladiri rezidentiale;
• 20 (douăzeci) mp. Pentru ;
• 10 (zece) mp. pentru camere;
• un milion de ruble pentru complexe imobiliare.

Se pare că, dacă o casă privată pe un teren de grădină are o suprafață de cel mult cincizeci de metri pătrați, atunci nu este nevoie să plătiți impozit. În alte cazuri, mărimea acestuia va fi redusă cu valoarea deducerii calculate. Deducerea poate fi folosită pentru toate obiectele deținute de o persoană.

Daca imobilul are mai multi proprietari, atunci oricine are dreptul sa profite de aceasta deducere. Nu este nevoie să plătiți taxe pentru a intra în posesia acțiunilor din proprietatea blocurilor.

Ce cetățeni nu pot plăti impozite pe proprietate? Fotografia #2

Dacă deducerile sunt oferite tuturor proprietarilor fără excepție, atunci numai anumite persoane pot conta pe beneficii. Categoriile lor sunt enumerate la articolul 407 din cod:

• Eroi ai URSS și ai Federației Ruse, persoane care au primit Ordinul Gloriei de trei grade;
• persoane cu handicap din primul, al doilea grup, copilărie;
• participanții la cel de-al Doilea Război Mondial, războaie civile și de altă natură, operațiuni militare, operațiuni militare specificate;
• persoane care au slujit în armată, marine, organe interne, instituții care au luat parte la cel de-al doilea război mondial;
• persoanele expuse efectelor nocive ale radiațiilor la centrala nucleară de la Cernobîl, PA „Mayak”, r. Techa, site-ul de testare Semipalatinsk;
• militar (fost militar) cu douăzeci sau mai mult de ani de serviciu;
• membri ai familiilor de militari care și-au pierdut susținătorul de familie;
• pensionari;
• persoanele care s-au îmbolnăvit de radiații sau au suferit un handicap în urma testelor nucleare;
• persoane creative pentru spații folosite de aceștia pentru ateliere, studiouri, organizare de expoziții nestatale, galerii, muzee;
• proprietarii de clădiri cu o suprafață de până la cincizeci de metri pătrați, situate în dachas, terenuri cu grădină, terenuri pentru construcția de locuințe individuale.

Toate persoanele enumerate au dreptul la un beneficiu egal cu valoarea impozitului acumulat. Cu toate acestea, nu este furnizat automat, ci necesită o cerere din partea beneficiarului, prin urmare, beneficiarul trebuie să-și facă griji în mod independent să-i acorde o scutire de la plata taxei.

Merită să rețineți că beneficiile pot fi obținute numai pentru utilizarea proprietății în scopuri personale. Proprietarii de complexe imobiliare unificate și de obiecte neterminate nu sunt supuși unui tratament preferențial.

Nuanțe

Nuanțe de calcul și furnizare de beneficii pentru impozitul pe bunuri imobiliare. Fotografia nr. 3

Este important ca persoanele care dețin bunuri imobiliare să cunoască nuanțele de calcul și scutire de impozite. Autoritățile fiscale sunt responsabile pentru calcularea sumei care trebuie plătită. Dar plătitorii ar trebui să verifice calculele și să notifice fiscului existența motivelor pentru acordarea de prestații.

Scutirea de plată poate fi acordată numai dacă există o cerere și documente care confirmă dreptul corespunzător al proprietarilor. Puteți utiliza beneficiul doar pentru unul dintre obiectele din fiecare grup. De exemplu, beneficiul este acordat pentru un apartament, un garaj sau altă clădire. Totodată, pentru a doua proprietate, beneficiarul poate beneficia de deducerea prevăzută pentru toți proprietarii.

Este important de reținut că contribuabilii înșiși trebuie să notifice autoritățile fiscale despre proprietățile lor imobiliare. În cazul în care biroul fiscal identifică articole care nu sunt contabilizate, atunci, pe lângă colectarea restanțelor fiscale, pot fi impuse și penalități.

Aproape orice imobil sau cotă-parte trebuie să plătească impozit. Doar unele categorii sunt scutite de plata. Nici proprietarii de spații (cladiri) de o suprafață mică (până la cincizeci de metri pătrați) nu vor trebui să plătească. Fără excepție, toți proprietarii de bunuri imobiliare pot reduce valoarea taxei colectate cu valoarea deducerii.

Puteți asculta o înregistrare a unui program pe tema impozitării preferențiale cu participarea președintelui Uniunii Grădinarilor Rusi în acest videoclip:

Scrieți o întrebare unui avocat imobiliar în formularul de mai jos Vezi si Numere de telefon pentru consultatie

15 ianuarie 2018 70

Bunurile mobile acceptate în bilanț ca active fixe de la 1 ianuarie 2013 sunt scutite de impozitul pe proprietate.

Notă

Din 2018, o astfel de scutire va fi posibilă numai dacă un subiect al Federației Ruse adoptă legea corespunzătoare (clauza 25 din articolul 381, articolul 381.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile sunt scutite de impozitul pe proprietatea corporativă în legătură cu bunurile mobile înregistrate ca imobilizări de la 1 ianuarie 2013, cu excepția bunurilor mobile înregistrate ca urmare a:

• reorganizarea sau lichidarea persoanelor juridice;
• transferul, inclusiv achiziția, de proprietăți între persoane recunoscute ca interdependente în conformitate cu prevederile paragrafului 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste restricții se aplică în cazul înscrierii bunurilor mobile în bilanț ca mijloc fix în conformitate cu paragraful 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie). , 2001 Nr. 26n).

În cazul în care bunurile mobile luate în bilanţ ca urmare a reorganizării nu sunt luate în considerare ca active fixe, nu se aplică restricţia specificată privind imposibilitatea aplicării beneficiului după transferarea acestei proprietăţi la active fixe (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 18 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/ 6740).

EXEMPLU 1. ÎNCEPEREA EFICIENTĂRII AVANTAȚII FISCALĂ IMOBILĂ

Organizația a primit animale tinere de la o parte dependentă. Conform regulilor contabile, se reflectă în contul 11 ​​„Animale pentru creștere și îngrășare”. După ce animalele sunt transferate în efectivul principal, acestea se reflectă în active fixe. După un astfel de transfer, organizația va putea aplica beneficiul impozitului pe proprietatea corporativă în mod general.

Notă

Ministerul de Finanțe al Rusiei, în scrisoarea din 9 februarie 2015 nr. 03-05-05-01/5111, explică că aducerea denumirii unei organizații în conformitate cu Codul civil nu poate fi considerată o reorganizare. Aceasta înseamnă că nu există motive pentru refuzul aplicării avantajului de impozit pe proprietate în cazul în care bunurile mobile au fost înregistrate ca mijloc fix de la 1 ianuarie 2013. De la 1 ianuarie 2015, bunurile mobile înregistrate ca imobilizări în perioada 2013-2014 vor fi private de beneficii ca urmare a reorganizării.

Transferul bunurilor la mijloace fixe

Dacă proprietățile mobile au fost achiziționate pentru revânzare, dar au început apoi să fie utilizate în activitățile sale, biroul fiscal va verifica modul în care a fost aplicat beneficiul impozitului pe proprietate în perioada anterioară transferului acestuia la activele imobilizate (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din septembrie 5, 2017 Nr. BS-4-21 /17597@).

Dacă o organizație a achiziționat bunuri mobile pentru revânzarea ulterioară și a contabilizat-o în contul contabil, atunci această proprietate nu a fost supusă impozitului pe proprietatea corporativă din cauza faptului că nu era un mijloc fix.

Dacă organizația nu intenționează să vândă bunuri mobile achiziționate și contabilizate ca bunuri, atunci această proprietate mobilă în contabilitate trebuie transferată în contul 01 „Active fixe”. Din momentul transferului la mijloace fixe, acesta trebuie să fie supus impozitului pe proprietatea corporativă.

Totodată, autoritățile fiscale, atunci când efectuează măsuri de control, pot verifica legalitatea reflectării proprietății în contul 41 în perioada înainte de a lua decizia de a o transfera la mijloace fixe.

Dacă o organizație a înregistrat în mod nerezonabil bunuri mobile ca marfă în perioada anterioară deciziei de a le utiliza în activitățile organizației, atunci trebuie să facă corecții contabile din momentul achiziției și, în consecință, să evalueze suplimentar impozitul pe proprietatea corporativă pentru aceasta perioada.

Să explicăm cu un exemplu.

EXEMPLU 3. BUNURI MOBILE ÎN DECLARAȚIE

La sfârșitul anului 2017, organizația a achiziționat de la părți neafiliate și a pus în funcțiune bunuri mobile:

Cu o durată de viață de 36 de luni. (grupa 2);

Cu o durată de viață de 60 de luni. (grupa 3).

Contabilul a reflectat acest bun mobil în declarația de impozit pe proprietate în următoarea ordine.

Bunurile mobile din grupa 2 nu sunt supuse impozitării. Nu trebuie să fie reflectat în declarația fiscală (subclauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Bunurile mobile din grupa 3 sunt reflectate ca fiind preferențiale (clauza 1 a articolului 373, clauza 25 a articolului 381, articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ambele cazuri, impozitul pe proprietate nu se plătește pentru proprietatea menționată.

supuse impozitului pe proprietate

De la 1 ianuarie 2013, bunurile mobile înregistrate ca active fixe de la data specificată nu sunt supuse impozitului pe proprietate pentru organizații (subclauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această schimbare se referă în primul rând la vehicule. Să reamintim că anterior problema impozitării proprietății concomitent cu impozitul pe proprietatea corporativă și impozitul pe transport era problematică. Această situație a devenit subiectul examinării Curții Constituționale a Federației Ruse, care, prin Hotărârea nr. 451-O din 14 decembrie 2004, a indicat legalitatea perceperii a două taxe pe un vehicul. Instanța a reținut că în speță nu apare dubla impunere, întrucât obiectul și baza de impozitare a fiecărui impozit sunt stabilite pe baza unor caracteristici diferite. Acum această problemă a fost rezolvată în favoarea contribuabilului.

În virtutea sub. 8 p. 4 art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate nu este impus, inclusiv asupra activelor fixe uzate achiziționate în baza unui contract de cumpărare și vânzare. Această opinie a fost exprimată și de Ministerul Finanțelor al Rusiei în scrisorile din 03/11/2013 N 03-05-05-01/7108, din 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767, din 02 /07/2013 N 03-05-05-01 /2766, din 02/05/2013 N 03-05-05-01/2422. Bunurile mobile primite ca aport la capitalul autorizat și înregistrate ca parte a activelor imobilizate în 2013 nu sunt, de asemenea, recunoscute ca supuse impozitului specificat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 mai 2013 N 03-05-05- 01/19527).

De reținut că prevederea sub. 8 clauza 4 art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică și proprietăților închiriate. Nu contează cine exact (locatorul sau locatarul) are astfel de proprietate contabilizată ca active fixe. Vă reamintim că activele imobilizate transferate locatarului în baza unui contract de leasing sunt înregistrate în bilanțul locatorului sau al locatarului prin acordul comun al părților în conturile contabile 01 „Active imobilizate” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale”. În consecință, dacă bunurile mobile au fost incluse în bilanțul acestor persoane ca imobilizări începând cu 1 ianuarie 2013, atunci nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Asemenea precizări au fost date de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisorile din 24 decembrie 2012 N 03-05-05-01/79, din 10 ianuarie 2013 N 03-05-05-01/01.

Potrivit sub. 8 clauza 4 art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate nu se impune nici asupra bunurilor mobile aparținând entității juridice fuzionate, care a fost acceptată de succesor pentru înregistrarea ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013 (Scrisori ale Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 3 iulie 2013 N 03-05-05-01/25477 , din 22.05.2013 N 03-05-05-01/18084, din 20.05.2013 N 03-05-05-01/ 17585, din 14.05.2013 N 03-05-05-01/16580). În Scrisoarea din 04/03/2013 N 03-05-05-01/10876, Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat că o companie creată în timpul procesului de privatizare (de exemplu, o întreprindere unitară de stat reorganizată într-un SRL) are dreptul pentru a beneficia de scutirea specificată în legătură cu bunurile mobile, care făceau parte din activele fixe trecute în bilanț în baza unui act de transfer în 2013.

Totodată, atunci când se analizează posibilitatea aplicării sub. 8 clauza 4 art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu bunurile mobile înregistrate înainte de 1 ianuarie 2013, în ceea ce privește costurile de modernizare (reconstrucție) a acestuia efectuate în anul curent, departamentul financiar a indicat că în acest caz organizația nu nu au dreptul de a aplica scutirea de impozit pe proprietate. Costurile de modernizare (reconstrucție) a unui obiect după finalizarea acestuia cresc costul inițial al mijlocului fix (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 martie 2013 N 03-05-05-01/6096).

În plus, din 2013, următoarele nu sunt, de asemenea, recunoscute ca supuse impozitului pe proprietate:

Obiecte de patrimoniu cultural de importanță federală (subclauza 3, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

1. Organizații pe OSN(inclusiv divizii separate care au un bilanţ separat) care au active imobilizate în bilanţ care sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.

2. Organizații privind sistemul fiscal simplificat și UTII, detinand .

3. Organizații privind Impozitul Agricol Unificatîn raport cu o proprietate.

Impozit pe proprietate organizațională: bunuri imobiliare

Această taxă este impusă pentru toate imobilele, cu excepția terenurilor și a altor facilități de management de mediu (clauza 1, clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, impozitarea imobiliară are propriile sale caracteristici. Astfel, organizațiile din OSN trebuie să plătească impozit pe proprietate în legătură cu:

• imobile listate în bilanț ca active fixe;
• bunuri imobiliare rezidentiale neinregistrate ca active fixe conform datelor contabile.

Organizațiile cu sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozit (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) dacă dețin:

• , de exemplu, centre comerciale sau spații din acestea. O listă completă a acestor bunuri imobiliare este dată în paragraful 1 al art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
• imobil rezidential, care nu este luat in calcul in bilant conform datelor contabile ca mijloc fix.

Organizațiile privind Impozitul Agricol Unificat plătesc impozit pe proprietatea care nu este utilizată în producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea primară și ulterioară (industrială) a acestor produse, precum și în prestarea de servicii de către producătorii agricoli (clauza 3 a art. 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe proprietate organizatorică: bunuri mobile

Impozitul pe bunurile mobile nu a mai fost plătit din 01.01.2019 (Legea federală din 08.03.2018 nr. 302-FZ).

Impozitul pe proprietatea întreprinderii: baza de impozitare

Ca regulă generală, baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, dar în raport cu proprietatea, impozitul se calculează pe baza valorii sale cadastrale (articolele 375, 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe proprietate pentru persoane juridice: perioade de raportare

Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Apropo, autoritățile regionale nu pot stabili perioade de raportare (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate

Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor este aceeași pentru toată lumea (indiferent de valoarea proprietății pe baza căreia se calculează impozitul) și este egală cu anul calendaristic (clauza 1 din articolul 379 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cota impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Autoritățile regionale au dreptul să stabilească singure cota impozitului pe proprietate, dar valoarea acesteia nu poate depăși cota stabilită de Codul Fiscal (clauza 1 a articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această rată este în general de 2,2%.

În același timp, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili sau de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozit pe proprietate pentru organizații, atunci impozitul este calculat pe baza ratelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe proprietate pentru organizații

Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale.

Și aici este important de reținut că atunci când se calculează impozitul pe baza valorii medii anuale, nu este necesar să se ia în considerare bunurile imobile, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale.

Calculul avansurilor și impozitelor pe baza valorii medii anuale a proprietății

Pentru a calcula avansul, va trebui să determinați costul mediu al proprietății (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

După ce ați determinat valoarea medie a proprietății, puteți calcula suma plății în avans (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru a calcula valoarea impozitului anual, trebuie să determinați valoarea medie anuală a proprietății:

Calculul impozitului arată astfel:

La sfârșitul anului, trebuie să plătiți suplimentar bugetului cu suma calculată conform formulei:

Calculul plăților anticipate și al impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietății

Pentru a înțelege cât de mult trebuie plătită în avans bugetului, trebuie să faceți următorul calcul (clauza 12 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea anuală a impozitului se determină după următoarea formulă:

Iar cuantumul impozitului de plătit la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate

Termenul limită de plată a impozitului pe proprietate este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, proprietarii proprietății din Moscova trebuie să plătească impozitul pentru anul cel târziu la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 1, articolul 3 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 N 64). Și termenul limită de plată pentru plătitorii de impozit pe proprietate în Republica Tatarstan este 5 aprilie a anului următor anului de raportare (Partea 3 a articolului 4 din Legea Republicii Tatarstan din 28 noiembrie 2003 nr. 49-ZRT).

Termenul limită pentru plata plăților anticipate ale impozitului pe proprietate

Termenele de plată a plăților în avans, precum și termenul de plată a impozitelor, sunt stabilite de autoritățile regionale. Și, în consecință, în diferite regiuni, acești termeni pot fi diferiți.

Depunerea raportării privind impozitul pe proprietate

Plătitorii de impozit pe proprietate trebuie să depună rapoarte cu privire la acest impozit în următoarele termene:

Tipul de raportare	Când apare	Termenul de depunere
Calculul plății în avans pentru impozitul pe proprietate (Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@)	Conform rezultatelor perioadelor de raportare	Cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 2, articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Declarație (Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@)	La sfarsitul anului	Cel târziu până la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă perioadele de raportare nu sunt stabilite în regiunea dvs., atunci, în consecință, trebuie doar să depuneți o declarație de sfârșit de an la Serviciul Fiscal Federal.

Nu este nevoie să depuneți calcule și declarații dacă organizația nu are proprietate impozabilă.

Nuanțele plății și raportării

Organizațiile trebuie să plătească avansuri/taxe la locația proprietății:

Locația proprietății	Unde se plateste impozitul?
Proprietatea este situată la locația organizației (clauzele 3, 6, articolul 383 din Codul fiscal al Federației Ruse)	În Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrată organizația
Proprietatea este situată în locația unei divizii separate care are un bilanț separat (Articolul 384 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	În Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrat OP
Imobilul este situat în afara locației organizației și a PO (Articolul 385 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Serviciului Federal de Taxe, care deservește teritoriul pe care se află proprietatea

Aceeași procedură se aplică și pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația nu a deținut proprietatea timp de un an întreg

Dacă proprietatea impozabilă nu a fost înregistrată de la începutul anului de raportare sau a fost înstrăinată în cursul anului, atunci acest fapt nu va afecta formula de calcul a avansurilor/impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății.

Dacă vorbim de proprietate, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale, atunci avansurile/impozitul sunt calculate ținând cont de coeficientul de proprietate (clauza 5 din articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest coeficient este determinat de următoarea formulă:

Atunci când calculați numărul de luni complete de proprietate, trebuie să luați în considerare următoarele:

• dacă proprietatea asupra bunurilor imobile cadastrale a apărut înainte de data de 15 a unei anumite luni inclusiv, atunci această lună este considerată o lună întreagă. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 a lunii, atunci această lună nu este luată în considerare;
• dacă proprietatea asupra bunurilor imobile cadastrale încetează după data de 15 a lunii, atunci această lună este inclusă în calculul coeficientului ca una integrală. Dacă dreptul încetează înainte de a 15-a zi a lunii inclusiv, atunci această lună nu trebuie luată în considerare.

Procedura de calcul După cum sa menționat mai sus, impozitul pe proprietate este plătit la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse în plăți anticipate trimestriale, bazate pe un sfert din produsul dintre valoarea reziduală a proprietății și cota de impozitare. Să ne uităm la procedura de calcul al impozitului pe proprietate folosind un exemplu simplificat specific. Să presupunem că bilanțul unei întreprinderi ia în considerare un element de mijloc fix - echipament de producție, al cărui cost inițial este de 100.000 de ruble. La punerea în funcțiune a activului, acesta a fost atribuit grupei a cincea de amortizare (imobil cu o durată de viață mai mare de 7 ani și până la 10 ani inclusiv), iar durata de viață a acestuia a fost stabilită la 100 de luni. Astfel, suma lunară a amortizarii pentru obiect s-a ridicat la: 100.000 de ruble. / 100 de luni = 1.000 de ruble

Modificări ale impozitului pe proprietate din 2013

În cazul apariției (încetării) unui contribuabil din această categorie de drepturi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, calculul impozitului (plăți în avans de impozit) se face ținând cont de un coeficient definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care acest obiect a fost deținut de contribuabil la numărul de luni în perioada fiscală (de raportare). Taxele și plățile în avans se plătesc în termenele stabilite de autoritățile regionale.
La Moscova, plata plăților în avans și a impozitelor se face în același interval de timp cu depunerea calculelor fiscale și a declarațiilor fiscale. Autoritățile regionale au dreptul de a scuti anumite categorii de plătitori de a efectua plăți în avans în cursul anului.

Impozitul pe proprietate organizațională.

Să presupunem că, la începutul anului calendaristic, mașina a fost folosită timp de 20 de luni, respectiv, valoarea deprecierii acumulate de la 1 ianuarie a fost: 1.000 de ruble. * 20 de luni = 20.000 de ruble. Valoarea reziduală va fi: 100.000 de ruble. – 20.000 de ruble.

= 80.000 de ruble.

Atenţie

Să ne uităm la procedura de calcul al valorii reziduale folosind tabelul: Data 1 1 ianuarie 1 feb. 1 Mar 1 apr. Valoarea contabilă a mijloacelor fixe 2 100000 100000 100000 100000 Durată de viață utilă 3 100 100 100 100 Durată de viață reală 4 20 21 22 23 Valoarea amortizarii acumulate 5=2/3*04 200000 200000000000000000 6 =2–5 80000 79000 78000 77000 Acum vom calcula valoarea medie anuală a proprietății de la începutul și sfârșitul trimestrului de raportare.

Pentru a face acest lucru, calculăm media aritmetică a valorii sale reziduale folosind formula: (80.000 + 79.000 + 78.000 + 77.000) / 4 = 78.500 de ruble.

Noua procedura de impozitare a bunurilor mobile

Important

Este recunoscut transferul de proprietate ca aport la capitalul autorizat ca tranzacție cu o persoană afiliată? Da, este recunoscut dacă cota de participare a persoanei care a contribuit depășește suma stabilită la articolul 105.1 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse (de regulă, 25%). Intervalul de timp dintre data transferului proprietății și data înregistrării unei majorări a capitalului autorizat afectează impozitarea proprietății? Nu, nu este.

Prezența interdependenței între părți confirmă însăși decizia de a participa la capitalul autorizat cu o cotă ce depășește 25 la sută. Transferul proprietății indică faptul că tranzacția a avut loc. Iar efectuarea de modificări la actele constitutive și înregistrarea acestor modificări în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice este doar o formalitate care atestă drepturile fondatorului (participant, acționar).

Impozitul pe proprietate organizațională

Codul fiscal al Federației Ruse): Baza de impozitare Cota maximă de impozitare 2014 2015 2016 și anii următori Costul mediu anual* 2,2% Valoare cadastrală Pentru Moscova 1,5% 1,7% 2% Pentru alte entități constitutive ale Federației Ruse 1% 1,5% 2% * În ceea ce privește proprietățile specificate în clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse și care nu sunt scutite de impozite de către autoritățile regionale, cota de impozitare nu poate depăși 1,1% în 2018 (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozit pe proprietate pentru organizații, atunci impozitul este calculat pe baza cotelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza
4 linguri. 380

Codul Fiscal al Federației Ruse). Calculul impozitului pe proprietate pentru organizații Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale. Și aici este important de menționat că atunci când se calculează impozitul pe baza valorii medii anuale, nu este necesar să se țină cont de bunurile imobile, impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale.

Impozitul pe proprietatea organizatorică: bunurile mobile Impozitul pe bunurile mobile enumerate în bilanț ca active fixe se plătește de către organizațiile din OSN, precum și de către organizațiile din Impozitul Agricol Unificat în legătură cu proprietatea menționată mai sus. În 2017, rezidenții cu regim general trebuiau să plătească impozit pe bunurile mobile în următoarele situații (clauza 1 a articolului 374, clauza 25 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse din Codul fiscal al Federației Ruse):

• bunurile mobile au fost înregistrate ca imobilizări până la 01.01.2013;
• bunurile mobile au fost înregistrate ca imobilizări de la 01.01.2013 ca urmare a reorganizării/lichidarii organizațiilor;
• bunurile mobile au fost înregistrate ca imobilizări de la 01.01.2013.

Lista bunurilor preferenţiale şi excluse din impozitare

Mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în principiu. Prin urmare, dacă o organizație a primit o astfel de proprietate ca parte a capitalului său autorizat, nu trebuie să plătească impozit pe aceasta. Dacă bunurile mobile sunt clasificate în alte grupe de amortizare, organizația are și posibilitatea de a nu plăti impozit. Cert este că bunurile mobile înregistrate la 1 ianuarie 2013 se încadrează în beneficiul prevăzut la articolul 381 alineatul (25) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, acest beneficiu este supus unor restricții, una dintre acestea fiind achiziționarea proprietății de la o parte afiliată.
Situație: este necesară plata impozitului pe proprietate asupra bunurilor mobile primite de o întreprindere unitară pentru gestiune economică (ca aport la capitalul autorizat) de la administrația municipală? Nu, nu e nevoie. Faptul este că mijloacele fixe din primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, nu sunt supuse impozitului în principiu. Și pentru bunurile mobile din alte grupuri de amortizare, o întreprindere unitară are dreptul de a profita de beneficiul stabilit la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică nici nu va trebui să plătiți impozit. În același timp, excepția prevăzută de acest articol pentru persoanele interdependente (adică atunci când beneficiul nu se aplică) nu se aplică întreprinderii și administrației.
Acasă → Consultații contabile → Impozitul pe proprietate Actual la data de: 26 ianuarie 2018 Impozitul pe proprietate al organizațiilor este stabilit de Codul fiscal, precum și de legile regionale (clauza 1 a articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe proprietate organizațională: cine trebuie să plătească impozitul Acest impozit este plătit (articolul 373, alineatul 2 din articolul 346.11, alineatul 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse): 1. Organizații cu echipamente speciale (inclusiv divizii separate care au un bilanţ separat), care au în bilanţ active imobilizate care sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.
2.

Organizații cu sistemul de impozitare simplificat și UTII care dețin anumite proprietăți. 3. Organizații privind Impozitul Agricol Unificat în legătură cu unele proprietăți.

Impozit pe proprietate organizațională: imobile Această taxă este impusă pentru toate imobilele, cu excepția terenurilor și a altor facilități de management de mediu (clauza 1, clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Tipuri de proprietate care nu sunt supuse impozitului pe proprietate

În cazul în care proprietatea înregistrată după 31 decembrie 2012, organizația a achiziționat printr-un intermediar, aceasta poate beneficia, de asemenea, de avantajele prevăzute la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar numai cu condiția ca vânzătorul imobilului să nu fie o persoană interdependentă nici în raport cu intermediarul, nici în raport cu organizația clientului în sine.
Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2015 Nr. 03-05-05-01/17304. Următorul tabel va ajuta la determinarea compoziției bunurilor mobile din care trebuie plătită impozitul în 2016: Motive pentru înregistrarea proprietății Grupuri de amortizare, care includ un obiect al bunurilor mobile, conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse a 1 ianuarie 2002 Nr.