Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.
Начисление НДФЛ отражаем в проводках
На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода. Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.
НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.
Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| № | Содержание | Дт | Кт | Первичный документ |
| 1 | НДФЛ по договорам ГПХ | 76 | 68 | Договор ГПХ |
| 2 | НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц | 66 | 68 | Договор займа |
| 3 | НДФЛ с з/платы | 70 | 68 | Регистр налогового учета |
| 4 | НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы | 76 | 68 | Договор аренды |
| 5 | НДФЛ с материальной помощи сотруднику | 73 | 68 | Заявление сотрудника |
| 6 | НДФЛ с дивидендов | 75 | 68 | Протокол |
| 7 | НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц | 67 | 68 | Договор займа |
Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы
Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.
Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.
Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:
- НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога
где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.
Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.
Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:
- Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.
Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:
Оформляем проводки по перечислению НДФЛ
В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:
- Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
- Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.
При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.
Образец поручения на уплату налога:
В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.
Как известно, после начисления НДФЛ необходимо сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок.
Особенности расчета налога
Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.
Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях:
- при начислении зарплаты;
- при вычитании налога;
- при выдаче заработной платы;
- после перечисления суммы НДФЛ в бюджет.
Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом (с учетом установленного законом лимита).
Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку.
В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок:
- при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы;
- при начислении расходов;
- если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму;
- после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.
В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:
- когда был приобретен товар или услуга у физического лица;
- проводка при удержании НДФЛ;
- при переводе НДФЛ в бюджет;
- при перечислении суммы за услуги или товар продавцу.
Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.
Проводки и счета
После начисления НДФЛ проводки выполняют по Кт счета 68, если речь идет об удержании. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация:
- для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
- при удержании налога с заработной платы – 70;
- если речь идет о материальной помощи – 73;
- при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
- при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
- долгосрочные займы – 67;
При перечислении суммарного НДФЛ в бюджет – Дт 68 и кредитовый оборот по 51-му счету.
Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах. Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид.
Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.
Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.
В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.
Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.
НДФЛ проводки по материальной выгоде
Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие. Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа.
Начисление и удержание НДФЛ проводки отражаются следующим образом:
НДФЛ проводки по трудовому договору
Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент. Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом:
НДФЛ проводки по командировочным расходам
В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей. При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:
НДФЛ проводки по дивидендам
Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет. В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.
Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму.
При расчете и удержании НДФЛ компании должны делать определенные проводки в бухучете.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Рассмотрим, какие варианты необходимо использовать плательщикам налога при расчете по дивидендам, процентам по кредиту, по зарплате и т. д.
Как выглядит шаблон проводок в 1С ЗИК по авансам по НДФЛ, пеням, перечисления налога с дивидендов и т. д.?
Какие нюансы стоит учитывать налоговым агентам, что вносят средства в бюджет за своих работников, при ведении бухучета по платежам такого налога? Как не допустить ошибок?
Что нужно знать
Сначала разберемся, какие особенности уплаты налога по доходам физлиц стоит учитывать гражданам, ИП и юридическим лицам. В чем суть налогообложения, когда и как осуществляется перечисление определенных сумм.
Информация для уплаты
НДФЛ является одним из базовых налогов. Осуществляется такой платеж с прибыли, что получило физическое лицо в натуральном и денежном выражении.
Обязательство перечислять суммы налога лежит на компаниях и индивидуальных предпринимателях, что выступают в роли налоговых агентов.
Хотя плательщик – физическое лицо, он не будет отвечать перед налоговыми структурами в случае неуплаты налога, так как за него это должен делать работодатель.
Налог платится при перечислении заработной платы работникам предприятий. Но не всегда выплаты сотрудники компаний получают в одни и те же числа. Как же не пропустить сроки уплаты?
В таком документе отражаются сведения:
- о налогооблагаемой прибыли, что была получена;
- о льготах, которые полагаются лицу;
- о налоговом вычете ( , ), если плательщик имеет право его использовать.
Для произведения оплаты необходимо уточнить реквизиты налогового органа, куда направляется сумма.
Пример заполнения отчетности и есть в интернете и в отделениях налоговых структур субъектов Российской Федерации.
При заполнении платежек необходимо также отражать, за какой период производится перечисление сумм. Если сумма налога не будет перечислена своевременно, лицо должно заплатить штраф в размере 20% от средств, что подлежат уплате.
Пеня начисляется только тогда, когда налог удерживался с работника, но не уплачивался в государственные структуры.
В какие сроки
Налоговый агент должен представить данные в соответствии со :
- о прибыли физического лица за прошедший налоговый период;
- о начислениях, удержаниях и перечислениях сумм за текущий период;
Установленные для этого сроки – до 1 апреля в том году, что следует за налоговым периодом. Перечисление сумм должно осуществляться не позже дня:
- когда наличные для выплат поступили на счет в банке;
- когда перечислено с расчетного счета налогового агента на счет плательщика налога или на счет третьего лица, если гражданин дал такое разрешение;
- что следует за днем, когда плательщик получил зарплату или иную сумму (при выплатах в деньгах);
- что следует за днем, когда удержано начисленную сумму налога на доход физического лица (для прибыли в натуральном выражении).
Если ИП платит за себя, то стоит придерживаться таких сроков:
Законные основания
Плательщикам налога и налоговым агентам стоит разобраться в нормативной базе. Ведь при наличии знаний вам станет ясна ситуация налогообложения и вы уясните свои права и обязанности.
Порядок расчетов и уплаты налога содержит Российской Федерации.
Актуальны и такие документы:
- (утверждена форма отчетности 3-НДФЛ, отражены правила составления такого документа).
- Письмо, утвержденное чиновниками (обложение налогом материальной выгоды).
- (исчисление и уплата налога при операциях с ценными бумагами).
- (возврат сумм, который излишне удержано).
- и другие.
Какая проводка, если удержан налог на доходы физических лиц в бюджет
Немало трудностей возникает при ведении бухучета, точнее – при создании проводок.
Составим таблицу, которая позволит определиться, какие проводки делать при удержании сумм налога и их перечислении:
| Дт | Кт | Описание |
| 75 | 68 | Удержание налога с дивидендных выплат учредителя и акционера |
| 70 | 68 | Удержание налога с заработка сотрудника |
| 73 | 68 | Начисление сумм налога на доход физлиц с материального вида помощи сотруднику компании |
| 76 | 68 | Начисление налога с прибыли, полученной по гражданско-правовому договору |
| 66 | 68 | Удержание налога с прибыли в виде % к выплатам краткосрочных , у физлиц |
| 67 | 68 | Удержание налога с прибыли в виде % по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | 51 | Итоговые показатели налога данного вида, что должен быть перечислен в госструктуры Российской Федерации |
Рассмотрим особенности формирования проводок в конкретных случаях на примерах.
Из заработной платы работников
Лукаш О.Д. получил заработную плату и премию, сумма которых – 30 тыс. руб. Физическое лицо было вправе получить вычет, что составил 500 руб., а также вычет на ребенка.
Проведем расчеты и определим необходимые проводки:
Чистая прибыль составит:
Проводки будут такими:
Проводку стоит сделать в конце месяца, в котором произведено начисление налога на доход физического лица. Это день, когда прибыль была получена работников предприятия.
С дивидендов
Лукаш О.Д. (учредитель), должен получить дивидендные выплаты, размер которых – 50 тыс. руб.
Используемая при расчетах налога на доход физического лица ставка (ранее) – 9%, а с 2019 г. – 13%.
Проводки:
С процентов по кредиту
Компания получила кредит от Лукаша О.Д., размер которого составил 200 тыс. Проценты – 10 тыс. Используемая ставка – 13%
Проводки:
Отражение уплаты пени
В независимости от того, был доход при осуществлении предпринимательской деятельности у лица или нет, такая операция должна быть отражена.
Пеня увеличит бухгалтерский убыток. Нужно делать такие проводки:
Допускается использование счета 91 (как промежуточного), если об этом говорится в установленной организации.
Какой проводкой отразить возврат излишне удержанного НДФЛ?
Разберем ситуацию на примере. Лукаш получил зарплату от налогового агента в размере 45 тыс., вычеты стандартного плана – 800 руб., удержано и уплачено 12 766 руб.
Подсчитаем излишки:
В данной ситуации допущено ошибку, которую плательщик выявил в конце марта 2011 г. Работник своевременно подал заявление о возврате НДФЛ.
Видео: определение некоторых элементов налога на доходы физических лиц
Сумма, что должна быть удержана от гражданина в марте – 16 900 руб. Налоговым агентом будет перечислено на счет лица 8970, а 7930 будет направлено в госказну Российской Федерации.
| 8970 | 70 | Отражение сторнирования удержания излишка налога из заработка (в марте) | |
| 16,9 тыс. | 70 | 68 тот же субсчет | Удержано налог с доходов физлица (из заработка) в марте |
| 8970 | 70 | 51 | Удержанную сумму перечислено гражданину (проводка в апреле) |
| 7930 | 68 субсчет для расчетов по налогу | 51 | Отражается остаточная сумма налога, что была удержана из зарплаты – произведение оплаты |
Часто задаваемые вопросы
Часто возникают трудности при настраивании шаблонов проводок, а также при выборе необходимых счетов для отражения некоторых операций. Рассмотрим наиболее частые вопросы.
При покупке ОС у физлица
Бывает, что фирма приобретает материал, оборудование у физического лица. Такие операции стоит оформлять по особым правилам.
Разберемся, как в таком случае отразить покупку в бухучете, а также, какие документы подготовить. О необходимости отражать операции письменно сказано в .
Но не обязательно составлять . Достаточно будет закупочных актов, если в них включаются условия покупки-продажи. Такой документ будет в дальнейшем основой для оприходования купленного актива.
Стоит также составить кассовый ордер расходного вида (), платежное поручение, банковскую выписку по расчетным счетам.
Средства, что гражданин получил от реализации имущественных объектов, стоит включать в прибыль, что облагается НДФЛ ().
В то же время, фирма не должна удерживать налог при перечислении суммы продавцу. Суть в том, что физические лица должны лично декларировать прибыль и платить сумму налога ().
Но вот в бухучете операция должна быть отражена в обязательном порядке. Для этого стоит сделать такие проводки:
Если удержание с суточных сверх нормы
Необходимо использовать такие проводки:
Распределение налога в проводках по подразделениям
Как быть при распределении налогов по подразделению? Ведь на протяжении определенного периода работник может работать в различных подразделениях, а налог один не удастся разбивать.
При настройке проводок в ЗИК у бухгалтеров возникает масса вопросов. В 7-м можно настраивать все виды расчетов, удержание и НДФЛ в виде двухсторонних проводок, в которых указано заданное число субконто.
В восьмерке выбирается только счет кредита и КЭК, что можно перенести в БГУ в момент проведения выгрузки. Остальные аналитические сведения набираются вручную, при этом определенные суммы необходимо разбивать.
Отвечают за проводки в ЗИКБУ статьи расходов и финансирования, и поэтому к ним и происходит привязка.
Сами шаблоны проводок с аналитическими данными по субконто отсутствуют. Настройки осуществляются в справочнике.
При этом стоит учесть – количество статей финансирования должно отвечать количеству сочетаний КФО, ИФО, признаку вмененки, должно быть соответствие и расходов, субконто со статьями по затратам.
Для распределения НДФЛ по подразделениям необходимо сделать автоподстановку такого филиала (в конце месяца) в шаблоны проводок по налогу.
Можно следовать такой последовательности. Открыть меню – бухучет – шаблоны по проводкам. Далее по удержанным суммам по КТ должен отразиться счет 304.03 (Дт 302.хх).
Аналитика 7.7 настраивается так:
- зайдите в справочники по статьям затрат;
- создайте статью затрат, назовите ее;
- выберите 401.20, добавьте в план счетов 2, 3 субконто;
- после ожидаете появления дополнительных пунктов;
- настройте начисления с нужной статьей.
Бухгалтерские проводки по учету возврата налога сотруднику
Используемые проводки, к примеру, при не удержанном налогу с больничных:
| Дт | Кт | Операция | |
| 69.1 | 70 | Больничный за счет средств фонда по соцстрахованию | |
| 26 | 70 | Больничный за счет работодателей | |
| 70 | 51 | Пособие, что получил работник | |
| 50 | 70 | Работником внесено наличные средства не удержанного налога в соответствии с заявлением | |
| 70 | 68.1 | по выполненным работам||
| 26 (44) | Кт 69 | Произведено начисление взносов с такого дохода | Бухгалтерские справки-расчеты |
| 60 (76) | 68 | Осуществлено удержание налога | |
| 60 (76) | 50 | Сумма перечислена подрядчикам | |
| 68 | 51 | Налог НДФЛ уплачен в государственные структуры | Выписки из банковских учреждений по расчетным счетам |
В России заработная плата относится к налогооблагаемым доходам. Обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возлагается на работодателя.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Как в 2019 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.
Но не всякий доход наемного работника является налогооблагаемым. В каких случаях в 2019 году удерживается НДФЛ и как правильно отобразить операцию в бухучете?
Основные моменты
Начисляя заработную плату, любой работодатель должен начислить, удержать и выплатить в бюджет обязательный налог на доходы физлица, то есть своего сотрудника.
По российскому законодательству расчет с наемным персоналом осуществляется минимум дважды в месяц. НДФЛ удерживается только раз за месяц по итогам начисления месячной .
А именно не взимается НДФЛ с , компенсационных выплат, государственных пособий, .
Обязательно удерживается НДФЛ с таких выплат, как:
- заработная плата;
- суммы по исполнительным листам;
- и (кроме исключаемых);
- (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
- матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
- дивиденды;
- выплаты по материальной выгоде;
- доходы в натуральном эквиваленте;
- кредитные проценты.
Куда идет платеж
Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов ().
Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.
Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.
Налоговый агент перечисляет удержанные с зарплаты сотрудников налоги в налоговые органы по месту учета. Обособленное подразделение осуществляет выплаты по месту нахождения.
При этом подоходный налог вносится единым платежом. Дальнейшим распределением по бюджетам занимается Федеральное казначейство .
Нужно отметить то факт, что граждане часто путают удержание НДФЛ с зарплаты с пенсионными отчислениями. Важно понимать, что данный налог никак не связан с взносами в ПФР .
Правовая база
Бухгалтерский учет операций, касающихся расчетов по НДФЛ, выполняется по Инструкции по применению Плана счетов, принятого .
Информация об осуществляемых расчетах по налогам и сборам, выплачиваемых организацией, обобщается на счете 68.
На данном счете организуется аналитический учет, который ведется по видам налогов. При учете сумм НДФЛ к счету 68 открывается субсчет «НДФЛ». Начисление оплаты персоналу отображается на счете 70.
Отображение бухгалтерской проводкой
Проводка, выполняемая при вычете налога на доходы физлиц, выступает неотъемлемой частью всякого исчисления с доходов работников. Исключение представляют лишь необлагаемые операции.
Любые расчеты это актив/пассив, то есть в зависимости от направления расчетов счета могут становиться активными или пассивными.
Особенность рассматриваемой проводки в том, что в зависимости от того, какая производится выплата, в ней меняется счет дебет, кредит счет всегда остается неизменным.
Используемый для учета расчетов по счет 68 является сложным счетом, к которому может открываться несколько субсчетов. В данном случае это субсчет «НДФЛ».
Начисление налога для выплаты в бюджет отображается по кредиту счета 68, уплата налога проводится по дебету этого счета.
Дт60 (76) Кт68. НДФЛ
Если удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства, проводка будет следующей (сотрудник работает по ):
Дт70 Кт68.НДФЛ
Первичный документ
- название документа;
- дата составления;
- наименование составителя (организации);
- содержание хозоперации;
- величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
- наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
- подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.
К числу первичной документации, применяемых при расчете зарплаты, относятся формы:
- – табель, используемый для учета рабочего времени и расчетов по оплате труда. На основании этого документа начисляется зарплата работникам. Он необходим для ведения бухучета расчетов по зарплате. Кроме того табель выступает экономическим оправданием затрат на оплату труда при ведении налогового учета. Фактически документ удостоверяет исполнение персоналом трудовой деятельности.
- ведомости по расчетам и платежам
При использовании Т-49 иные ведомости не применяются. Когда зарплата перечисляется сразу на банковские карты, то применяется только форма Т-51.
- Т-53а – журнал, применяемый для регистрации платежно-расчетных ведомостей
форма применяется для регистрации и учета всех платежных ведомостей по сотрудникам.- формы по лицевым счетам
Формы используются при ежемесячном отображении информации о зарплате, всех начисления, удержаниях, выплатах в пользу работников на протяжении года.
При уплате дивидендов
Лица, являющиеся участниками (учредителями) организации и имеющие долю в уставном капитале компании, располагают правом на получение части прибыли от деятельности или дивидендов.
Эти доходы остаются после удержания всех налогов от суммы компании. Каждый владелец получает дивиденды пропорционально величине своей доли.
Дивиденды физлиц относятся к налогооблагаемым доходам. При выплате с них нужно удержать НДФЛ. Налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов – 15 %.
