Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «Новогрудский государственный торгово-экономический колледж»

Курсовая работа

По дисциплине «Банковские операции»

На тему: «Операции банка по счетам физических лиц»

Новогрудок 2013

ВВЕДЕНИЕ

Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным способом.

Еще не так давно наличие банковского счета было привилегией юридических лиц, а простые граждане в своих расчетах в основном использовали наличные деньги (заработную плату получали в кассах, в магазинах рассчитывались «из кошелька» и на отдых заграницу везли наличную валюту). Но за последние годы банковское обслуживанием физических лиц значительно расширилось.

Не все банки занимаются обслуживанием физических лиц. Дело в том, что существуют повышенные требования со стороны Национального банка Республики Беларусь к тем коммерческим банкам, которые занимаются обслуживанием граждан. Ранее для привлечения средств физических лиц банк должен был иметь нормативный капитал не менее 10 миллионов евро, но впоследствии этот показатель был увеличен до 25 миллионов. Банки, которые хотят продолжать работать с физическими лицами, но не соответствуют данному требованию, должны до декабря 2009 года нарастить нормативный капитал, иначе они будут лишены права привлекать средства физических лиц.

Целью курсовой работы является изучение сущности, значения, открытия в банке счетов клиентам, операций банка по счетам физических лиц.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

· определить понятие текущего счета и договора текущего счета;

· изучить порядок открытия текущего счета физическому лицу;

· рассмотреть осуществление операций по счетам на основании платежных поручений и чеков.

Объектом исследования является ОАО «Белвнешэкономбанк».

Предметом исследования является деятельность этого банка.

Общими методами исследования, применяемые в курсовой работе. выступают системный подход к изучаемым процессам, наблюдение, анализ.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить учебную и специальную литературу из отечественной и зарубежной печати.

банковский счет физический

1. ПОНЯТИЕ СЧЕТОВ ФИЗЧЕСКИХ ЛИЦ И ПОРЯДОК ИХ ОТКРЫТИЯ

1.1 Понятие текущего счета, договор текущего счета

Текущий (расчетный) счет - это основной счет предприятия, с помощью которого оно ведёт все операции с денежными знаками без ограничения их перечня. Всегда должен соблюдаться чёткий порядок при открытии расчетного счета, оговоренный с банком. Это позволит избежать путаницы и ошибок, которые будут иметь очень неприятные последствия в дальнейшем. Когда происходит обособление каких-либо банковских операций, открываются текущие счета.

К текущим счетам можно отнести: судные и валютные счета, целевые счета (в которых происходят операции со средствами целевого назначения) и прочие подобные счета. Предприятия имеет право открыть расчетный счет в любом банке, по собственному выбору, для осуществления всех видов расчётных операций (кредитные, кассовые) а также хранения денежных средств.

Текущий счет - предназначен для хранения и переводов денег по распоряжению владельца этого счета, зачисления денежных средств, поступающих от юридических и физических лиц, получения наличных.

Источниками пополнения текущего счета могут быть наличные денежные средства гражданина, его заработная плата, пенсия, алименты, стипендия, авторские гонорары, арендная плата за сдаваемые жилые помещения, средства, полученные от реализации имущества и т.д.

Использовать эти средства, то есть рассчитываться в безналичной форме, физические лица могут с предприятиями торговли и сервиса (магазинами) за приобретаемые товары, оплачивать коммунальные услуги, осуществлять платежи в бюджет (налоги) и т.д.

Текущие счета физическим лицам могут открываться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Пополнение текущего и вкладного (депозитного) счета обычно может производиться в любом отделении обслуживающего банка. Зачастую пополнить счет может другое лицо, например, доверенное лицо по нотариально оформленной доверенности. Однако закрытие счета и выдача всей суммы вклада по истечении его срока или досрочно, могут быть произведены только по месту открытия счета.

Текущие и депозитные счета относятся к категории клиентских счетов, то есть открываются по инициативе клиента.

Благотворительный счёт -- счёт целевого характера, открываемый в банке для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований с целью проведения благотворительных акции.

Карт-счет - счет для учета операций с использованием банковских пластиковых карточек.

Вкладной (депозитный) счет - счет, открываемый банком клиенту на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом банку в управление на установленный срок и под определенный процент в соответствии с условиями договора.

Счет по учету кредитной задолженности - счет, на котором банк учитывает движение средств, связанное с выдачей и погашением кредита. На основе ведения данного счета банк осуществляет контроль за выполнением условий кредита.

Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета. После заключения договора не позднее следующего рабочего дня в банке открывается счет. Все открытые счета регистрируются в книге регистрация открытых и закрытых банковских счетов.

Предоставленные в Банк документы для открытия банковского счета проверяются работником уполномоченной службы. После проверки всех необходимых документов они передаются работнику, уполномоченному доверенностью, для заключения договора банковского счета. Договор банковского счета заключается между Банком и владельцем счета в письменной форме в двух экземплярах и подписывается сторонами. Для заключения договора банковского счета используются соответствующие типовые формы договоров банковского счета, утвержденные Председателем Правления, либо заместителем Председателем Правления, курирующим деятельность Банка по предоставлению розничных услуг населению. Один договор банковского счета выдается владельцу счета, второй - помещается в дело по открытию и закрытию соответствующего банковского счета.

Все условия открытия и функционирования расчетного счета фиксируются в заключаемом между банком и клиентом договоре на расчетное обслуживание. Наиболее значимые условия такого договора:

· порядок и размер начисляемых банком процентов на остаток средств на счете;

· взимаемая с клиента плата - комиссионные - за проведение банком расчётных операций и выдачу со счёта наличных средств.

Эти и другие условия определяются тарифами, которые каждый банк разрабатывает самостоятельно. Но даже в отдельно взятом банке тарифы могут носить индивидуальный характер и зависеть от статуса клиента, проводимых им операций и т.д. Например, практически все банки делят своих клиентов на такие категории, как малый и средний бизнес, корпоративные клиенты, VIP-клиенты и др. Особенностям рассчетно-кассового обслуживания и тарифной политики банков мы посвятим отдельную статью.

Дела по банковским счетам формируются для каждого владельца счета отдельно.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Стороны договора - банк и клиент. Банк - организация, получившая лицензию на совершение банковских операций; клиент - физическое или юридическое лицо.

Договор банковского счета относится к публичным договорам, так как банк, являющийся коммерческой организацией, обязан заключать договоры банковского счета с любым клиентом, который к нему обратится.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. В соответствии с общими положениями о форме сделок договор банковского счета подлежит заключению в простой письменной форме.

В настоящее время более широкое распространение получила практика заключения договора банковского счета путем составления единого документа, позволяющего сторонам детально регламентировать условия договора.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия.

Если клиент намеревается в одном банке открыть несколько счетов, то для открытия каждого необходимо заключение самостоятельного договора, в котором следует указать номер счета во избежание путаницы.

Принимая расчетные документы, банк обязан проверить по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном в банк документе образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в находящейся у банка карточке.

При составлении договора не допускаются исправления, подчистки, а также указание инициалов (сокращенных имени и отчества) вкладчика.

Договор текущего счета может быть заключен физическим или юридическим лицом на имя другого физического лица и должен содержать ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность другого лица, которое приобретает права владельца этого счета.

В случае утери договора (либо других случаях) вкладчик вправе заявить об этом в устной форме.

Ответственный исполнитель, удостоверившись в личности вкладчика по документу, удостоверяющему личность оформляет в одном экземпляре копию договора (в форме ксерокопии).

На лицевой стороне копии договора ответственный исполнитель записывает «Копия договора», ставит дату и расписывается с расшифровкой подписи. Выдача оформленной копии производится при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность.

Копия договора оформляется только в течении срока действия договора.

1.2 Порядок открытия текущего счета физическому лицу

Физические лица открывают банковские счета на основании заявления в устной форме с предоставлением документа, удостоверяющего личность. Банк вправе истребовать иные документы, предусмотренные законодательством, настоящим порядком и иными локальными нормативными актами Банка.

Для целей настоящего Порядка к документам, удостоверяющим личность, относятся:

· паспорт гражданина Республики Беларусь или документ, его заменяющий, выданный в соответствии с законодательством Республики Беларусь в случае утраты (хищения) паспорта;

· паспорт иностранного гражданина или документ, его заменяющий, выданный компетентными органами национальной принадлежности, содержащий установочные данные о гражданине, его фотографию, наименование органа, выдавшего документ, срок его действия и дату выдачи;

· вид на жительство в Республики Беларусь;

· удостоверение беженца;

· свидетельство о рождении (для несовершеннолетних в возрасте до 16 лет);

· временное свидетельство о регистрации ходатайства о признании беженцем.

По требованию Банка представляемые документы и (или) их копии, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться заверенным в установленном порядке переводом на один из государственных языков Республики Беларусь. Оформление карточек с образцами подписей по банковским счетам, открытым физическими лицами, не требуется.

Предоставленные в Банк документы для открытия банковского счета проверяются работником уполномоченной службы. После проверки всех необходимых документов они передаются работнику, уполномоченному доверенностью, для заключения договора банковского счета. Договор банковского счета заключается между Банком и владельцем счета в письменной форме в двух экземплярах и подписывается сторонами. Для заключения договора банковского счета используются соответствующие типовые формы договоров банковского счета, утвержденные Председателем Правления, либо заместителем Председателем Правления, курирующим деятельность Банка по предоставлению розничных услуг населению. Один договор банковского счета выдается владельцу счета, второй - помещается в дело по открытию и закрытию соответствующего банковского счета (далее - дело). Дела по банковским счетам формируются для каждого владельца счета отдельно.

В деле хранятся договор на открытие счета, дополнения к нему, а также иные документы, касающиеся открытия и обслуживания банковского счета (доверенности, заявления, завещательные распоряжения и т.д.). Документы, помещенные в дело, владельцу счета не возвращаются. Сформированные дела хранятся в металлических шкафах уполномоченной службой до полного прекращения обязательств по договору банковского счета.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета работником, уполномоченным приказом по Банку (филиалу), открывается банковский счет, который регистрируется в книге открытых и закрытых банковских счетов. Банковский счет считается открытым со дня внесения записи об открытии банковского счета в книгу регистрации открытых и закрытых банковских счетов.

Открытие, а также распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, может осуществляться лицом, уполномоченным владельцем счета, на основании доверенности.

Представляемая в Банк доверенность должна быть удостоверена органом, уполномоченным совершать нотариальные действия, или в ином порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Работник Банка снимает с оригинала доверенности ксерокопию, производит на ней запись «С оригиналом сверено» и заверяет своей подписью с указанием должности, фамилии и инициалов, указывается дата. Указанная копия помещается в дело. оригинал возвращается клиенту.

Доверенность на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете физического лица, может быть оформлена также в территориальном подразделении Банка по месту открытия банковского счета. Доверенность удостоверяется уполномоченным лицом территориального подразделения. Полномочия по удостоверению доверенностей предоставляются распоряжением по Банку (филиалу).

Для оформления доверенности владелец счета представляет документ, удостоверяющий его личность, и сведения, содержащие реквизиты документа, удостоверяющего личность поверенного (серия, номер, дата, наименование органа, выдавшего документ, личный номер, место жительства). Доверенность оформляется на отдельном листе бумаги, если иной порядок оформления не применяется Банком, и регистрируется в журнале регистрации доверенностей, который должен быть пронумерован, прошнурован, подписан руководителем Банка (филиала) либо лицом, им уполномоченным, и скреплен печатью Банка (филиала). Доверенность оформляется в двух экземплярах, один экземпляр доверенности выдается доверителю, второй помещается в дело.

Журнал регистрации доверенностей должен содержать: фамилию и инициалы владельца счета; номер банковского счета; регистрационный номер доверенности и дату ее составления.

Открытие и распоряжение денежными средствами на банковских счетах от имени несовершеннолетних до 14 лет, недееспособных производят из законные представители (родители, усыновители, опекуны).

В Банк предоставляются документы, удостоверяющие личность законного представителя и подтверждающего его статус.

Банковскими счетами, открытыми на имя малолетних (в возрасте до 14 лет) законным представителем, вправе распоряжаться также другие законные представители, подтвердившие свои полномочия, с соблюдением правил, определенных статей 35 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно, без согласия своих законных представителей открывают, закрывают банковские счета, а также распоряжаются денежными средствами, находящимися на них.

Физические лица, ограниченные судом в дееспособности и над которыми установлено попечительство, открывают, закрывают банковские счета, а также распоряжаются денежными средствами на них только с согласия попечителя. Согласие попечителя оформляется при его личной явке в Банк, представлении документа, удостоверяющего личность и удостоверения на право представления интересов подопечного. Попечитель на документе, являющимся основанием для совершения операции, учиняет надпись «Согласен», заверяет ее личной подписью с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, и удостоверения на право представления интересов подопечного, проставляет дату.

При открытии физическим лицом текущего счета на имя другого физического лица, в Банк представляется документ, удостоверяющий личность лица, открывающего счет, и сведенья, содержащие реквизиты документа, удостоверяющего личность лица, на имя которого открывается счет (серия, номер, личный номер, наименование органа, выдавшего документ, дата выдачи, место жительства).

Физическое лицо, на имя которого открыт текущий счет, приобретает права на распоряжение данным счетом с момента заключения договора текущего счета.

2 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОПРЕАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Платежное поручение применяется при осуществлении международных и внутренних банковских переводов. Платежные поручения представляются в банк-отправитель плательщиками на бумажном носителе в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором между банком и клиентом, либо в виде электронных платежных поручений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банк - это юридическое лицо, которое имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции. В основу банковских операций положены: привлечение денежных средств физических и юридических лиц в депозиты (вклады), размещение указанных средств от имени банка за его счет на условиях срочности, платности и возвратности; открытие и введение банковских счетов физических и юридических лиц.

Осуществление идеи по созданию различных видов счетов для физических, юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, стало успешной разработкой. Введение различного рода счетов значительно облегчило существование не только населению и предприятиям, но и самим банкам.

В настоящее время существуют следующие виды счетов: текущий (расчетный) счет, благотворительный счет, временный счет, карт-счет, вкладной счет, счет по учету кредитной задолженности.

Одновременно с открытием какого-либо счета, банк составляет договор банковского счета. Этот договор является основанием для открытия банковского счета, также в нем указываются все реквизиты, в соответствии с законодательством.

Благодаря тому, что физические и юридические лица хранят и используют средства, находящиеся на их счетах в банках, у банков появился еще один источник дохода. Но для того, чтобы этот источник дохода функционировал, банкам пришлось тщательно разработать схему осуществления операций по счетам своих клиентов. Осуществление таких происходит как в наличной, так и в безналичной форме. В безналичной форме, осуществления каких-либо операций совершается на основании расчетных документов (платежных поручений, расчеты чеками, расчеты по инкассо, расчеты по аккредитиву).

На сегодняшний день белорусские банки предлагают широкий спектр услуг своим клиентам - физическим лицам: открытие текущих (расчетных) счетов, прием средств во вклады (депозиты), кредитование, оформление и выдача пластиковых карт, открытие благотворительных счетов. Каждый банк стремится сделать свои условия наиболее привлекательными для клиентов, поэтому предложения банков могут существенно отличаться друг от друга. Чтобы выбрать наиболее подходящий банк, необходимо внимательно изучить условия открытия, пополнения и закрытия счетов, наличия или отсутствия комиссионных платежей, их размера и т.д.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Виды банковских счетов физических лиц. Операции, совершаемые без открытия банковского счета. Понятие и назначение текущего счета физических лиц и документы, предоставляемые для его открытия. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

реферат , добавлен 14.01.2011


Характеристика видов и порядка открытия банковских счетов. Отличительные черты депозитарного договора и договора текущего банковского счета. Перечень документов, необходимых для открытия субсчета, контокоррентного счета, счета по учету бюджетных средств.

реферат , добавлен 17.12.2010


Особенности правового регулирования при осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. Перечень документов для открытия текущего счета физическим лицом. Порядок и условия осуществления данных операций.

реферат , добавлен 22.07.2011


Определение договора банковского счета. Стороны и порядок заключения договора. Права и обязанности сторон. Виды банковских счетов. Прекращение договора банковского счета. Порядок открытия и ведения банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте.

реферат , добавлен 20.04.2012


Характеристика видов счетов. Анализ необходимых документов, служащих основанием для открытия счета. Определение правил и порядка открытия банковского счета, содержание договора. Расчетный, текущий или бюджетный счет. Организация безналичных расчетов.

реферат , добавлен 04.06.2014


Открытие и ведение банковских счетов. Особенности заключения договора банковского счета, его форма, условия и правовая природа. Виды банковских счетов и счетов по вкладам. Права и обязанности сторон по договору банковского счета, порядок его расторжения.

курсовая работа , добавлен 30.03.2015


Понятие договора банковского счета, правила совершения безналичных операций по счетам клиентов. Очередность списания денежных средств с банковского счета. Безакцептный порядок расчетов, расторжение договора банковского счета в одностороннем порядке.

реферат , добавлен 14.11.2009


Понятие счета как инструмента, позволяющего фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Виды и классификация банковских счетов, условия их открытия и закрытия. Анализ операций по различным видам банковских счетов.

контрольная работа , добавлен 29.07.2010


Понятие и сущность, краткая характеристика исторического развития, понятие, форма и условия договора банковского счета, его правовая природа. Виды счетов и отграничение договора банковского счета от иных сделок. Основные правоотношения банка и клиента.

курсовая работа , добавлен 19.09.2009


Понятия и виды банковского вклада и банковского счета, особенности их открытия и ведения. Принципы организации расчетно-кассовых операции банка. Ответственность банка перед клиентом. Структура договора банковского счета, расчетно-кассового обслуживания.

Согласно ст. 848 ГК банк обязан выполнять для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Основными операциями, совершаемыми по банковскому счету, являются:

Зачисление на счет клиента поступающих денежных средств;

Списание со счета клиента определенных денежных сумм.

Денежные средства списываются со счета банком на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК); либо с его согласия (ст. 874 ГК). Без распоряжения клиента денежные средства, находящиеся на счете, списываются по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований денежные средства списываются в следующей очередности:

В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности денежных средств на счете банк вправе предоставить клиенту кредит особого вида – овердрафт, если подобная возможность предусматривалась договором банковского счета. Овердрафт выражается в осуществлении банком платежей со счета клиента на оговоренную в договоре сумму при отсутствии на данном счете денежных средств. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК), если договором банковского счета не предусмотрено иное. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (ст. 850) и оплатой услуг банка (ст. 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование его денежными средствами (ст. 852) прекращаются зачетом (ст. 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. При зачете указанных требований банк обязан информировать клиента о зачете в порядке и в сроки, предусмотренные договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, – в порядке и в сроки, обычные для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Без распоряжения клиента средства с банковского счета могут быть списаны по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законодатель не определил понятия «бесспорное» и «безакцептное» списание, зачастую толкуя их как синонимы. Между тем, понятие «бесспорного» списания применяется к тем видам банковских операций, которые осуществляются по требованию государственных органов и в пользу государства. Безакцептное списание применяется в договорных правоотношениях, когда правоотношения сторон носят договорный, возмездный характер.

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счета плательщика по решению суда общей юрисдикции и арбитражного суда на основании исполнительных документов, перечень которых установлен ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ может быть направлен самим взыскателем либо судебным приставом-исполнителем в кредитную организацию, которая обязана в трехдневный срок его исполнить полностью либо частично (при недостаточности денежных средств на счете плательщика).

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счетов плательщика в случаях, прямо установленных законом, на основании распоряжений взыскателей, представленных инкассовым поручением.

В настоящее время отношение законодателя к подобной форме списания неоднозначно. В частности, постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» бесспорный порядок взыскания штрафов признан превышением конституционно допустимого ограничения права, закрепленного в ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Определением Конституционного Суда РФ от 6 ноября 1997 г. № 111–О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подтверждена неконституционность списания налоговыми органами в бесспорном порядке сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли).

Впоследствии определением Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» было разъяснено, что вывод Конституционного Суда РФ, признавшего, что бесспорный порядок взыскания с юридических лиц сумм штрафов и иных санкций без их согласия, т.е. при возражениях против указанных взысканий, является неконституционным вне зависимости от того, каким органом – налоговой полицией или налоговой службой – принимается решение о взыскании и каким нормативным актом такое право ему предоставлено, распространяется на все иные органы, в том числе государственные службы и фискальные органы, поскольку ими могут применяться аналогичные санкции.

Аналогичная позиция прослеживается в определении Конституционного Суда РФ от 14 января 2000 г. № 4-О «О разъяснении определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с ходатайством Центрального банка Российской Федерации».

В бесспорном порядке денежные средства со счета могут быть списаны, в частности, по распоряжению следующих взыскателей:

1) налоговых органов в отношении недоимок и пеней по налогам, подлежащим уплате юридическими лицами (ст. 45, 75 НК);

2) органов федерального казначейства Минфина РФ в отношении сумм бюджетных средств, используемых не по целевому назначению; подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; суммы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил; пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку платы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе; пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ст. 284 БК);

3) таможенных органов в отношении недоимок и пеней по таможенным платежам (ст. 124 Таможенного кодекса РФ);

4) Банка России в отношении сумм недовнесенных средств при нарушении кредитными организациями нормативов обязательных резервов ЦБ РФ (ст. 38 ФЗ «О Банке России»).

Возможность безакцептного списания денежных средств со счета плательщика может быть предусмотрена договором между банком и клиентом, либо дополнительным соглашением к нему, в котором указывается, какой именно кредитор вправе списывать со счета должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы).

Банковское право Рождественская Татьяна Эдуардовна

1. Банковская операция «открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц»: общая характеристика

Банковская операция «открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц» во многом совпадает со сделкой банковского счета (гл. 44 ГК РФ). В соответствии со ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Вместе с тем существуют отличия в регулировании договора банковского счета и указанной банковской операции. Так, в п. 1 ст. 846, п. 1 ст. 847 и ряде иных статей ГК РФ можно встретить указание на то, что соответствующие отношения регулируются «банковскими правилами». При этом данные банковские правила не являются в соответствии со ст. 3 ГК РФ видом нормативных актов, включаемых в состав гражданского законодательства.

К банковским правилам, связанным с открытием и ведением счетов, в частности, относятся:

– Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;

– Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (в части установления особенностей удостоверения прав поверенных физических лиц-владельцев счета и др.);

– Правила по открытию и ведению банковских счетов, установленные в Федеральном законе 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятых в соответствии с ним нормативных актах Банка России.

В соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ст. 7) кредитная организация, открывающая и ведущая счет клиента, обязана:

1) осуществить идентификацию клиента;

2) предпринимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей;

3) систематически обновлять информацию о клиентах, выгодоприобретателях.

В отличие от норм ГК РФ, Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установил ряд ограничений для кредитных организаций, связанных с открытием счетов, а также полномочий, позволяющих им ограничивать права клиентов. Так, кредитным организациям запрещается:

– открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т. е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

– открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

– устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кроме того, кредитные организации обязаны принимать меры, направленные на предотвращение установления отношений с банками-нерезидентами, в отношении которых имеется информация, что их счета используются банками, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Одновременно кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случаях:

– отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

– непредставления физическим или юридическим лицом необходимых документов либо представления недостоверных документов;

– наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности.

О случаях отказа заключить договор банковского вклада (счета) кредитная организация должна информировать уполномоченный орган в соответствии с требованиями Положения Банка России от 29 августа 2008 г. № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”» и Указания Банка России от 26 ноября 2004 г. № 1519-У «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений о случаях отказа от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом и от проведения операции с денежными средствами или иным имуществом».

Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна

36. Характеристика видов банковских счетов Банковский счет– это определенный раздел бухгалтерской системы банка, в котором регистрируется движение средств, относящихся к определенному лицу, все сделки вкладчика и банка (вклады наличных денег и снятие их со

Из книги Банковское дело: шпаргалка автора Шевчук Денис Александрович

Тема 58. Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) юридических и физических лиц в КБ РКО включает в себя открытие и ведение банковских счетов ю.л. и ф.л. РКО – это тот критерий, по которому банк отличается от небанковской кредитной организации (еще привлечение и размещение

Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович

1. Открытие и ведение счетов в валюте Российской Федерации * платежи в пользу Общеармянского фонда «Айастан» в КБ «Юнибанк» (ЗАО) осуществляются

Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович

2. Открытие и ведение счетов в иностранной валюте * платежи в пользу некоторых фондов осуществляются

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

31. Роль займов юридических и физических лиц. Заемные средства как финансовый рычаг В роли займодавца по обычному договору займа могут выступать любые юридические и физические лица.Финансовый рычагFinancial leverage; GearingФинансовый рычаг - совокупное воздействие на уровень

Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна

120. Лизинг - специфическая форма заемных средств. Займы юридических и физических лиц, их особенности Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности, связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку основных средств, а также с

Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

1. Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады: общие положения Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) – банковская операция, в силу которой происходит привлечение

Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей Анатольевич

Глава 14 Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц Нормативная база1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О

Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана Анатольевна

5. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых

Из книги Заработная плата: начисления, выплаты, налоги автора Турсина Елена Анатольевна

22. Общая характеристика банковских правоотношений Банковские правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере банковской деятельности, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и

Из книги автора

36. Банковская группа и банковский холдинг как участники банковских правоотношений Банковская группа – это не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна кредитная организация оказывает прямо или косвенно существенное влияние на

Из книги автора

119. Страхование банковских вкладов физических лиц в банках Вклад – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в

Из книги автора

61. Классификация счетов по экономическому содержанию и назначению и структуре (общая характеристика) В бухгалтерском учете должна быть система счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации,

Из книги автора

УРОК 16. Справочник банковских счетов Каждое современное предприятие работает как с наличными, так и с безналичными денежными средствами. Наличные деньги предприятия хранятся и учитываются в кассе, а безналичные – на банковских счетах. Каждое предприятие имеет как

Из книги автора

Пример 5. Расходы на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организации, открытых в системе банковских карт для перечисления заработной платы сотрудников (работников) с расчетного счета организации учтены при определении налоговой базы по налогу на

Из книги автора

3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется, в первую очередь, Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».Основания для удержаний по

Особенности правового статуса и компетенции расчетно-кассовых центров территориальных управлений Банка России

7. Понятие и формы банковского надзора. Инспекционные проверки кредитных организаций банком России.

8. Меры воздействия, применяемые к кредитным организациям за нарушения, выявленные в их деятельности.

9. Понятие и виды кредитных организаций.

10. Небанковские Кредитные организации: понятие и виды. Понятие и признаки кредитной организации

Отличие банка от иных кредитных учреждений

11. Порядок создания кредитных организаций.

12.Требования, предъявляемые к уставному капиталу кредитной организации.

13. Правовое положение структурных подразделений кредитной организации. Лучше в учебнике глянуть наверно…

14. Понятие и виды банковских лицензий. Отзыв лицензии.

Отзыв лицензии

15. Реорганизация и ликвидация кредитных организаций.

16. Деятельность кредитных организаций по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем.

18. Меры по предупреждению банкротства кредитных организаций.

20. Понятие и виды банковских вкладов.

Виды вкладов

21. Договор банковского вклада: понятие, элементы, ответственность. Правовой режим документов.

22. Правовое положение агентства по страхованию вкладов.

23. Понятие и принципы страхования вкладов. Участники системы страхования вкладов.

24. Возникновение права вкладчика на возмещение по вкладам. Порядок выплаты возмещения по вкладам.

Глава 2. Порядок и условия выплаты возмещения по вкладам

25. Договор банковского счета: понятие, элементы, правовая природа. Ответственность банка по договору банковского счета.

26. Виды банковских счетов. Операции по банковскому счету.

27. Порядок и основания открытия банковских счетов.

28. Порядок расторжения договора банковского счета.

29. Банковская тайна: понятие и правовой режим.

30. Расчеты с использованием банковских карт.

31. Арест денежных средств на банковских счетах и приостановление операций по счетам как меры по ограничению распоряжения счетом.

32. Формы и способы расчетов. Ограничение расчетов наличными деньгами.

Правовые формы расчетных правоотношений

33. Расчеты платежными поручениями: понятие, субъекты, механизм, ответственность.

34. Расчеты в порядке инкассо: понятие, субъекты, механизм, ответственность.

35. Расчеты посредством аккредитива: понятие, субъекты, механизм, ответственность.

36. Расчеты чеками: понятие, субъекты, механизм, ответственность.

37. Межбанковские расчеты на территории рф.

38. Безналичные расчеты с участием физических лиц.

39. Понятие и принципы банковского кредитования.

40. Кредитный договор: понятие, виды, элементы, ответственность.

41. Виды банковского кредитования.

42. Правовые особенности потребительского кредитования.

43. Договор финансирования под уступку денежного требования: понятие, виды, элементы, ответственность, правовая природа.

44. Способы обеспечения банковского кредита.

45. Банковская гарантия как способ обеспечения возврата кредита.

46. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций. Субъекты валютных операций.

49. Валютный контроль. Органы и агенты валютного контроля.

50. Операции кредитных организаций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

26. Виды банковских счетов. Операции по банковскому счету.

Видами банковских счетов являются :

1) расчетный счет – открывается юридическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, для проведения платежных операций по всем расчетам. Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий открываются расчетные счета при представлении ходатайства предприятия. В числе документов,необходимых для открытия счета , клиент обязан предоставлять:

– справки о постановке на налоговый учет;

– об открытии счета клиент обязан уведомить внебюджетные фонды;

2) текущие счета открываются организациям, не являющимися юридическими лицами: филиалам, представительствам, отделениям и др. По данным счетам, как правило, осуществляется ограниченный круг операций, связанных с основной деятельностью клиента, в частностис текущих счетов производятся :

– расходы на содержание аппарата управления;

– выдача средств на заработную плату;

– расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию;

3) к числу специальных счетов относятся:

– бюджетные счета – открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет средств бюджетов различного уровня для целевого их использования. Бюджетные учреждения открывают, как правило, лицевые счета, которые ведутся Федеральным казначейством Минфина РФ.Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на: оплату труда работников; трансферты населению; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов;

– валютные счета – открываются резидентам и нерезидентам в уполномоченных банках. Объектом данных счетов является иностранная валюта.

Нерезидентам открываются рублевые счета следующих типов:

1) рублевые счета типа «Т» (текущие);

2) рублевые счета типа «И» (инвестиционные); Нерезидентам, в том числе банкам, официальным представительствам, также открываются банковские счета в валюте РФ:

1) типа «К» (конвертируемый);

2) типа «Н» (неконвертируемые);

3) типа «Ф» (счет физического лица) для расчетов в валюте РФ;

4) ссудные счета обладают целевым характером.

Данные счета используются при осуществлении банковского кредитования. По ним невозможны расходные операции; кроме того, денежные средства на данные счета зачисляются опосредованно, т. е. через расчетные счета клиента;

Межбанковские счета открываются исключительно кредитным организациям. К числу подобных относятся:

а) корреспондентский счет – банковский счет кредитной организации (головной организации), открываемый в подразделении расчетной сети ЦБ, в других организациях;

б) корреспондентский субсчет – банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети ЦБ;

в) счета межфилиальных расчетов (счета МФР) – счета, открываемые на балансах головной организации филиалов для учета взаимных расчетов;

г) корреспондентский счет «ЛОРО» – счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств.

ОПЕРАЦИИ ПО БАНКОВСКОМУ СЧЕТУ

1. Банковский счет, как уже отмечалось, является предпосылкой осуществления безналичных расчетов. Следовательно, банковский счет в основном открывается для того, чтобы по нему осуществлялись определенные операции. Применительно к этим операциям с правовых позиций значимыми представляются несколько вопросов. Первый - это свобода воли клиента и правила совершения операций банком.

В соответствии со ст. 845 и 854 ГК РФ все операции по счету происходят по инициативе или на основании распоряжения клиента. Это общее правило, обладающее значительной ценностью, но оно имеет довольно много исключений, о чем речь пойдет ниже. Свобода воли или распоряжений клиента не означает, что она реализуется в полном правовом вакууме.

Законодательство и банковская практика устанавливают формы реализации этой свободы, требования к оформлению поручений клиента банка, правила и порядок их совершения банком. При этом правила совершения операций по счету вырабатываются как на уровне законодательном (например, гл. 46 ГК РФ воспроизвела в значительной части требования к формам расчетов), так и на уровне банковского обычая, равно как и на уровне конкретного договора. Последний уровень, правда, может быть реализован только в тех пределах, которые предусмотрены законодательством.

Нужно иметь в виду еще и наличие правил собственно осуществления операций по счетам. Они установлены Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР, утвержденными Госбанком СССР и действующими на территории Российской Федерации в редакции от 31 августа 1990 года. В целях обеспечения единства и стандартизации банковских операций, а также сопоставимости результатов предпринимательской деятельности эти Правила устанавливают, что при открытии счетов клиентам каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов. Для этих лицевых счетов также установлены специальные формы и порядок работы с ними. В частности. Правила устанавливают порядок осуществления операций по таким счетам, составления на основе документов аналитического учета материалов синтетического учета, в качестве которых выступают кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости, ежедневные балансы. Подробно в этом нормативном акте регулируется порядок предоставления выписок и их дубликатов об операциях по счету.

Все операции, осуществляемые по счету, могут быть в соответствии с банковскими правилами и обычаями разделены на: - расчетные операции, состоящие в списании денег со счета и зачислении их на счет по поручению клиента или его контрагентов, в которых банк выполняет посредническую функцию и для которых законодательством установлены общие сроки, равно как и правила их осуществления; - операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета, т.е. взаимные расчеты между банком и клиентом, которые регулируются в основном договором.

Операций по счету осуществляются в пределах денежных средств клиента. Из этого общего правила существует одно исключение, именуемое в банковской практике овердрафтом, или кредитованием счета (ст. 850 ГК РФ). Условие об овердрафте и основаниях его предоставления должны быть предусмотрены договором банковского счета, который в этом случае становится комплексным договором, поскольку включает в себя элементы кредитного договора. Как правило, речь идет о краткосрочном кредите, который погашается за счет поступлений на счет.

В соответствии с заключенным договором банковского счета кредитная организация берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию, по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента и сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Кроме того, при отражении операций по счетам банки должны соблюдать сроки при зачислении и списании средств по счету:

• 1) зачисление поступивших на счет клиента денежных средств проводится не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета;
• 2) перечисления со счета денежные средства клиента осуществляются банком не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, не контролируя и не ограничивая направления их использования.

Зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов производится банком на основании распоряжения клиента по расчетным документам, послужившим основанием для совершения этих операций или по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Расчетными (платежными) документами являются:

• ? платежные поручения;
• ? инкассовые поручения;
• ? платежные требования;
• ? платежные ордера;
• ? банковские ордера.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня, определяемого им самостоятельно и представляющего часть рабочего дня, в течение которой производится обслуживание клиентов. Конкретное время начала и конца операционного дня (времени) доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Перевод денежных средств осуществляется в форме действующих видов безналичных расчетов:

• 1) расчетов платежными поручениями;
• 2) расчетов по аккредитиву;
• 3) расчетов инкассовыми поручениями;
• 4) расчетов чеками;
• 5) расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• 6) расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется ГК РФ и положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее - Положение ЦБ РФ № 383-П).

Бухгалтерский учет расчетных операций по счетам клиентов ведется на пассивных балансовых счетах. Счета могут иметь только кредитовое сальдо, которое отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента, или нулевое сальдо.

Зачисление средств на расчетные и текущие счета банк осуществляет на основе полученных им подтверждающих документов о платежах в пользу клиента при условии зачисления на его корреспондентский счет суммы, указанной в расчетом документе. О проведенной операции банк уведомляет клиента, направляя ему выписку расчетного (текущего) счета и экземпляр расчетного документа.

Списание средств с расчетных и текущих счетов клиентов осуществляется по распоряжению либо с согласия владельца счета на основе представленных или акцептованных им расчетных документов. Списание средств со счета в бесспорном порядке осуществляется на основании инкассового поручения, оформленного на основе решения суда, арбитражного суда, налоговыми органами по взысканию недоимки по платежам в бюджет и таможенными органами по задолженности по таможенным платежам. Возможность списания средств с расчетных и текущих счетов в порядке предварительного акцепта устанавливается договором между поставщиком и плательщиком.

Платежи со счета осуществляются в пределах имеющегося остатка на счете, а при недостаточности средств на счете - в пределах лимита овердрафта. При достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления распоряжений в банк или получения акцепта от плательщика. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) отправителям распоряжений не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения, либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений четвертой и предыдущей очередности списания денежных средств с банковского счета, а также распоряжений взыскателей средств пятой очередности списания денежных средств с банковского счета и распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с законодательством или договором.

Установленная федеральным законом очередность списания денежных средств определяется в ГК РФ , где установлено, что списание проводится:

• ? по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• ? исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• ? платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• ? исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• ? другим платежным документам в порядке календарной очередности.

При недостаточности денежных средств на банковском счете физического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Очередь не исполненных в срок распоряжений к банковским счетам плательщиков - физических лиц не ведется.

Принятые к исполнению при недостаточности средств на счете распоряжения помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений для исполнения их в срок и в порядке очередности списания денежных средств с банковского счета. При помещении распоряжения в очередь не исполненных в срок распоряжений банк направляет отправителю распоряжения уведомление в электронном виде или на бумажном носителе или возвращает экземпляр распоряжения на бумажном носителе в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения распоряжения в очередь не исполненных в срок распоряжений.

Учет принятых расчетных документов, предъявленных клиентом в банк, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика ведется на внебалансовм счете 90902 в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

Не проведенные по счету расчетные документы помещаются в картотеку к счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата расчетных документов производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В учете при помещении документов в картотеку выполняется проводка:

Д 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами

при двойной записи»

Допускается частичная оплата расчетных документов из картотеки. При частичной оплате банком используется платежный ордер. При осуществлении частичной оплаты по расчетному документу платежный ордер, составляемый банком, помещается в очередь не исполненных в срок распоряжений.

При частичной оплате в учете оформляется проводка:

Д99999 К 90902

• Статья 855 ГК РФ.

Похожие материалы:

1. Хафиз ширази - биография, информация, личная жизнь Хафиз ширази биография
2. Алюминий неметалл. Алюминий. Свойства алюминия. Применение алюминия. Внутреннее строение алюминия
3. К чему снится приносить в жертву косулю
4. Должностная инструкция инженера по надзору за строительством