Sau persoane juridice care se ocupă de extracția subsolului în conformitate cu definiția legislației.
Plățile se fac în conformitate cu capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Elementele de impozitare includ procedura de plată, plătitorii, baza de impozitare, rata dobânzii.
Care este perioada de impozitare pentru MET
Resursele subsolului sunt furnizate pentru utilizare atunci când întreprinzătorul primește o licență de realizare a dezvoltării.
Include un document principal pe antet oficial cu stema Federației Ruse și anexe care reglementează condițiile de producție. Acesta din urmă poate fi sub formă grafică sau text.
Cum se calculează suma plății?
Cota de impozitare pentru minerit este determinată de articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta variază de la 0 la 16,5 la sută. Factorii determinanți pot fi numiți:
- tip de minerale;
- fosile selectate;
- caracteristicile mineralelor extrase.
Cotele de impozitare legale pot fi împărțite în două tipuri. Ad valorem se măsoară procentual, aici baza de impozitare este valoarea mineralelor obținute.
Acest tip de pariu este folosit pentru majoritatea tipurilor. Ratele specifice sunt calculate ca cost pe tonă.
În acest caz, baza de impozitare este cantitatea de minerale obținută. Pentru unele tipuri, cum ar fi petrolul și gazul, se aplică tarife specifice.
Rata preferențială de 0% este destinată extracției următoarelor tipuri de minerale:
- ape minerale obținute în scop medicinal;
- apele subterane utilizate în scopuri agricole sau obținute din noi suprafețe de subsol;
- ulei super vâscos;
- gaz asociat;
- minerale obținute din dezvoltarea rezervelor scoase din funcțiune sau de calitate scăzută;
- pierderi în timpul dezvoltării care se încadrează în cadrul reglementărilor stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 921 din 29 decembrie 2001.
La calcularea plăților fiscale pentru gaze, sunt furnizate și o serie de valori de ajustare. Ele arată unitatea de combustibil (Eut), complexitatea muncii pentru extragerea resursei (Kc). În plus, se aplică un număr de corecție, notat Kkm.
Ce altceva afectează cota de impozitare?
Cota impozitului pe extracția minerală depinde nu numai de tip, ci și de regiunea în care se realizează dezvoltarea.
Este disponibil un tarif preferențial pentru mai multe regiuni: regiunea Irkutsk, regiunea Krasnodar, districtul Nenets, Republica Yakutia, precum și zonele situate dincolo de Cercul Arctic. Această listă include mările: Azov, Caspic, Okhotsk, Negru.
Important: tariful preferențial se aplică producției efectuate în limitele specificateArticolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse .
În 2016, au fost efectuate unele ajustări la calculul contribuțiilor pentru petrolul produs în Marea Caspică. Drept urmare, rata preferențială rămâne în vigoare mai mult timp.
În condițiile anterioare, când volumul acumulat al producției de petrol a ajuns la 10 milioane de tone, un coeficient zero nu a putut fi aplicat din prima zi a lunii următoare. Acum acest volum este de 15 milioane de tone.
Comparativ cu anul precedent, valoarea de bază a crescut în 2016. Dacă mai devreme era de 766 de ruble pe tonă, acum este de 857 de ruble. Această diferență este indicată în paragrafe. 9 alin.2 art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se efectuează deducerea fiscală pentru mineritul cărbunelui?
Cum se determină baza de impozitare pentru impozitul pe extracția mineralelor?
Baza de impozitare pentru plătitorii care desfășoară activități miniere și alte tipuri de extracție este valoarea mineralelor obținute în cursul unei luni calendaristice.
Această perioadă, conform procedurii de plată a taxei de extracție minerală, este definită ca perioadă de raportare. Operațiunile legate de raportare și plata directă sunt reglementate de articolele C din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o întreprindere extrage hidrocarburi sau cărbune, cantitatea de minerale produsă este considerată ca bază de impozitare.
Dacă dezvoltarea abia a început într-un câmp offshore, costul materiilor prime rezultate este calculat într-un mod diferit, în conformitate cu articolul 340.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Funcționarii fiscali raportează noi suprafețe de subsol autorităților abilitate să monitorizeze rezervele minerale.
- Direct. Aici, echipamente standard, cum ar fi cântare, sunt folosite pentru a efectua măsurători.
- Indirect. Această metodă este utilizată atunci când este imposibil să se efectueze măsurători mai întâi. În acest caz, cantitatea de produs este calculată folosind formule.
Cum se calculează costul mineralelor extrase
Există trei moduri de a calcula valoarea produselor extrase.
- Calcul pe baza prețului la care sunt vândute mineralele.
- A doua metodă este utilizată în cazurile în care statul nu acordă subvenții pentru a compensa diferența dintre costul cu ridicata și prețul de vânzare. Aici calculul se face fără a lua în calcul.
- În cazul în care bunurile nu au fost vândute în perioada fiscală, prețul pentru mineralele rezultate se determină pe baza calculelor. În absența vânzărilor, este dificil să numiți prețul real. Pentru ca cifra rezultată să fie cât mai apropiată de cea reală, ar trebui luate în considerare costurile extragerii resurselor. Printre alte costuri, acestea includ salariile și cercetările suplimentare, întreținerea echipamentului de lucru.
Dacă livrarea materialelor este efectuată de către furnizor însuși, profitul din vânzări scade. Va trebui să țineți cont de costuri precum plata combustibilului, taxele vamale și transferurile de asigurări.
Procedura de calcul a taxei de extractie minerala in anul 2016
Suma pentru plata taxei de extracție a mineralelor se calculează ca procent din costul mineralelor obținute. Aceste procente sunt egale cu rata de impozitare.
Când impozitați producția de condens de gaz și ulei, pentru calcule va trebui să înmulțiți două valori:
- volumul bazei de impozitare, exprimat în cantitatea de substanță primită;
- cota de impozitare, care este ajustată ținând cont de coeficientul care reflectă dinamica prețurilor petrolului în lume.
Taxa de extracție a mineralelor se percepe pentru perioada fiscală pentru fiecare tip de substanță separat.
Se fac plăți pentru obținerea de materiale din subsol, precum și pentru pierderi sau deșeuri din minerit sau alte producții.
În total, plata impozitului se formează din suma angajaților pentru extracția fiecărui tip individual de resursă minerală.
În unele cazuri, taxa se calculează pentru fiecare amplasament de dezvoltare. Această sumă poate fi calculată și din totalul plății. Pentru a face acest lucru, trebuie să cunoașteți ponderea mineralelor extrase într-o anumită zonă din volumul total de producție.
Ce altă utilizare a subsolului este prevăzută de lege?
Conform legislației Federației Ruse, subsolul poate fi utilizat în mai multe scopuri.
- Cercetări geologice. Se desfășoară atât la nivel local, cât și la scară largă. În timpul unor astfel de studii, se evaluează prezența mineralelor și a altor proceduri. Resursele minerale nu sunt extrase în acest caz.
- Colectarea obiectelor de colecție. Aceasta include descoperiri paleontologice și de altă natură valoroase.
- Construirea de instalații care nu au legătură cu dezvoltarea subsolului și punerea lor în funcțiune ulterioară.
- Actualizarea obiectelor geopolitice importante.
- Căutarea și extragerea mineralelor.
Contribuabilii sunt persoane fizice și juridice care desfășoară acest tip de activitate. Toate celelalte tipuri de activități nu sunt supuse impozitării.
Plătitorii nu pot întotdeauna clasifica imediat produsul extras ca unul dintre tipurile de minerale. La determinarea unui anumit grup, trebuie luate în considerare standardele internaționale, de stat și regionale.
Cerințele stabilite de însuși antreprenor joacă și ele un anumit rol. Cu toate acestea, în practică, ei se concentrează întotdeauna pe cele mai înalte standarde.
Criteriile stabilite de antreprenor sunt relevante doar în absența celor regionale. La fel, între standardele regionale și cele de stat se acordă prioritate celor din urmă.
Cum sunt distribuite plățile fiscale?
Când plătitorul plătește suma taxei de extracție a mineralelor, 40% din fonduri merg către bugetul federal. Majoritatea – 60% – merge la bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Este demn de remarcat faptul că acest lucru nu se aplică extracției hidrocarburilor, precum și mineralelor comune, cum ar fi argila sau nisipul.
Dacă exploatarea minieră se desfășoară pe teritoriul unui district autonom, care este considerat parte a regiunii, fondurile sunt repartizate pe baza unui acord încheiat între regiune și zona autonomă.
Când sunt extrase materiile prime de hidrocarburi, întreaga sumă a taxei este transferată la bugetul federal. Daca plata se face pentru extragerea mineralelor comune, toti banii sunt virati in venitul subiectului.
Când dezvoltarea se realizează în afara teritoriului Federației Ruse, iar platforma continentală și zona economică exclusivă se încadrează și ele în aceste condiții, fondurile merg la bugetul federal.
Taxa de extracție a mineralelor este o plată obligatorie.
Baza de impozitare, in functie de tipul de resursa, este costul sau cantitatea produselor primite. Taxa este stabilită pentru fiecare tip de minerale separat.
Plătitorii taxei de extracție minerală sunt întreprinzătorii individuali și organizațiile implicate în dezvoltarea subsolului și extracția anumitor resurse.
43 Taxa de extractie minerala
Astăzi, sistemul fiscal al Federației Ruse are peste o duzină de taxe existente. Toate diferă în proprietățile, funcțiile lor specifice și joacă un rol important în activitățile oricărui stat. Unul dintre tipurile semnificative de impozite este taxa de extracție minerală sau taxa de extracție minerală.
Taxa de extracție a mineralelor este o taxă federală directă plătită de utilizatorii subsolului. Această taxă este stabilită și descrisă în capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF), care a fost aprobat și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002. Potrivit acestui capitol, obiectul impozitării în temeiul taxei de extracție a mineralelor îl constituie mineralele: extrase din subsolul de pe teritoriul Rusiei; extrase din subsolul din afara Rusiei în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse, incl. și închiriat; extrase din deșeuri reale sau pierderi reale de producție minieră, dacă o astfel de extracție industrială este autorizată. Principala lege adoptată istoric în timpul formării sectorului extractiv al economiei ruse este Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 „Cu privire la subsol”.
Plătitorii acestui tip de impozite sunt întreprinderile și întreprinzătorii individuali care extrag resurse minerale în baza unei licențe pentru dreptul de utilizare a subsolului. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că persoanele desemnate sunt supuse unei înregistrări obligatorii, efectuată în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării de stat a licenței de utilizare a unei parcele de subsol, ca contribuabili ai taxei de extracție minerală.
Intrând în vigoare, taxa de extracție a mineralelor a combinat impozitele și plățile existente anterior, precum: plata pentru utilizarea subsolului, acciza pe petrol și gaze condensate stabil, deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale. În ceea ce privește petrolul, a fost stabilită o rată specifică a taxei pentru extracția mineralelor, ajustată în funcție de prețul petrolului pe piața mondială de mărfuri, precum și folosind cursul de schimb al rublei și coeficienții corespunzători, care sunt definiți în Codul Fiscal al Federației Ruse. .
În 2015, tendința de creștere anuală sistematică a prețului petrolului a fost întreruptă. Nivelurile prețului petrolului au variat de la 46,3 USD pe baril în 2009 la 106,9 USD pe baril în 2014. Cu toate acestea, până la începutul anului 2015, prețul petrolului a scăzut brusc și în cursul anului nu a depășit 70 de dolari pe baril. La 18 octombrie 2015, valoarea sa era de 47,26 USD pe baril (vezi Fig. 1). În acest sens, gradul riscurilor investiționale a crescut, întârziind sau înghețând implementarea proiectelor de investiții și inovare.
Figura 1. Prețurile medii lunare pentru petrolul Brent în perioada 18.08.2014 - 16.10.2015.
Baza de impozitare a impozitului pe extracția mineralelor este determinată de cantitatea de minerale extrase. În timpul producției se iau în considerare: petrolul, gazele naturale, gazele condensate (cu excepția hidrocarburilor extrase din noi zăcăminte offshore), cărbunele, precum și costul altor minerale în timpul procesului de extracție.
Baza de impozitare a impozitului pentru extracția mineralelor este costul mineralelor extrase pentru fiecare tip, ținând cont de diferitele cote stabilite, determinate separat pentru fiecare tip de mineral extras. Metoda de evaluare, bazată pe valoarea estimată, este utilizată în absența volumelor vânzărilor acestora în perioada fiscală corespunzătoare.
Valoarea estimată a mineralelor extrase este determinată independent de către contribuabil pe baza informațiilor contabile fiscale. În acest caz, se aplică aceeași procedură de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor ca și la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit al unei organizații.
Pentru toate tipurile de minerale, anumite rate sunt stabilite în conformitate cu articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse. Distribuția ratelor depinde de tipul de resurse naturale. Ratele sunt împărțite în mod convențional în două tipuri: fixe, aplicabile petrolului, gazelor, gazelor condensate și cărbunelui (aplicate bazei de impozitare în funcție de cantitatea de resurse naturale extrase), precum și ad valorem, valabile pentru alte tipuri de minerale (ratele). sunt legate de costul resurselor). În primul caz, legislația prevede factori de reducere. Utilizarea lor este posibilă numai după ce plătitorii de taxe pentru extracția mineralelor îndeplinesc anumite cerințe ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
Există cote de impozitare preferențiale de 0% aplicate: resurselor minerale în ceea ce privește pierderile de reglementare; gaz asociat etc.
În conformitate cu legislația actuală, rata taxei de extracție a mineralelor pentru gazele naturale a fost de 622 de ruble la 1 mie de metri cubi - până la 31 decembrie 2013; 700 de ruble la 1 mie de metri cubi - până la 31 decembrie 2014. O rată fixă de 788 de ruble la 1 mie de metri cubi de gaz este valabilă de la 1 ianuarie 2015. Impozitarea gazelor naturale are loc la o cotă înmulțită cu un coeficient, a cărui valoare este prevăzută și în legislația în vigoare. Cota taxei de extracție a mineralelor pentru condensatul de gaz a fost de 590 de ruble – până la 31 decembrie 2013; 647 de ruble – până la 31 decembrie 2014. O rată fixă de 679 de ruble este valabilă de la 01.01.2015 pentru 1 tonă de condens de gaz. Cota de bază a taxei de extracție a mineralelor pentru producția de petrol este stabilită în următoarele sume: 470 de ruble – până la 31 decembrie 2013; 493 de ruble – până la 31 decembrie 2014. Pentru 2015, a fost planificată o rată de 530 de ruble pe 1 tonă. Din statisticile prezentate mai sus, se poate observa că cotele de impozitare pentru extracția mineralelor pentru diferite tipuri de minerale cresc în fiecare an.
În fiecare an, legislația privind taxa de concediere suferă modificări în ceea ce privește tarifele. Așadar, în 2014, s-a decis introducerea unei noi metode de calcul a cotelor de impozitare pentru extracția mineralelor pentru producția de gaz condensat și gaze naturale. Parametrul de bază al unei unități de combustibil echivalent a început să fie determinat pentru fiecare amplasament specific, ținând cont de prețurile medii de piață pentru materiile prime de hidrocarburi și de raportul dintre gaze naturale și condensat de gaze în timpul producției la un astfel de amplasament de subsol. Trebuie subliniat faptul că coeficienții sunt influențați de diverși factori. Anterior, cota actuală de impozitare pentru extracția mineralelor pentru gazele naturale era stabilită anual pentru o perioadă prospectivă de trei ani, în timp ce întreprinderile producătoare nu erau încrezătoare că cheltuielile cu impozitele lor nu vor crește după această perioadă. Metodologia de calcul recent introdusă a redus riscul de incertitudine în sfera fiscală, ceea ce contribuie la o prognoză corporativă mai precisă a performanței întreprinderii și la căutarea modalităților de reducere a costurilor, dacă este necesar. Riscul unei creșteri accentuate a MET pentru condensatul de gaz a fost, de asemenea, redus la minimum. Prin urmare, o astfel de schimbare este mai degrabă un fenomen pozitiv, în primul rând pentru funcționarea companiilor.
În plus, de la începutul anului 2015, a fost utilizată o nouă procedură de calcul a cotelor de impozitare pentru extracția mineralelor în raport cu petrolul. Cotele de impozitare pentru extracția mineralelor pentru uleiul deshidratat, desarat și stabilizat au fost majorate și pentru 2015 s-au ridicat la 766 de ruble pe 1 tonă în loc de cele 530 de ruble planificate anterior.
Procedura și condițiile de colectare a taxei de extracție a mineralelor sunt stabilite de guvernul Federației Ruse, iar sumele acestor plăți sunt transferate către bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse conform standardelor prezentate în tabel. 2. Astfel, aceste valori predetermină nu numai economia întreprinderilor miniere individuale, ci au și un impact semnificativ asupra economiei Rusiei în ansamblu. Deci, în 2013, suma veniturilor din taxa de extracție a mineralelor la bugetul federal s-a ridicat la 1.640.316 milioane de ruble, la bugetul consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse 25.490 milioane de ruble; în 2014 – 2.535.256 milioane de ruble, respectiv 40.522 milioane de ruble. Astfel, plata prevăzută a taxei de extracție a mineralelor în 2015 nu numai că va ajuta la umplerea bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, ci va umple și bugetul federal cu 1/3.
În 2014, Ministerul rus de Finanțe a prezis că în 2015 plățile către buget pentru taxa de extracție minerală pe petrol ar trebui să fie de zece ori mai mari decât plățile din taxa de extracție minerală pe gaz. Ei se așteptau la 3,979 trilioane de ruble în venituri bugetare din taxele petroliere și 381,214 miliarde de ruble în venituri din gaze. Această așteptare a fost precizată în proiectul de lege de buget federal pentru 2015 și perioada de planificare din 2016 și 2017.
Tabelul 2. Standarde stabilite pentru distribuirea sumelor plăților pentru taxa de extracție minerală
Conform acestor date, în 2016, plățile către buget din taxa de extracție minerală pe petrol sunt planificate în valoare de 4,621 trilioane ruble, plăți pentru gaze - 394,292 miliarde ruble, în 2017 - 5,091 trilioane ruble și, respectiv, 402,388 miliarde ruble. Potrivit calculelor Ministerului Finanțelor, taxa totală de extracție a mineralelor pe materiile prime de hidrocarburi ar fi trebuit să aducă bugetului 4,415 trilioane de ruble în 2015, 5,093 trilioane de ruble în 2016, 5,589 trilioane de ruble în 2017. Potrivit estimărilor lor, taxa de extracție a mineralelor pe condensatul de gaz ar fi trebuit să aducă la buget 54,911 miliarde de ruble în 2015, 77,515 miliarde de ruble în 2016 și 95,61 miliarde de ruble în 2017.
În legătură cu deficitul bugetar din septembrie 2015, președintele Vladimir Putin a instruit guvernul să lucreze la sarcina de a completa bugetul redirecționând către acesta surplusul de venit al exportatorilor de petrol primit în timpul și după devalorizarea rublei. Drept urmare, în luna octombrie a acestui an, Ministerul Finanțelor a propus revizuirea metodologiei de calcul a taxei de extracție minerală pe petrol pentru a crește veniturile bugetare cu aproximativ 609 miliarde de ruble pentru 2016 și până la încă 1 trilion de ruble pentru perioada respectivă. 2017–2018. Potrivit lucrătorilor din petrol, această schimbare ar putea amenința cu oprirea parțială a multor proiecte sau ar putea provoca o scădere semnificativă a producției.
În acest moment, rata impozitului de bază pentru extracția mineralelor este calculată folosind o formulă care ia în considerare prețul curent curent al petrolului, redus cu 15 dolari la cursul de schimb curent actual. Începând din 2016, Ministerul Finanțelor a propus stabilirea unei astfel de deduceri în ruble la cursul dolarului pentru anul 2014, sub rezerva indexării anuale pentru inflație, în loc să se utilizeze cursul de schimb mediu dolar-ruble în perioada fiscală curentă. În acest caz, partea fără taxe din prețul petrolului, care trebuie exprimată în ruble, va deveni mai mică. Pentru deducere, s-a propus stabilirea cursului de schimb al dolarului în 2016 - 43,8 ruble, în loc de 63,5 ruble proiectate, în 2017 - 47,1 ruble în loc de 64,8 ruble planificate și, de asemenea, în 2018 - 49,8 ruble în loc de 65 . ruble. O consecință pozitivă va fi o reducere a deducerii: în 2016 volumul său va fi de numai 657 de ruble în loc de 953 de ruble așteptate pe baril, în 2017 - 707 de ruble și 972 de ruble așteptate, în 2018 - 747 de ruble în loc de cele planificate 987 de ruble. De aici rezultă că bugetul de stat va fi completat cu venituri suplimentare în valoare de 609 miliarde de ruble anul viitor și alte 525 și, respectiv, 476 de miliarde de ruble în 2017-2018.
În cadrul sistemului de calcul al impozitelor existent, statul se retrage sub formă de taxe de extracție minerală și taxe de export de la 35% la prețuri mici ale petrolului, dacă acestea sunt sub 40 USD pe baril, și până la 48% (la un cost de peste 110 USD pe baril) a veniturilor, care este reprezentată de în materialele Ministerului de Finanțe. La ajustarea formulei, scutirile fiscale pot varia de la 45 la 47% din veniturile totale ale unei întreprinderi miniere.
La mijlocul lunii octombrie a acestui an, guvernul rus a luat o decizie finală privind modificarea actualei politici fiscale în complexul de combustibil și energie (FEC). Conducerea țării a decis să nu facă presiuni asupra industriei petroliere și, prin urmare, să înghețe taxa la petrol până la sfârșitul lunii august. Pe lângă soluționarea problemei legate de petrol, guvernul a decis majorarea taxei de extracție minerală la gaze pentru tot anul 2016. Conform noilor reguli, în metodologia de calcul se introduce un coeficient suplimentar, reprezentând rentabilitatea la export a gazelor produse. Această ajustare unică asigură o creștere a unei unități de combustibil standard cu 36,7% *(exclusiv pentru Gazprom).
Menținerea ratelor ne permite să sprijinim organizațiile de rafinare a petrolului care nu au avut timp să își modernizeze capacitățile de rafinare, deoarece nivelul menținut al taxelor vamale de export la petrol crește profitabilitatea activităților companiilor. Menținerea tarifelor nu ar trebui să ducă la o creștere a costului produselor petroliere, deoarece cotele taxelor vamale la export la produsele petroliere sunt proporționale cu cotele taxelor vamale la export la petrol. În plus, s-a decis modificarea tarifelor pentru: extracția minerală a petrolului, gazelor și gazelor condensate. O astfel de acțiune ar putea umple bugetul țării cu încă 101,6 miliarde de ruble.
Ca urmare a unor astfel de schimbări, va fi necesară ajustarea programelor de investiții ale companiilor de petrol și gaze. Anterior, președintele Rosneft și șeful Gazprom Neft au prezis o scădere a producției de petrol în următorii trei ani cu 25-30 de milioane de tone anual, din cauza presiunii fiscale crescute asupra industriei. De asemenea, se crede că volumul total al investițiilor poate fi redus. Potrivit datelor pentru prima jumătate a acestui an, în condițiile unei scăderi a fluxului de numerar general în industria petrolieră, a existat o creștere a investițiilor investiționale ale companiilor petroliere ruse. Această situație a apărut probabil din cauza unei reduceri a fluxului de numerar, care este confirmată de scăderea deducerilor fiscale, în timp ce, în același timp, companiile au primit o creștere a finanțelor rămase la dispoziție datorită creșterii rapide a sumelor rublei de deduceri fiscale pentru minerale. taxe de extracție și taxe de export, și nu datorită unei reduceri a nivelului propriilor costuri
Potrivit experților, creșterea anuală a sarcinii fiscale a taxei de extracție minerală este proiectată în medie la 6%. În primul an de implementare a măsurilor propuse, creșterea sarcinii ar trebui să fie de 7,6% și, prin urmare, principalele consecințe ale implementării probabile a măsurilor propuse pot fi așteptate până în prima jumătate a anului 2017. O creștere a sarcinii fiscale ar putea avea un impact semnificativ asupra micilor participanți pe piața producției de petrol prin reducerea profitabilității afacerii lor.
Astfel, manevrele fiscale în desfășurare îngreunează companiilor petroliere să evalueze eficiența proiectelor lor și să atragă investiții în noi regiuni de producție de petrol. Datele arată că taxa de extracție a mineralelor este cea mai profitabilă din Rusia. Industria petrolieră autohtonă a primit de multă vreme un sprijin bugetar semnificativ. Mai mult, chiar și în perioada crizei, companiile producătoare de petrol au beneficiat de procese de devalorizare care au compensat scăderea prețului petrolului. Contractele de export sunt întocmite în dolari, iar companiile petroliere autohtone raportează în ruble. Industria petrolieră este în prezent singura care a supraviețuit sarcinii fiscale suplimentare relativ fără durere. De aceea statul, ca și până acum, speră să primească venituri mari din contribuții pentru acoperirea deficitului bugetar. Cu toate acestea, o creștere excesivă a presiunii fiscale asupra industriei poate determina o scădere a producției de petrol și, ca urmare, poate reduce veniturile bugetare. Prin urmare, guvernul ar trebui să găsească un echilibru cu presiunea tot mai mare asupra industriei petroliere și să nu se abată de la acesta, altfel va apărea efectul opus.
Taxa de extractie minerala - beneficiiconform acestuia sunt definite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse - în cazurile stabilite de lege, este posibil să nu plătiți sau să o reduceți semnificativ. Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile mecanismelor corespunzătoare de reducere a sarcinii de plată asupra unei entități economice care extrage minerale.
Ce beneficii se stabilesc pentru contribuabilii de extracție minerală?
Prin beneficii pentru plătitorii de taxe pentru extracția minerală, este legitim să înțelegem:
- posibilitatea de a nu plăti în principiu impozitul corespunzător;
- posibilitatea de a utiliza o cotă zero la taxa de extracție minerală;
- capacitatea de a utiliza deduceri pentru impozitul relevant.
Să luăm în considerare în detaliu esența fiecăreia dintre preferințele notate, ceea ce ne permite să reducem valoarea impozitului de plătit.
Citiți despre termenele stabilite pentru plata taxei de extracție minerală în material .
Beneficii MET: când poți evita plata impozitului
Taxa de extracție a mineralelor nu poate fi plătită în cazurile stabilite de lege:
1. În cazul în care materiile prime sau mineralele extrase nu pot fi clasificate drept obiecte de impozitare (lista mineralelor care nu sunt considerate obiecte de impozitare în temeiul taxei de extracție a mineralelor este înregistrată în paragraful 2 al articolului 336 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
2. Antreprenori individuali. Acest lucru este posibil dacă următoarele 2 criterii sunt îndeplinite simultan:
- mineralul este extras pentru nevoile personale ale antreprenorului individual - adică fără prelucrare ulterioară în producție sau revânzare;
- fosila aparţine categoriei celor comune.
Lista mineralelor comune este stabilită în recomandări, care sunt aprobate prin ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 02/07/2003 nr. 47-r. Astfel de minerale includ, în special, nisipul obișnuit, ASG (clauza 2.2 din recomandări).
3. Orice entitate economică, dacă extrag minerale care se află deasupra subsolului - adică în stratul de sol (preambul la Legea „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 nr. 2395-I). Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă entitatea comercială este o companie de construcții și în cursul lucrărilor extrage nisip din sol într-o groapă.
Criteriile pentru determinarea adâncimii stratului de sol nu sunt stabilite în legislația federală a Federației Ruse. Dar în multe acte juridice regionale există o regulă conform căreia o entitate economică care extrage minerale din pământ pe o adâncime de 5 metri nu ar trebui să elibereze o licență pentru extracția acestora și să devină astfel supusă plății TEP. La rândul său, dacă mineralele sunt extrase de la o adâncime mai mare, este necesară o licență (de exemplu, articolul 15 din Legea regiunii Nijni Novgorod „Cu privire la utilizarea subsolului” din 03.11.2010 nr. 169-3).
De fapt, faptul că un antreprenor individual sau o entitate juridică are o licență pentru extracția de minerale este singurul criteriu pentru stabilirea statutului de plătitor MET pentru o anumită persoană (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.2013). Nr. 03-06-05-01 / 41901).
La rândul său, mineritul fără licență se amendează în temeiul prevederilor paragrafului 1 al art. 7.3 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. În plus, prejudiciul cauzat naturii trebuie reparat (art. 51 din Legea „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 nr. 2395-I).
Beneficii MET: tarif zero
Există o gamă destul de largă de minerale, pentru extracția cărora nu este necesară plata MET din cauza faptului că au cota zero.
Lista principală a acestor fosile este consemnată în paragraful 1 al art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, în special:
- orice minerale din punct de vedere al pierderilor de reglementare;
- gaz asociat;
- orice minerale extrase din zăcăminte cu rezerve substandard,
- ulei super vâscos;
- gaze naturale, condens de gaze produse pe peninsulele Yamal și Gydansky și utilizate pentru producerea de gaz lichefiat (sub rezerva volumelor și calendarului producției care îndeplinesc criteriile stabilite la subclauzele 18 și 19 ale clauzei 1 din articolul 342 din Codul fiscal al Federația Rusă);
- petrol și gaze produse din zăcăminte situate în zonele deținute de Rusia ale Mării Caspice (reprezentate de tipurile interne ale Federației Ruse, marea teritorială, platoul continental al Federației Ruse, partea rusă a fundului mării), cu condiția ca acestea depozitele îndeplinesc caracteristicile definite în subclauză. 20 clauza 1 art. 342 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- petrol care este produs din puțuri care îndeplinesc criteriile stabilite în subclauză. 21 clauza 1 art. 342 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- alte cazuri prevazute la paragraful 1 al art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă luăm în considerare exemple de alte motive pentru aplicarea cotei zero, puteți fi atenți la formularea dată la subparagraf. 11 clauza 2 art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse: rata de impozitare 35 de ruble. pentru 1.000 de metri cubi m în producția de gaze naturale se presupune că este egal cu zero dacă suma unui anumit indicator care caracterizează costul transportului gazului și calculat folosind o metodă separată, cu produsul a trei factori - rata pentru gaz, valoarea de bază a o unitate de combustibil standard, precum și coeficientul de complexitate al producției de gaze vor fi mai mici de 0.
Beneficii MET: deduceri
Valoarea calculată a taxei de extracție minerală poate fi redusă de către contribuabil din motivele prevăzute la art. 343.1, 343.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 343.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care exploatează cărbunele pot reduce taxa de extracție a mineralelor la cheltuielile care sunt legate de asigurarea siguranței muncii. În acest caz, în locul acestui beneficiu (dacă nu este aplicat), contribuabilul poate include cheltuielile corespunzătoare în acele costuri care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 343.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care extrag petrol în Tatarstan și Bashkortostan au dreptul de a conta pe beneficii speciale stabilite pentru aurul negru. Astfel, dacă o companie petrolieră produce hidrocarburi în Tatarstan sub o licență eliberată înainte de 01.07.2011 și, de asemenea, cu condiția ca rezervele inițiale de petrol în domeniu să fie de 200 de milioane de tone sau mai mult de la 01.01.2011, se aplică o deducere. , calculat în milioane de ruble conform formulei , definită la paragraful 3 al art. 343.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Deducerea poate fi aplicată în perioada fiscală de la 01.01.2012 la 31.12.2018.
În plus, plătitorul de impozit pentru extracția minerală poate aplica o altă deducere - sub forma unei reduceri a bazei de impozitare (determinată pe baza costului mineralului) pentru mineralul, care este vândut pe piață, pentru costurile asociate cu livrarea produsului corespunzător către consumator. Procedura de aplicare a acestei deduceri este reglementată de art. 340 Codul fiscal al Federației Ruse.
Rezultate
Beneficiile fiscale pentru extracția mineralelor includ posibilitatea de a:
- nu plătiți deloc această taxă;
- bucurați-vă de o rată zero la ea;
- aplica deduceri.
În același timp, motivele de neplată a taxei de extracție a mineralelor, determinate pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice, diferă în unele cazuri.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 Nr. SD-4-3/24388
Serviciul Federal de Taxe a furnizat date pentru calcularea MET pentru noiembrie 2016: prețul mediu al petrolului Urals pe piețele de țiței din Marea Mediterană și Rotterdam este de 43,53 USD pe baril; cursul mediu de schimb al dolarului american la rubla rusă este de 64,3658; valoarea coeficientului Kc este 7,0358.
Aplicarea cotelor reduse de impozitare pentru impozitul pe extracția minerală și impozitul pe profit de către participanții la un proiect regional de investiții
02.12.2016
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 decembrie 2016 N 03-06-06-01/71790
Un contribuabil care participă la un proiect regional de investiții are dreptul de a aplica cote reduse de impozit pentru impozitul pe profit și impozitul pe extracția mineralelor, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Dacă venitul unui contribuabil care participă la un proiect de investiții regional din vânzarea de bunuri în cadrul acestui proiect de investiții este de cel puțin 90% din totalul veniturilor sale luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, atunci acesta are dreptul de a aplica cote reduse de impozit.
Un coeficient redus care caracterizează teritoriul de extracție a mineralelor (CTD) este aplicat de către participantul la proiectul de investiții regional specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 25_9 din Codul fiscal al Federației Ruse, începând cu perioada fiscală în care sunt îndeplinite condițiile. stabilite de acest articol din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt îndeplinite simultan pentru prima dată, precum și, 25_9, 25_12-1, 284_3-1 Codul Fiscal al Federației Ruse.
NOIEMBRIE 2016
Taxa de extracție a mineralelor: impozitarea semiproduselor care conțin unul sau mai multe metale prețioase, inclusiv aur din aliaj și concentrate
10.11.2016
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 noiembrie 2016 N 03-06-05-01/66184
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 Nr. SD-4-3/19137@
Unul dintre tipurile de minerale extrase în conformitate cu paragraful 13 al paragrafului 2 al articolului 337 din Codul fiscal al Federației Ruse este semiprodusele care conțin unul sau mai multe metale prețioase, obținute la finalizarea unui set de operațiuni pentru extracția de metale prețioase. metale, adică extracția metalelor prețioase din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene, inclusiv aur aliaj și concentrate.
Prelucrarea primară a materiilor prime minerale pentru a produce concentrate care conțin aur face parte din complexul de operațiuni de extracție a metalelor prețioase. La dezvoltarea zăcămintelor de metale prețioase, produsele (aur de ligatură, concentrate) obținute ca urmare a prelucrării primare a materiilor prime minerale, efectuată în conformitate cu schema tehnologică de prelucrare primară, pot fi recunoscute drept resurse minerale. Dar la determinarea cantității de resursă minerală extrasă se ia în considerare resursa minerală pentru care a fost finalizat un set de operațiuni tehnologice pentru extracția acesteia.
Resursele minerale sub formă de aur aliat sau concentrate pot fi obținute numai după finalizarea completă a unui set de operațiuni tehnologice de extracție prevăzute de schema tehnologică de prelucrare primară a materiilor prime minerale și, în acest caz, proiectul tehnic pentru dezvoltarea zăcământului este o indicație a unui document general care cuprinde atât proiectul tehnic, cât și schema tehnologică de prelucrare primară a materiilor prime minerale.
Taxa de extracție a mineralelor: privind dreptul contribuabilului de a aplica un factor de reducere care caracterizează apartenența unei parcele de subsol la sistemul regional de alimentare cu gaz
07.11.2016
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 noiembrie 2016 N 03-06-06-01/64850
Contribuabilul pierde dreptul de a aplica un factor de reducere care caracterizează apartenența unei parcele de subsol la un sistem regional de alimentare cu gaze a doua zi după ce sistemul de alimentare cu gaz al Republicii Crimeea își pierde statutul de sistem regional de alimentare cu gaze. Schimbarea stării sistemului de alimentare cu gaz are loc ca urmare a punerii în funcțiune a conductei de gaz care o conectează cu sistemul unificat de alimentare cu gaz.
OCTOMBRIE 2016
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 Nr. SD-4-3/19771@
Serviciul Fiscal Federal a furnizat date pentru calcularea MET pentru septembrie 2016: prețul mediu al petrolului Urals pe piețele de țiței din Marea Mediterană și Rotterdam este de 44,22 USD pe baril; cursul mediu de schimb al dolarului american la rubla rusă este de 64,6012; valoarea coeficientului Kc este 7,2324.
Cum se rotunjește indicatorul ratei condiționate a taxei vamale la export la condensatul de gaz (lun) utilizat la calcularea MET
03.10.2016
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 octombrie 2016 Nr. SD-4-3/18555@
Cota condiționată a taxei vamale de export la condens de gaz (lun) se rotunjește până la a patra zecimală în conformitate cu procedura de rotunjire actuală.
Procedura de rotunjire a indicatorului Mon la calcularea sumei taxei de extracție minerală
03.10.2016
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 octombrie 2016 Nr. SD-4-3/18556
Procedura de determinare a indicatorului Mon este reglementată în paragraful 16 al articolului 342_4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Modificările introduse prin Legea federală nr. 242-FZ din 07.03.2016 stabilesc că rata taxei vamale condiționate la export la condensatul de gaz (P) este rotunjită la a patra zecimală în conformitate cu procedura de rotunjire actuală.
Înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 242-FZ din 3 iulie 2016, indicatorul Pn nu este rotunjit la calcularea sumelor impozitului.
SEPTEMBRIE 2016
Completarea informațiilor despre licență în declarația fiscală pentru taxa de extracție minerală
23.09.2016
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 septembrie 2016 Nr. SD-4-3/17866
La completarea secțiunii 5 „Date care servesc ca bază pentru calcularea și plata impozitului, cu excepția materiilor prime de hidrocarburi (cu excepția gazelor asociate) și a cărbunelui” din subsecțiunea 5.1 „Date privind cantitatea de minerale pe parcelele de subsol și particularitățile de impozitare a acestuia”, se reflectă la rândul 060 de detalii licență pentru dreptul de folosință a subsolului - seria, numărul și tipul acestuia. Sunt furnizate trei simboluri pentru a indica seria de licență.
În cazul în care declarația de impozit pentru taxa de extracție minerală se depune în formă electronică, atunci la completarea subsecțiunii 5.1 din secțiunea 5 din declarația fiscală, se poate înscrie pe rândul 060 o serie de licență de patru litere.
Extracția resurselor minerale de pe platoul continental, pe teritoriul Federației Ruse, precum și în condiții contractuale în afara granițelor sale, necesită înregistrarea obligatorie la autoritățile fiscale la locul de înregistrare a întreprinzătorului, organizației sau persoanei fizice. Cererea către organul fiscal trebuie să aibă loc în cel mult 30 de zile de la data înregistrării tipului de activitate.
Obiecte fiscale pentru extracția mineralelor
Obiectele de impozitare sunt toate mineralele extrase din măruntaiele pământului de pe teritoriul Federației Ruse, în zona stabilită prin lege. Deșeuri industriale utilizate pentru prelucrare ulterioară și supuse licenței. Fosile extrase în afara Rusiei, dar în teritoriul aflat sub jurisdicția sa.
Astfel de obiecte includ:
Cărbune, șist, turbă, antracit;
Petrol, gaze și alte hidrocarburi;
Componente utile ale minereului, precum și componente ale metalelor feroase, neferoase și radioactive. Materii prime din metale rare;
Componente nemetalice (gips, pietriș, pietricele, nisip etc.), precum și componente chimice miniere (minereuri de fosforit, săruri, sulf etc.);
Produs utilizat în industria electronică și optică (cuarț piezo-optic, spatul Islandei, fluorit optic).
Pietre prețioase;
sare naturală;
Ape minerale subterane.
Baza de impozitare se calculează în funcție de tipul de mineral, fiecăruia fiindu-i atribuit propriile rate. Perioada de raportare este o lună calendaristică.
Cote de impozitare pentru extracția mineralelor
| Licitare, % | Tipuri de fosile |
|---|---|
| 3,8 | Săruri de potasiu |
| 4,0 | Minereuri de apatit-nefelină, apatită și fosforit; Cărbune tare, cărbune brun, antracit și șisturi bituminoase |
| 4,8 | Minereuri standard de metale feroase |
| 5,5 | Materii prime nemetalice chimice miniere (cu excepția sărurilor de potasiu), apatită - (cu excepția minereurilor de nefelină și fosforit); Săruri de clorură de sodiu naturală și pură; Materii prime din metale radioactive; ape industriale si termale subterane; Materii prime nemetalice utilizate în principal în industria construcțiilor; Nefeline, bauxite |
| 6,0 | Exploatarea materiilor prime nemetalice; Roci bituminoase; Concentrate și alte semifabricate care conțin; Alte minerale neincluse în alte grupe |
| 6,5 | Un produs condiționat din materii prime piezo-optice, în special materii prime cuarț pur și materii prime pietre semiprețioase; Concentrate și alte semifabricate care conțin metale prețioase (cu excepția aurului) |
| 7,5 | Apă minerală |
| 8,0 | Diamante naturale, alte pietre pretioase si semipretioase; Minereuri standard de metale neferoase (cu excepția nefelinelor și bauxitelor); Minereuri complexe multicomponente, precum și componente utile ale minereurilor complexe, cu excepția metalelor prețioase. |
| 16,5 | Materii prime hidrocarburi |
| 17,5 | Condens gazos din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi |
| 135 de ruble la 1000 de metri cubi. | Gaze naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi |
| 419 ruble pe tonă ținând cont de coeficienții Kc și Kw | Ulei deshidratat, desarat și stabilizat |
Următoarele beneficii se aplică principalelor rate de impozitare:
Taxa pe mineralele extrase, aplicând un coeficient de 0,7 la cota de bază, este plătită de acele organizații care dezvoltă și caută în mod independent zăcăminte. Sau, de la 1 iulie 2001, acestea au fost integral rambursate statului și scutite de „taxa de reaprovizionare”.
Se poate acorda un avantaj fiscal de 80% pentru zonele epuizate, sub rezerva furnizării de date privind contabilizarea petrolului produs;
Rata zero este aplicabilă pentru producția de petrol de până la 25.000.000 de tone în Republica Sakha, Teritoriul Irkutsk Krasnoyarsk.
Taxa de extracție minerală de 0% se aplică zăcămintelor nou dezvoltate în ceea ce privește: deșeuri de reglementare, gaz asociat, pierderi prognozate. Precum și extracția mineralelor din materiale reziduale, haldele și deșeurile;
Apele subterane nu se impozitează: în afara bilanțului de stat, utilizate pentru nevoi agricole, extrase în timpul lucrărilor de control și audit, utilizate în scopuri medicinale.
Procedura de plată a impozitului
Pe baza declarației aprobate prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 29 decembrie 2003 N BG-3-21/727, se calculează suma de plătit. Calculul se face pentru fiecare mineral și pentru fiecare metodă de exploatare separat. Plata se face cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare.
Acordul de partajare a producției presupune următoarele caracteristici:
1. Plata taxelor este responsabilitatea investitorului sau operatorului;
2. Baza de impozitare ia în considerare nu numai tipuri individuale de minereuri și situri miniere, ci și tipuri de acorduri;
3. Se aplică un coeficient de 0,5 tuturor resurselor extrase, cu excepția condensatului de petrol și gaze;
4. Prin decizie a subiectului federației, investitorul poate fi scutit de la plata impozitelor și taxelor locale;
5. O parte din impozite pot fi plătite în natură la împărțirea producției;
6. Eliberarea licențelor, participarea la concursuri, cercetări geologice și alte informații despre resursele minerale se plătesc prin plăți unice și regulate.
Cum sunt distribuite taxele de extracție minerală?
Plățile pentru producția de hidrocarburi, precum și utilizarea subsolului, se fac în proporție de 40:60 la bugetul federal și, respectiv, la bugetul local. Extracția mineralelor comune este plătită integral în entitatea constitutivă a Federației Ruse. Producția pe raft și în alte zone aflate în proprietatea legală a Federației Ruse este plătită exclusiv bugetului federal. La semnarea unui acord de partajare a producției, se ia în considerare data documentului, deoarece regulile se aplică la momentul semnării acestuia.
