Как известно, с 1 января 2017 года страховые взносы курирует Федеральная налоговая служба (кроме платежей в ФСС по травматизму). Поскольку в силу закона она обязана держать плательщиков в курсе последних изменений, в рамках этой информационной кампании в письме от 19 января 2017 года № БС-4-11/793 ведомство привело Памятку для плательщиков страховых взносов. В ней рассказано, как ФНС администрирует страховые взносы с 2017 года.
Полномочия с 2017 года
Как поделены функции в связи с передачей взносов ФНС
Налоговые органы | ПФР и ФСС |
---|---|
Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов по НК РФ | Прием расчетов (в т. ч. уточненных) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды до 1 января 2017 года |
Прием от плательщиков расчетов по взносам с отчетного периода за I кв. 2017 года | Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки) |
Зачет и возврат взносов, в том числе за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС | Прием заявлений о возврате взносов, пеней, штрафов за периоды до 1 января 2017 года. Принятие решений по ним и направление их в ИФНС для исполнения. |
Предоставление отсрочки и рассрочки по взносам | |
Взыскание недоимки по взносам и долгов по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017. Мера по взысканию – та, которая идет за мерой, примененной ПФР и ФСС. | ФСС продолжает проверять расходы на цели в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. Возмещает превышение понесенных трат над исчисленными взносами. |
ПФР продолжает вести персонифицированный учет, а также контроль за уплатой взносов по добровольному пенсионному страхованию |
Сколько начислять
1. Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков установлены ст. 426 НК РФ:
Сдача расчетов
Способы сдачи расчета
Когда сдавать расчеты
Для плательщиков страховых взносов – работодателей расчетный период – календарный год, а отчетные периоды:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года.
Главы КФХ сдают расчет в ИФНС по месту учета ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Код категории страхователя
Все организации и ИП, делающие выплаты в пользу физлиц, должны платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Большинство страхователей начисляют взносы по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), но есть и такие плательщики, которые вправе применять . К примеру, аптечные организации на ЕНВД (п. 10 ч. 1 , ). Таким образом, в зависимости от того, к какой категории страхователей относится плательщик взносов, он должен применять одни или другие ставки для их расчета.
Код категории страхователя в ПФР
Даже при самом пристальном изучении Закона N 212-ФЗ, а также формы РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п), такого понятия как «код категории страхователя» ни в одном, ни в другом документе вы не найдете. Вместе с тем часто под кодом категории страхователя в ПФР подразумевается код застрахованного лица, за которое страхователь должен платить взносы и подавать сведения. Этот код указывается в персонифицированных сведениях физлиц, т. е. в разделе 6 расчета РСВ-1 (п. 33.6 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Код застрахованного лица зависит как раз от того, по каким тарифам страхователь уплачивает взносы, и от того, является ли застрахованное лицо иностранным гражданином. Допустим, организация начисляет взносы с выплат своих работников по основным тарифам. Тогда независимо от применяемого ею режима налогообложения, она должна будет указать в расчете РСВ-1 следующие коды в отношении своих сотрудников:
- граждан РФ - код НР;
- временно проживающих в РФ иностранных граждан - код ВЖНР;
- временно пребывающих в РФ иностранных граждан - код ВПНР.
А если организация применяет УСН и платит взносы по пониженным тарифам, поскольку ведет льготный вид деятельности (п. 8 ч. 1 , ч. 1.4 , ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), то в РСВ-1 в отношении таких же категорий работников надо будет проставить коды, соответственно, ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД.
Полный перечень кодов можно найти в приложении 2 к Порядку заполнения формы РСВ-1 (Приложение N 2). А в приложении 1 приведена таблица, где отражено, какие именно коды может использовать тот или иной плательщик взносов (Приложение N 1).
Код категории страхователя в ПФР - 2016 для ИП
Вопрос о коде категории страхователя также нередко встает перед предпринимателями, когда те оформляют заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя, производящего выплаты физлицам, по установленной форме (Приложение 7 к Порядку регистрации, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п). Поскольку именно такая графа с 4 пустыми ячейками есть в самом начале формы. Однако в данном случае ИП не надо ничего выдумывать и искать где-то соответствующий код. Потому что его в заявлении должен проставить специалист отделения ПФР (
Что такое основная категория плательщика ИС? Вопрос совсем не праздный, особенно для тех, кто когда-либо пользовался или пользуется программой ПФР "Spu_orb". Она предназначена для подготовки отчетных документов, которые плательщики взносов обязаны сдавать в Пенсионный фонд. Скачать ее можно с сайта ПФР .
При использовании "Spu_orb" в ней необходимо указать основные реквизиты страхователя, как и во многих других бухгалтерских программах. В одном из окон программы как раз появляется ячейка с названием «Основная категория плательщика ИС» с выпадающим списком из кодов. Это коды категорий застрахованного лица. И указать в этой ячейке надо тот код, к которому относится большая часть ваших физлиц. То есть тех, кому ваша организация делает выплаты и вознаграждения.
Коды для графы «основная категория плательщика ИС»: расшифровка 2016
Код НР - самый привычный для страхователей и часто применяемый. Он указывается в отношении обычных работников плательщика взносов, а также всех физических лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование и за которых уплачиваются взносы.
Код ВЖНР предусмотрен для застрахованных лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ. Если среди ваших сотрудников много таких, то, возможно, вам лучше указать именно этот код в программе.
Код ВПНР указывается в отношении тех физлиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются временно пребывающими на территории РФ и с выплат которых начисляются страховые взносы.
Все коды категорий застрахованных лиц, а также их расшифровки можно найти в Классификаторе параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (Приложение N 2 к Порядку заполнения РСВ-1, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п).
Кстати, в программе рядом с ячейкой «Основная категория плательщика ИС» расположен значок с лупой. Нажав на него, у вас на экране появится список кодов, применяемых в разных формах отчетности в ПФР, в том числе за прошедшие периоды. Они могут пригодиться вам, если, к примеру, понадобится представить в ПФР корректирующую отчетность за прошлые годы.